Учет вложений в ценные бумаги

прибыль - по дебету счета 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами" и кредиту  счета 91 "Прочие доходы и расходы";

убытки - по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и  кредиту счета 76.

При прекращении  совместной деятельности оставшееся имущество  и денежные средства распределяются участниками в соответствии с  условиями договора о простом  товариществе.

По мере поступления  имущества дебетуют счета учета  ценностей (объектов основных средств, товаров, материалов, денежных средств  и пр.) и кредитуют счет 58, субсчет 4 "Вклады по договору простого товарищества".

Если по условиям договора простого товарищества предусмотрено  вознаграждение участникам за переданное в общее владение или пользование  имущество, а также если им причитается  по результатам раздела имущества  сверх величины вклада, то на сумму  вознаграждения и превышения вклада дебетуют счет 76 и кредитуют счет 91 "Прочие доходы и расходы".

По мере получения  вознаграждения и имущества или  денежных средств сверх величины вклада дебетуют счета учета объектов имущества и денежных средств  и кредитуют счет 76. По оприходованному после раздела амортизируемому имуществу амортизация начисляется в общеустановленном порядке.

Отражение участником, ведущим общие дела по договору о  простом товариществе, операций, связанных  с его выполнением. Участник, ведущий  общие дела, обеспечивает отдельный  учет операций по договору о простом  товариществе и связанных с выполнением  своей уставной деятельности.

Денежные или иные имущественные взносы участников договора отражают по дебету счетов учета соответствующих  ценностей (01 "Основные средства", 10 "Материалы" и др.) и кредиту  счета 80 "Вклады товарищей".

Для каждого договора о простом товариществе должен быть открыт отдельный субсчет, внутри которого ведется аналитический учет по каждому  участнику договора.

Учет имущества, внесенного участниками по договору о совместной деятельности, осуществляется в оценке, предусмотренной в договоре, на основании  первичных учетных документов об оприходовании имущества. Приобретенное  или созданное в ходе совместной деятельности имущество отражают в  учете в сумме фактических  затрат на его приобретение, изготовление и др.

Распределение прибыли, убытков и других результатов  совместной деятельности между участниками  договора простого товарищества отражают в бухгалтерском учете в следующем  порядке:

прибыль - по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции  со счетом 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 2 "Расчеты по выплате  доходов". При перечислении участниками  сумм, причитающихся согласно договору, задолженность с субсчета 75-2 списывают  в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств;

убытки - по дебету субсчета 75-2 и кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", а по мере погашения участниками полученного  убытка - по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции с  субсчетом 75-2.

По окончании срока  договора простого товарищества оставшееся имущество и денежные средства распределяют в соответствии с условиями договора между участниками.

Возврат денежных средств, внесенных участниками в качестве первоначальных и дополнительных взносов, показывают по дебету счета 80 "Вклады товарищей" в корреспонденции  с кредитом счетов учета денежных средств. Возврат имущества, причитающегося каждому участнику в соответствии с условиями договора простого товарищества, отражают по дебету счета 80 "Вклады товарищей" и кредиту счетов учета  имущества (01, 04, 10, 40, 41 и др.).

Сумму амортизации  по основным средствам и нематериальным активам, начисленной за период совместной деятельности, списывают с дебета счетов 02 "Амортизация основных средств" и 05 "Амортизация нематериальных активов" соответственно в кредит счетов 01 и 04.

 

Аналитический учет по счету 80 "Вклады товарищей" ведется  по каждому договору простого товарищества и каждому участнику договора.

 

9.7. Аналитический  учет финансовых вложений 

 

Аналитический учет долго- и краткосрочных финансовых вложений ведут по видам вложений (паи, акции, облигации и др.) и  объектам, в которые осуществлены эти вложения (организации - продавцы ценных бумаг, организации-заемщики и  др.), с обязательным получением данных о финансовых вложениях на территории страны и за рубежом.

Построение аналитического учета финансовых вложений должно также  обеспечить возможность получения  данных о долго- и краткосрочных  вложениях.

Учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных  организаций, о деятельности которых  составляется сводная бухгалтерская  отчетность, ведется на счете 58 "Финансовые вложения" обособленно.

Все ценные бумаги, хранящиеся в организации, должны быть описаны  в книге учета ценных бумаг. В  случае ведения книги учета ценных бумаг с помощью средств вычислительной техники информация может формироваться  в виде выходного документа на машиночитаемых носителях.

При хранении бланков (сертификатов) ценных бумаг в депозитарии  они продолжают числиться в бухгалтерском  учете у организации-владельца  с указанием в аналитическом  учете реквизитов депозитария, которому они переданы на хранение.

 

9.8. Инвентаризация  финансовых вложений 

 

При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические  затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также  предоставленные другим организациям займы.

При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливаются:

правильность оформления ценных бумаг;

реальность стоимости  учтенных на балансе ценных бумаг;

сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);

своевременность и  полнота отражения в бухгалтерском  учете полученных доходов по ценным бумагам.

При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией  денежных средств в кассе.

Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам  с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической  стоимости, сроков погашения и общей  суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные  организации (банк-депозитарий, т.е. специализированное хранилище ценных бумаг, и др.), заключается  в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными  выписок этих специальных организаций.

Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные  другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.

