Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

6)  выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др. Определение причин их возникновения и возможных путей устранения;

7)  определение правильности использования банковских ссуд;

8)  выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;

9)  определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или не денежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.

Однако, существует ряд проблем в отражении дебиторской и кредиторской задолженностей, среди острейшими являются: порядок списания и определение последствий списания задолженностей, соотношение доли кредиторской и дебиторской задолженности. Можно предложить следующие рекомендации: контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям; следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, т.к. значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия и снижению текущей ликвидности предприятия; по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам; предоставлять скидки при досрочной оплате; своевременно истребовать либо погашать суммы задолженностей; использование вексельных форм расчетов и взаимозачетов для снижения объемов кредиторской и дебиторской задолженности.

Важно, чтобы предприятие  имело полную документацию, подтверждающую правильность отражения остатков задолженности  по статьям баланса; обосновывающую причины образования и реальность получения задолженности. Очень  важно следить за сроками задолженности  по каждому дебитору и кредитору, своевременно принимать меры для  погашения или взыскания задолженности, чтобы не пропустить срока исковой  давности в случае необходимости  взыскания задолженности в судебном порядке, а также, чтобы иск не подали на рассматриваемое предприятие.

 

 

 

 

 

Методика учета расчетов с персоналом по прочим операциям

Для обобщения информации обо всех видах расчетов с работниками  организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» могут быть открыты субсчета:

73–1 «Расчеты по предоставленным  займам»;

73–2 «Расчеты по возмещению  материального ущерба».

На субсчете 73–1 «Расчеты по предоставленным займам» отражаются расчеты с работниками организации  по предоставленным им займам (на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, обзаведение домашним хозяйством и  др.).

По дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и кредиту счета 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета» отражается сумма предоставленного работнику организации займа.

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» кредитуется в корреспонденции со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на сумму платежей, поступивших от работника заемщика.

На субсчете 73–2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»  учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, который причинил работник организации в результате недостач и хищений денежных средств  и ТМЦ, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

Работодатель имеет право  привлечь работника к материальной ответственности за ущерб, причиненный  недостачей материальных ценностей, но в случаях, когда сумма ущерба не превышает среднего месячного  заработка работника. Указанное  распоряжение издается не позднее 1 месяца со дня окончательного установления размера причиненного ущерба.

А когда размер ущерба превышает среднемесячный заработок работника и возместить самостоятельно ущерб он не соглашается, взыскание ущерба возможно только посредством суда.

Размер ущерба определяется по фактическим потерям, исчисляемым  исходя из рыночных цен, но не ниже стоимости  имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества, при его определении  могут возникнуть разницы, превышающие  учетные цены.

Суммы, подлежащие взысканию  с виновных лиц, относятся в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» с кредита счетов 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и 98 «Доходы будущих периодов» (за недостающие ТМЦ), 28 «Брак в производстве» (за потери от брака продукции).

По кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» записи производятся в дебет счетов учета денежных средств – на суммы платежей; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на суммы удержаний; 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – на суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.

 

 

 

расчеты по возмещение материального ущерба

Субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».  На этом субсчете учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба. Возмещение материального ущерба может осуществляться работником в добровольном порядке. При этом различают полную и ограниченную материальную ответственность работников организации.

     Полная материальная  ответственность предусматривает  обязанность работника, причинившего  материальный ущерб, возместить  его в полном размере.Материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба возлагается на работника в следующих случаях:

- когда на работника возложена  материальная ответственность в  полном размере за ущерб, причиненный  работодателю при исполнении  трудовых обязанностей;

- недостачи ценностей, вверенных  ему на основании специального  письменного договора или полученных  им по разовому документу;

- умышленного причинения ущерба;

- причинения ущерба в состоянии  алкогольного, наркотического или  токсического опьянения;

- в результате преступных действий  работника, установленных приговором  суда;

- причинения ущерба в результате  административного проступка

- разглашения сведений, составляющих  охраняемую законом тайну (служебную,  коммерческую или иную), в случаях,  предусмотренных федеральными законами;

- причинения ущерба не при  исполнении работником трудовых  обязанностей.

