Учет расчетов и затрат в производстве

     В случае если значение Н составляет отрицательную величину, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.

     Суммы налогов, исчисленные налогоплательщиками  и налоговыми агентами, подлежат зачислению в федеральный бюджет.

     Суммы налога на доходы, подлежащие удержанию налоговым агентом, учитываются по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» (субсчет 75-2) и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

     Субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов» может  применяться также для отражения расчетов по распределению прибыли, убытка и других результатов по договору простого товарищества.

     Аналитический учет по счету 75 «Расчеты с учредителями»  ведется по каждому учредителю (участнику), кроме учета расчетов с акционерами - собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.

     Учет  расчетов с учредителями (участниками) в рамках группы взаимосвязанных  организаций, о деятельности которой  составляется сводная бухгалтерская  отчетность, ведется на счете 75 «Расчеты с учредителями» обособленно. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. Состав и структура  затрат на производство 

     Затраты на производство и реализацию продукций, определяющие себестоимость, состоят  из стоимости используемых в производстве продукции природных ресурсов, сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и прочих расходов по эксплуатации, а также внепроизводственных затрат.

     Состав  и структура затрат на производство зависят от характера и условий  производства при той или иной форме собственности, от соотношения материальных и трудовых затрат и других факторов.

     Затраты на производство и реализацию продукции, формирующие ее себестоимость, –  один из важнейших качественных показателей  коммерческой деятельности предприятий.

     Реальный  состав затрат на производство и реализацию продукции регламентируется Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. № 5521 с последующими изменениями и дополнениями2. В соответствии с этим Положением затраты на производство и реализацию продукции, исходя из их экономического содержания, объединяются в пять групп.

     В соответствии с Федеральным законом  от 6 августа 2001 г. № 110-ФЗ «О внесении изменений  и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и  некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах», вступивших в действие с 1 января 2002 г., расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на четыре группы: материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы. 

     Остановимся подробнее на содержании каждой из этих групп. В состав «Материальных  затрат» включаются покупные сырье  и материалы, входящие в состав производимой продукции.

     Конкретно — это основные и вспомогательные  материалы, комплектующие изделия  и полуфабрикаты, топливо всех видов, тара, запасные части для ремонта, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, покупная энергия всех видов; затраты, связанные с использованием природного сырья (включая плату за природные ресурсы); затраты на работы и услуги производственного характера, выполняемые сторонними организациями.

     Стоимость материальных ресурсов, учитываемых  в данной группе, складывается из цен их приобретения (без учета НДС), наценок и комиссионных вознаграждений, уплачиваемых снабженческим и внешнеторговым организациям, стоимости услуг товарных бирж, брокеров, таможенных пошлин и платы за перевозку, хранение и доставку сторонними предприятиями.

     Из  стоимости материальных ресурсов, учитываемых  в данной группе, исключается стоимость  возвратных отходов, т.е. таких, которые  ввиду полной или частичной утраты потребительских свойств используются с дополнительными расходами  или не используются вообще в качестве материальных ресурсов. Однако если полноценные материалы передаются в другие цехи и используются при производстве других видов продукции, то они не относятся к возвратным отходам.

     Состав  второй группы «Затраты на оплату труда» весьма разнообразен. Сюда входят выплаты заработной платы по существующим формам и системам оплаты труда, выплаты по установленным системам премирования, выплаты компенсирующего характера (доплаты за работу в ночное время, сверхурочную работу и др.), стоимость бесплатного питания, коммунальных услуг, жилья, форменной одежды; оплата очередных и дополнительных отпусков, компенсация за неиспользованный отпуск; выплаты высвобождаемым работникам в связи с реорганизацией предприятия или сокращением штатов; единовременные вознаграждения за выслугу лет; оплата учебных отпусков рабочим и служащим, обучающимся в вечерних и заочных учебных заведениях, в заочной аспирантуре; оплата труда не состоящих в штате предприятия лиц за работу на договорных условиях, другие выплаты, включаемые в фонд оплаты труда в соответствии с действующим законодательством.

     Не  все выплаты работникам предприятия  включаются в себестоимость продукции. Не включаются в затраты на производство такие расходы на оплату труда, как  премии, выплачиваемые за счет специальных средств и целевых поступлений, материальная помощь, беспроцентная ссуда на улучшение жилищных условий, оплата дополнительных отпусков женщинам, воспитывающим детей, надбавки к пенсиям, единовременные пособия при уходе на пенсию, дивиденды (проценты), выплачиваемые по акциям трудового коллектива; компенсации в связи с удорожанием питания в столовых, буфетах; оплата проезда к месту работы, оплата путевок на лечение, экскурсии и путешествия, занятия в спортивных секциях, посещения культурно-зрелищных мероприятий, подписки и приобретения товаров для личных нужд работников и другие затраты, производимые за счет прибыли, оставшейся в распоряжении организации.

     В третью группу затрат на производство и реализацию продукции включены «Отчисления на социальные НУЖДЫ». ЭТО обязательные платежи во внебюджетные фонды с 2001 г., взносы в Пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования уплачиваются в составе единого социального налога.

     Четвертым элементом состава затрат на производство и реализацию продукции является «Амортизация основных фондов».

     В этой части отражаются амортизационные  отчисления на полное восстановление основных производственных фондов, сумма  которых определяется на основании  их балансовой стоимости и действующих норм амортизации. Если предприятие работает на условиях аренды, то в данном случае производятся амортизационные отчисления на полное восстановление не только по собственным, но и арендованным основным фондам. 

     В случае бесплатного предоставления основных фондов (а именно помещений, инвентаря) предприятиям общественного питания, обслуживающим трудовые коллективы, и медицинским учреждениям, оказывающим медицинскую помощь в медпунктах на территории предприятий, амортизационные отчисления от стоимости этих основных фондов также включаются в состав расходов.

     При проведении в соответствии с законом  индексации начисленных амортизационных  отчислений на полное восстановление основных фондов образовавшаяся сумма  прироста амортизационных отчислений отражается в составе затрат по данному, элементу.

     Пятую, но отнюдь не последнюю по важности и разнообразию группу затрат на производство и реализацию продукции представляют «Прочие затраты». В эту группу включаются некоторые виды сборов и  платежей. Здесь отражаются также отчисления в специальные внебюджетные фонды, в частности, в отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды НИР и ОКР, сформированные с января 1994 г. в размере 1,5 % себестоимости реализуемой продукции. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Баланс  предприятия на 01.04.2010г. 

      Журнал  хозяйственных операций за апрель 2010 г.