Учет с поставщиками

 

В стратегические планы компании входит активное развитие новых направлений  деятельности.

 

ООО «Мега-Телеком» планирует  внедрить наиболее эффективные технологии построения широкополосных сетей связи:

 

· беспроводной доступ системы  Wi-Fi;

 

· маловолоконные кабельные системы;

 

· цифровое кабельное телевидение.

 

Уставный капитал общества составляет 146 500(сто сорок шесть  тысяч пятьсот) рублей. Основные показатели, характеризующие работу ООО «Мега-Телеком» представлены в таблице 2.1. Данные для таблицы 2.1 взяты из балансов и отчетов о прибылях и убытках ООО «Мега-телеком» за 2006-2007гг., приведены в приложениях 1 и 2.

 

Таблица 2.1.Основные показатели деятельности ООО Мега-Телеком» за 2005 - 2007г.г.

 

Показатели 

2005г 

2006г 

2007г. отклонения

 

(+ ; -) 

 

2006г 

от

 

2005г 

2007г от 2006г 

 

А 

1 

2 

3 

4 

5 

Показатели от реализации, рублей.

в действующих ценах

 

в сопоставимых ценах 1 385 948

 

1 385 948 1 546 698

 

1 197 991 1 579 234

 

1 397 552 16 075

 

-186 957 32 536 

Прибыль от реализации,

 

млн. рублей  

37 150 

-13 763 

35 950 

-50 913 

49 713 

 

Среднегодовая стоимость  основных производственных фондов, млн. рублей 

8 392 

7 738 

6 844 

-654 

-894 

 

Среднесписочная численность  работников, чел. 

75 

62 

47 

-13 

-15 

 

Фонд заработной платы, млн. рублей 

62 712 

79 814 

95 611   

Производительность труда  работников, млн. рублей

в действующих ценах

 

в сопоставимых ценах 7 920

 

7 920 9 548

 

7 401 10 743

 

9 507 1 628

 

-519 1 195

 

2 106 

 

Средняя заработная плата  за год 

836 

1287 

2034 

451 

747 

 

Фондоотдача основных средств 

165 

200 

231 

35 

31 

 

Рентабельность в % 

2,68 

-0,89 

2,276 

-3,57 

3,166 

 

 

 

На основании таблицы  можно сделать вывод, что выручка  от реализации в 2006г. по сравнению с 2005г. снизилась на 186 957 (1 198 991 - 1 385 948) рублей, также и в 2007г. по сравнению  с 2006г. уменьшилась на 149 146 (1 546 698 - 1 397 552) рублей.

 

Прибыль от реализации в 2006г. по сравнению с 2005г. снизилась на 50 913 (-13 763 - 37 150) рублей, а в 2007г. по сравнению  с 2006г. увеличилась на 49 713 (35 950 - (-13 763))рублей.

 

Среднегодовая стоимость  основных производственных фондов в 2006г. по сравнению с 2005г. уменьшилась  на 654 (7738 - 8392)рублей, также уменьшилась  в 2007г. по сравнению с 2006г. на 894 (6844 - 7738) рублей. Среднесписочная численность работников также уменьшается: в 2006г. по сравнению 2005г. на 13 человек, в 2007г. по сравнению с 2006г. на 15 человек.

 

Фонд заработной платы  из года в год увеличивается. Так  в 2006г. по сравнению с 2005г. на 17 102 (79814 - 62712) рублей, а в 2007г. по сравнению  с 2006г. на 15 797 (95611 -79814) рублей. Производительность труда работников в 2006г. по сравнению с 2005г. уменьшилась на 519 (7920 - 7401) рублей, однако в 2007г. по сравнению с 2006г. увеличилась на 2106 (9507 - 7401) рублей. Средняя заработная плата периодически возрастает. Так в 2006г. по сравнению с 2005г. увеличилась на 451 (1287 - 836) рублей, а в 2007г. по сравнению с 2006г. на 747 (2034 - 1287) рублей.

 

2.2.Синтетический и аналитический  учёт расчётов с

 

поставщиками и подрядчиками ООО Мега-Телеком»

 

 

Учёт расчётов с поставщиками материальных ценностей и услуг  организуется на счёте 60 «Расчёт с  поставщиками и подрядчиками». Счёт по отношению к балансу - пассивный. По кредиту счёта 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками» отражается задолженность  с поставщиками, по дебету - уменьшение этой задолженности.

 

Сальдо кредитовое свидетельствует  о суммах задолженности предприятия  поставщикам и подрядчикам. В  некоторых случаях сальдо по счёту 60 может быть и дебетовым, это  означает, что сумма за материальные ценности поставщиком оплачена, но на конец месяца эти материальные ценности не поступили, числятся как  товары в пути.