     Материальная ответственность  в полном размере причиненного  работодателю ущерба может быть  установлена трудовым договором,  заключаемым с руководителем  организации, заместителями руководителя, главным бухгалтером. Ограниченная  материальная ответственность предусматривает  обязанность работника возместить  ущерб в заранее установленном  размере, который соответствует  размеру действительных потерь, но не может превышать пределы,  установленные законодательно.

      При определении  размера ущерба учитывается только  прямой действительный ущерб,  не полученные доходы не учитываются.  Размер ущерба, причиненного работодателю  при утрате и порче имущества,  определяется по фактическим  потерям, исчисляемым исходя из  рыночных цен, действующих в  данной местности на день причинения  ущерба, но не ниже стоимости  имущества по данным бухгалтерского  учета с учетом степени износа  этого имущества.

      Порядок взыскания  ущерба определен статьей 248 ТК  РФ. Взыскание суммы ущерба, не  превышающей среднего месячного  заработка, производится по распоряжению  работодателя. Распоряжение может  быть сделано не позднее месяца  со дня установления размера  ущерба. Если месячный срок истек  или работник не согласен добровольно  возместить причиненный ущерб,  а сумма его превышает средний  месячный заработок работника,  то взыскание осуществляется  в судебном порядке.

      Работник, виновный  в причиненном ущербе, может добровольно  возместить его полностью или  частично. Допускается возмещение  ущерба с рассрочкой платежа  (по письменному обязательству  работника).При каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, особо предусмотренных законодательством, - 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику (статья 138 ТК РФ).

Взыскания с виновного лица причитающейся  с него суммы отражаются проводкой:

Д-т 50 "Касса"К-т 73-2 – внесение денежных средств в кассу предприятия

  или  
Д-т70"Расчеты с персоналом по оплате труда"К-т 73-2 -при вычетах из заработной платы сумм в погашение задолженности

       Балансовая оценка утраченных материальных ценностей, подлежащая возмещению материально ответственным лицом, списывается со счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" на счет 73.2

Д-т73-2"Расчеты по возмещению материального ущерба" 
К-т 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

      Если с виновных лиц взыскивается стоимость недостающих товаров по ценам, превышающим их балансовую стоимость, то разница между стоимостью недостающих ценностей, зачисленной на счет 73-2 и их стоимостью отраженной на счете 94 , относится в кредит счета 98 "Доходы будущих периодов" субсчет 4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей":

Д-т73-2  "Расчеты по возмещению материального ущерба" 
К-т 98-4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей"

Вышеуказанная разница списывается  со счета 98 -4 на счет финансовых результатов:

Д-т 98- 4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей" 
К-т 91-1 "Прочие доходы"

№ п/п	Содержание хозяйственно-финансовой операции	Дебет	Кредит
1	Списана недостача товара, образовавшаяся по вине материально ответственного лица.	73-2	94
2	Отражена в учете разность между  взыскиваемой суммой и стоимостью товаров  по учетным ценам	73-2	98-4
3	Погашение задолженности материально  ответственным лицом путем внесения денег в кассу	50	73-2
4	Списаны доходы будущих периодов по  убыткам возмещаемым материально ответственным лицом	98-4	91-1

 

расчеты за товары проданные в кредит

Для отражения  операций по выдаче предприятием своему работнику займов на индивидуальное или кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство  садовых домиков, благоустройство  садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и т. п. используется активный субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным  займам».

Выдача  займов отражается проводками:

ДЕБЕТ 73-1 КРЕДИТ 50 —в случае выдачи займа наличными деньгами из кассы организации;

ДЕБЕТ 73-1 КРЕДИТ 51 —в случае выдачи займа путем безналичного перечисления со счета организации на счет работника.

Удержание сумм в погашение ранее выданного  работнику займа из его заработной платы производится в соответствии с условиями договора займа и  отражается проводкой:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73-1.

Возможно  также, что в договоре займа предусмотрено  погашение задолженности работника  по займу не путем удержания из заработной платы, а путем внесения средств в кассу или на расчетный счет организации. В этом случае на внесенные суммы будут составляться проводки:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73-1 —если заем погашается путем внесения наличных денег в кассу организации;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 73-1 —в случае погашения займа путем внесения средств (безналичного перечисления) на счет организаций.