Выявленные при  инвентаризации неучтенные ценные бумаги приходуются по дебету счета 58 "Финансовые вложения" с кредита счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Недостачи и потери от порчи ценных бумаг списывают  со счета 58 в дебет счета 94 "Недостачи  и потери от порчи ценностей". Некомпенсируемые потери ценных бумаг, связанные со стихийными бедствиями, пожарами и т.п., списывают с кредита  счета 58 в дебет счета 99 "Прибыли  и убытки".

 

9.9. Раскрытие информации  о финансовых вложениях 

в бухгалтерской  отчетности

 

Сведения о долго- и краткосрочных финансовых вложениях  на начало и конец отчетного года по основным их видам (паи и акции  других организаций, облигации и  другие долговые обязательства, предоставленные  займы, прочие финансовые вложения) приведены  в разделе 5 "Финансовые вложения" приложения к бухгалтерскому балансу (форма N 5).

Кроме того, в отчете о движении денежных средств (форма N 4) содержатся данные о поступлении  денежных средств по дивидендам и  процентам по финансовым вложениям  и расходе денежных средств на финансовые вложения и на выплату  дивидендов и процентов по ценным бумагам.

Информация о процентах  к получению и уплате и доходах  от участия в организациях содержится в разделе II "Операционные доходы и расходы" отчета о прибылях и  убытках (форма N 2).

В бухгалтерском  балансе раскрывается информация о  следующих финансовых вложениях:

инвестиции в дочерние общества;

инвестиции в зависимые  общества;

инвестиции в другие организации;

займы, предоставленные  организациям на срок более 12 месяцев  и на срок менее 12 месяцев;

собственные акции, выкупленные у акционеров;

прочие долго- и  краткосрочные финансовые вложения.

БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ ИНФОРМАТИКИ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ

 

КАФЕДРА МЕНЕДЖМЕНТА

 

РЕФЕРАТ

 

НА ТЕМУ:

 

Учет финансовых вложений (инвестиций) и ценных бумаг

 

МИНСК, 2009

 

Содержание

 
 

1. Сущность и виды  финансовых вложений

 

2. Учет финансовых  вложений (инвестиций) в акции

 

3. Учет долговых  ценных бумаг

 

1. Сущность и виды  финансовых вложений

 

К финансовым вложениям  относятся инвестиции предприятия  в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные фонды  других предприятий, а также займы, предоставленные другим предприятиям на территории Республики Беларусь и  за ее пределами.

 

По срокам финансовые вложения подразделяются на долгосрочные (на срок более одного года) и краткосрочные (на срок до одного года). Отнесение  вложений к соответствующему их виду зависит также от назначения вложений. Например, облигации, имеющие срок погашения  более одного года, могут быть отнесены к краткосрочным финансовым вложениям, если они приобретены с целью перепродажи в течение года.

 

Долгосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 06 "Долгосрочные финансовые вложения". Этот счет имеет следующие субсчета: 1 -- "Паи и акции"; 2 -- "Облигации"; 3 -- "Предоставленные займы".

 

При необходимости  на этом счете могут открываться  и другие субсчета.

 

Краткосрочные финансовые вложения учитываются на активном счете 58 "Краткосрочные финансовые вложения". Он имеет следующие субсчета: 1 -- "Облигации и другие ценные бумаги"; 2 -- "Депозиты"; 3 -- "Предоставленные  займы". К нему могут быть открыты  и другие субсчета.

 

Финансовые вложения учитываются по фактическим затратам инвестора.

 

Аналитический учет финансовых вложений ведется по их видам (паи, акции, облигации и др.) и объектам, в которые осуществлены эти вложения (предприятиям -- продавцам  ценных бумаг, предприятиям-заемщикам  и т.п.). Причем построение аналитического учета должно обеспечить получение  данных о финансовых вложениях на территории страны и за рубежом.

 

При полной журнально-ордерной форме учета записи по кредиту  счетов 06 и 58 производятся в журнале-ордере 8 и ведомости 7. Здесь же могут  отражаться и соответствующие данные аналитического учета. Дебетовые обороты  по счетам Об и 58 показываются в журналах-ордерах  № 2 (по кредиту счета 51), 2/1 (по кредиту  счета 52), 8 (по кредиту счета 76) и др. В условиях применения сокращенной  журнально-ордерной формы синтетический  учет по счетам 06 и 58 ведется в журнале-ордере № 03. Аналитический учет по указанным  счетам ведется в ведомости № 02.

 

Информация о.наличии  и движении финансовых вложений и  ценных бумаг, учитываемая на счетах 06 и 58 при упрощенной форме учета, обобщается в ведомости № В-5.

 

2. Учет финансовых  вложений (инвестиций) в акции

 

Акции бывают следующих  видов: именные и на предъявителя; простые и привилегированные.

 

Именные акции содержат имя собственника, их учет ведут  в книге регистрации акций  с указанием в ней данных о  каждой ценной акции, времени ее приобретения и о количестве акций у каждого  акционера.

 

Акции на предъявителя учитывают в книге только по их общему количеству.

 

Простые акции не дают возможности их владельцам преимущественных прав на получение дивидендов, но предоставляют  право голоса в акционерном обществе. Размер дивидендов по простым (обыкновенным) акциям определяется один раз в год  советом директоров акционерного общества исходя из полученной прибыли и потребностей в ее использовании для развития акционерного общества. Размер дивидендов утверждается собранием акционеров.