 

Счёт 60 предназначен для обобщения  информации о расчётах с поставщиками и подрядчиками за:

 

1. полученные материальные  ценности, принятые выполненные  работы и потреблённые услуги, включая предоставление энергии,  газа, пара, воды, а также по доставке  или переработке материальных  ценностей, расчёты, документы  на которые акцептованы и подлежат  оплате через банк;

 

2. материальные ценности, работы и услуги, расчёты по  которым производятся в порядке  плановых платежей;

 

3. материальные ценности, работы и услуги, на которые  расчётные документы от поставщиков  или подрядчиков не поступили  (так называемые неотфактурованные поставки);

 

4. излишки материальных  ценностей, выявленные при их  приёмке;

 

5. полученные услуги по  перевозкам, в том числе расчёты  по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды  услуги связи.

 

Все операции, связанные с  расчётами за приобретённые материальные ценности, принятые работы или потреблённые услуги, проводят по счёту 60 независимо от времени оплаты предъявленного счёта.

 

Счёт 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками» корреспондирует  со счетами:

 

Оприходование патентов, лицензий и других нематериальных активов.

 

Дебет счёта 04 «Нематериальные  активы»

 

Кредит счёта 60 «Расчёт  с поставщиками и подрядчиками».

 

Оприходование материальных ценностей, начисление стоимостных услуг по их доставке.

 

Дебет счёта 07 «Оборудование  к установке».

 

Дебет счёта 10 «Материалы».

 

Дебет счёта 12 «Малоценные  и быстроизнашивающиеся предметы».

 

Дебет счёта 41 «Товары».

 

Кредит счёта 60.

 

Начисление задолженности  на приобретение машин и оборудования, за выполнение строительных работ и  оказание услуги.

 

Дебет счёта 08 «Капитальные вложения».

 

Кредит счёта 60.

 

Начисление оплаты сдатчиками сельскохозяйственной продукции.

 

Начисление покупной стоимости  материальных ценностей.

 

Дебет счёта 15 «Заготовление  и приобретение материальных ценностей».

 

Кредит счёта 60.

 

Начисление к уплате стоимости  выполняемых работ и услуг.

 

Дебет счёта 20 «Основное производство».

 

Дебет счёта 23 «Вспомогательные производства».

 

Дебет счёта 25 «Общепроизводственные  расходы».

 

Дебет счёта 26 «Общехозяйственные расходы».

 

Дебет счёта 28 «Брак в производстве».

 

Дебет счёта 29 «Обслуживание  производства и хозяйства».

 

Дебет счёта 31 «Расходы будущих  периодов».

 

Дебет счёта 44 «Издержки обращения».

 

Кредит счёта 60.

 

Возврат излишне перечисленных  сумм.

 

Дебет счёта 51 «Расчётный счёт».

 

Дебет счёта 52 «Валютный счёт».

 

Кредит счёта 60.

 

Отражение задолженности  по расчётам между поставщиком (подрядчиком) и покупателем (заказчиком), когда  предприятие является и тем и  другим.

 

Дебет счёта 62 «Расчёт с  покупателями и заказчиками».

 

Кредит счёта 60.

 

Предъявление претензий  поставщикам, по выявленной при проверке их счетов, разнице.

 

Дебет счёта 63 «Расчёты по претензиям».

 

Кредит счёта 60.

 

НДС по счетам поставщиков.

 

Дебет счёта 68 «Расчёты с  бюджетом».

 

Принятые к оплате счета  поставщиков и подрядчиков за поставленные ими материальные ценности и услуги для дочерних предприятий  и внутренних подразделений, имеющих  отдельные балансы.

 

Дебет счёта 78 «Расчёты с  дочерними предприятиями.

 

Дебет счёта 79 «Внутрихозяйственные расчёты».

 

Кредит счёта 60.

 

Отражение убытков от списания дебиторской задолженности с  просроченными сроками исковой  давности, начисление штрафов, неустоек и других санкций, присуждённых судом  или признанных предприятием к уплате.

 

Дебет счёта 80 «Прибыли и  убытки».

 

Кредит счёта 60.

 

При поступлении различных  материальных ценностей обнаружена их недостача (до оприходования) в пределах норм естественной убыли или принятая по вине предприятия, его работников.

 

Дебет счёта 84 «Недостачи и  потери от порчи ценностей».

 

Кредит счёта 60.

 

Отнесение стоимости ремонта, принятого техническим обменным пунктом, за счёт созданного резерва.

 

Дебет счёта 89 «Резервы предстоящих  расходов и платежей».

 

Кредит счёта 60.

 

Списание сомнительной к  получению задолженности поставщиков  и подрядчиков.

 

Дебет счёта 82 «Резервы по сомнительным домам».

 

Кредит счёта 60.

 

По дебету счёта.

 

Списание возвращённых поставщику ранее оприходованных на склад материальных ценностей при обнаружении дефектов.

 

Дебет счёта 60 «Расчёты с  поставщиками и подрядчиками».

 

Кредит счёта 07 «Оборудование  к установке».

 

Кредит счёта 12 «Малоценные  и быстроизнашивающиеся предметы».

 

Кредит счёта 10 «Материалы».

 

Отнесение сумм, начисления поставщикам и подрядчикам за оказание им услуги по транспортировке, отгрузке, реализации продукции.

 

Дебет счёта 60.

 

Кредит счёта 46 «Реализация  продукции».

