Учет расчетов с бюджетом

 
Порядок расчета акциза установлен в ст. 194 НК РФ, сумма акциза по каждому виду подакцизных товаров исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Расчет суммы акциза по товарам, на которые установлены специфические ставки акциза:

Сумма акциза = ставка акциза (обязательно в рублях и копейках за единицу измерения товара), умноженная на налоговую базу (объем реализованной продукции) в натуральном выражении.

Расчет суммы акциза по товарам, на которые установлены адвалорные ставки:

Сумма акциза = (налоговая база (стоимость реализованной продукции, определенная по каждому виду подакцизных товаров), умноженная на ставку акциза (в процентах от стоимости)) / 100%

Общая сумма акциза должна определяться как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, рассчитанных по каждому виду подакцизных товаров. Общая сумма акциза рассчитывается по итогам налогового периода.

На сигареты, папиросы налоговая ставка составляет 1200 рублей за 1 000шт + 10% расчетной стоимости, но не менее 1500 рублей за 1 000шт

В нашем случае это рассчитывается так:

сумма акциза, рассчитанная исходя из специфической составляющей комбинированной ставки при фасовке сигарет по 20 шт. в одну пачку, составит:

1) 1200 руб. : 1 000 шт = 1,2руб/сигарета 

2) 1,2 руб. х 20 шт. = 24 руб/с пачки;

сумма акциза, рассчитанная исходя из адвалорной составляющей комбинированной ставки, составит:

56 руб. х 10 : 100 = 4,48 руб. (но т. к. согласно НК сумма процентов от расчетной стоимости не может быть ниже 1500 руб. /1 000 шт, мы эту сумму не берем в расчет) , а рассчитываем другую:

1) 1500 руб. : 1000 шт. = 1,5 руб.

2) 1,5 руб. х 20 шт. = 30 руб.

24 руб. + 30 руб = 54 руб. - акциз, подлежащий уплате в бюджет с 1 пачки сигарет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Расчет ЕНВД на примере ООО Царское Угощение

ООО «Царское Угощение» осуществляет деятельность по розничной торговле. Регистрация предприятия была осуществлена в 19 ноября 1996 года по адресу Российская Федерация, Рязанская область,  г. Рязань, ул. Есенина д.29. Помещение снимается в аренду. Площадь арендуемого помещения 100 м2. Наемные работники 15человек.

Базовая доходность(БД) для данного вида деятельность 1800, значение К1=1,672, К2=0,5 , физический показатель – площадь торгового зала (в квадратных метрах)

Где ВД – сумма вмененного дохода за месяц;

БД – базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1и К2;

ФП - величина физического показателя;

КД - количество календарных дней в месяце;

КД1- фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.

Из этого следует, что

ЕНВД = 1800*100*1,672*0,5*15%*3мес.=67716

2. Налогоплательщик уплачивает страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС в фиксированном размере:

Оклад сотрудника  Титова Д.С . 8000,00 в месяц.

Налоги организации:

В ПФ РФ 22%- 1760 рублей.

В ФСС РФ 2,4%-192 рубля.

В ФСС нс 0,2%-16 рублей. 

 

 

 

 

 

Заключение

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности является специальным налоговым режимом. Порядок исчисления и уплаты регулируется положениями главы 26.3 НК РФ.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Вмененный доход – потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение дохода.

Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Экономическая сущность налога заключается в том, что заменяет основную массу налогов традиционной налоговой системы, увязанных с результатами его хозяйственной деятельности.

Из этого следует, что единый налог на вмененный доход незаменим при осуществлении предпринимательской деятельности на малых оборотах. И существенно облегчает налогоплательщику его предпринимательскую деятельность, что позволяет развиваться бизнесу и приносить еще больший доход государству в форме налогов и сборов.

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. http://www.moedelo.org/envd
2. http://www.nalog.ru/about_nalog/4190622/

3. Абанин М. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового планирования // Хозяйство и право. 2009. №10. С. 78.

4. Экономический анализ: учебник  для вузов / Под ред. Гиляровской Л.Т. – 2-е изд., доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 518 с.3. Адамов Н.А. Направления, этапы и элементы оптимизации системы налогообложения // «Все о налогах», 2007, №12. – с. 16-19

5. Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 528 с.

6. Беляков А.А. Оптимизация налогообложения: современный взгляд// Налоговый вестник, 2010, №4, с. 16-22

7. Бочаров В.В. Комплексный финансовый анализ. – М.: Питер, 2008. - 347 с.