 

Оплата счетов поставщиков.

 

Дебет счёта 60.

 

Кредит счёта 50 «Касса».

 

Кредит счёта 51 «Расчётный счёт».

 

Кредит счёта 52 «Валютный  счёт».

 

Кредит счёта 55 «Специальные счета в банках».

 

При оплате счетов фактур произведён зачёт по предварительно выданным авансам.

 

Дебет счёта 60.

 

Кредит счёта 61 «Расчёты по авансам выданным».

 

Отражение сумм, зачтённых  при взаимных расчётах.

 

Дебет счёта 60.

 

Кредит счёта 67 «Расчёты по внебюджетным платежам».

 

Погашение задолженности  перед поставщиками дочерними предприятиями.

 

Дебет счёта 60.

 

Кредит счёта 78 «Расчёты с  дочерними предприятиями».

 

Штрафы, пени, неустойки, полученные за нарушение условий хозяйственных  договоров, присуждённые или признанные должником. Зачисление в доходы невостребованной кредиторской задолженности с просроченными  сроками исковой давности.

 

Дебет счёта 60.

 

Кредит счёта 80 «Прибыли и  убытки».

 

Оплата счетов поставщиков  и подрядчиков за счёт краткосрочных  кредитов.

 

Дебет счёта 60.

 

Кредит счёта 92 «Долгосрочные  кредиты банков».

 

Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» имеет семь субсчетов.

 

1-й субсчёт «Расчёты  с поставщиками и подрядчиками  по платёжным требованиям.

 

На данном субсчёте учитываются  расчёты с поставщиками, осуществляемые платёжными требованиями поручениями, чеками, когда расчётные документы  сдают в банк на оплату конкретных счетов-фактур, счетов-аккредитивов.

 

На стоимость поступивших  от поставщиков ценностей или  услуг производится запись:

 

Дебет счёта 07 «Оборудование  к установке».

 

Дебет счёта 12 «Малоценные  и быстроизнашивающиеся предметы».

 

Дебет счёта 41 «Товары».

 

Кредит счёта 60 «Расчёты с  поставщиками и подрядчиками» субсчёт 1-й «Расчёты с поставщиками и  подрядчиками по платёжным требованиям».

 

Одновременно дебет счёта 19 «Налог на добавленную стоимость  по приобретённым ценностям».

 

Кредит счёта 60 «Расчёты с  поставщиками и подрядчиками» субсчёт 1-й «Расчёты с поставщиками и  подрядчиками по платёжным требованиям».

 

При выявлении недостачи, порчи товара по вине поставщика, арифметических ошибок, завышение цен и их несоответствие договору, покупатель на сумму разницы  предъявляет претензию.

 

Дебет счёта 63 «Расчёты по претензиям».

 

Кредит счёта 60 «Расчёты с  поставщиками и подрядчиками» субсчёт 1-й «Расчёты с поставщиками и  подрядчиками по платёжным требованиям».

 

В случае недостач, потерь товаров, по вине материально - ответственного лица предприятие покупателя на сумму  недостающих ценностей согласно акта об установленном расхождении до его утверждения, руководитель предприятия делает следующую запись:

 

Дебет счёта 84 «Недостачи и  потери от порчи ценностей».

 

Кредит счёта 60 «Расчёты с  поставщиками и подрядчиками».

 

2-й субсчёт «Расчёты  с поставщиками и подрядчиками  по плановым платежам».

 

Данный субсчёт применяется  при расчётах с поставщиками по постоянным и равномерным поставкам товаров  и оказании услуг (при расчётах между  сахарным заводом и колхозами). Договором  между покупателем и поставщиком  устанавливается постоянная плановая стоимость продукции, оплата оформляется  платёжным требованием - поручением, платёжными поручениями.

 

На сумму планового  платежа согласно расчётным документам производится запись:

 

Дебет счёта 60 «Расчёты с  поставщиками и подрядчиками» субсчёт 2 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по плановым платежам».

 

Кредит счёта 51 «Расчётный счёт». На стоимость поступивших  материальных ценностей.

 

Дебет счёта 41 «Товары».

 

Кредит счёта 60 «Расчёты с  поставщиками и подрядчиками» субсчёт 2 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по плановым платежам».

 

3-й субсчёт «Расчёты  с подрядчиками по капитальным  вложениям и ремонту».

 

4-й субсчёт «Расчёты  с поставщиками и подрядчиками  по неотфактурованным поставкам».

 

Неотфактурованные поставки - это поставки материальных ценностей, на которые отсутствуют документы. При этом составляется приёмный акт на товар, поступивший без счёта поставщика.

 

Согласно приёмного акта на условную стоимость материальных ценностей производится следующая бухгалтерская запись:

 

Дебет счёта 07 «Оборудование  к установке».

 

Дебет счёта 10 «Материалы».

 

Дебет счёта 12 «Малоценные  и быстроизнашивающиеся предметы».

 

Дебет счёта 41 «Товары».

 

Кредит счёта 60 «Расчёты с  поставщиками и подрядчиками» субсчёт 4 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по неотфактурованным поставкам».