Учет расчетных операций по внешнеторговым договорам

     8.  Инкассирующий  банк  переводит   выручку  банку-ремитенту  в  соответствии с инструкциями: зачисляет на корреспондентский счет, переводит по почте или телеграфу.

     9. Получив перевод, банк-ремитент  зачисляет выручку экспортеру. Инструкции  банкам  в  инкассовом  поручении.  В  инкассовом поручении могут быть следующие инструкции в отношении документов:

     • выдать документы плательщику против платежа (рассмотрен выше);

     •  выдать  документы  плательщику  против  акцепта  тратт.  При  предоставлении  коммерческого  кредита  экспортером  импортер  получает документы после акцепта переводного векселя (тратты), направленного ему при инкассовом  поручении.  Посредством  акцепта  импортер  принимает  на  себя обязательство совершить платеж в указанный срок;

     •  выдать  документы  без  оплаты.  При  предоставлении  импортеру  краткосрочного  кредита (до  трех  месяцев),  не  обеспеченного  векселями, представляющий  банк  выдает  документы  плательщику  без  оплаты,  но,  как правило, либо против банковской гарантии, либо под письменное обязательство плательщика  совершить  платеж  в  указанный  срок;  Банки,  участвующие  в инкассовой  операции,  выступают  в  роли  посредников  и  не  несут  никакой ответственности за неоплату или неакцепт документов (тратт). Их обязанности ограничиваются тем, что они должны либо сами представить документы, либо направить их  другому банку для представления.  В  случае  неплатежа  или неакцепта банк импортера должен информировать об этом доверителя или его банк.

     Преимущества  инкассо.  Отмеченная  выше  сравнительная простота  в оформлении, а также то, что инкассовая форма расчета не требует, как правило, предварительных  действий  от  импортера,  его  банка  или  банка  экспортера, делает  ее  весьма  привлекательной  для  расчетов  по  импортным  операциям. Выгодно импортеру и то, что инкассовая форма расчета подразумевает оплату действительно  поставленного  товара,  а  расходы  по  проведению  инкассовой операции сравнительно невелики.

      

     Банковские  переводы по внешнеторговым операциям. Банковские переводы по внешнеторговым операциям обеспечиваются с помощью поручений, адресуемых одним банком другому, а также посредством банковских чеков или платежных документов. Расчеты  чеками  в  международной  торговле  предусматривают использование  чека  как  письменного  распоряжения (приказа)  покупателя (чекодателя)  банку-плательщику  об  оплате  указанной  в  нем  суммы  чекодержателю  (предъявителю) или по их приказу другим лицам (ордерный чек)  за  счет  имеющихся  у  банка  средств  чекодателя.  Следовательно,  чек, прежде  всего,  связан  с  наличием  средств  на  текущем счете чекодателя  и используется  как средство  распоряжения  этим  счетом,  являясь частным обязательством  в качестве  платежного  средства.  Погашение долга чекодержателя может иметь место только при наличии необходимой суммы на текущем  счете  чекодателя.  Банк  не  несет  ответственности  перед  чекодержателем за оплату выписанного на него чека. Вместе с тем банк может иметь договоренность со своим клиентом, позволяющие выставлять на его счет чеки, превышающие  в определенном размере  кредитовый остаток на  текущем счете - овердрафт.

     Чеки  используются  при  оплате  товаров,  купленных  в  консигнационных складах,  при  перерасчетах  за  поставленный  ранее  товар  и  в  других  случаях.

     Широкое распространение в чековом обороте  имеют ордерные чеки. Поскольку чек  является  не  инструментом  кредитования,  а  средством  распоряжения текущим  счетом,  срок  его  действия  ограничен.  В  соответствии  с Женевской Конвенцией  о  чеке,  которая  регулирует  чековое  обращение  в международных расчетах,  период  его  действия (в  пределах  одной  страны)  составляет 8  дней. Чеки, предназначенные для оплаты в других странах, действительны в течение 20-70 дней, включая время на оплату и перечисление денег получателю.

     Расчеты  банковскими  поручениями предусматривают направление экспортерами  импортерам  счетов  и других  коммерческих  документов  за поставляемые  товары,  по  претензиям  или по  урегулированию  рекламаций, связанных  с  качеством  и  ассортиментом;  по  оплате  задолженности  по открытому  счету;  по  расчетам  неторгового  характера  и  прочим  взаимным расчетам. Плательщики  в  свою  очередь  направляют  платежные  поручения  на перевод денежных средств на счета экспортеров и кредиторов.

     Платежные  поручения  (банковский  перевод)  представляют  собой приказ  банка,  адресованный  своему  корреспонденту,  о  выплате  определенной суммы  по  просьбе  и  за  счет  перевододателя  бенефициару (иностранному получателю)  с  указанием  банку-плательщику  способа  возмещения  этой выплаченной им суммы. Банки направляют их друг другу почтой, телеграфом (телексом) и с использованием других средств телекоммуникаций. Платежные поручения  используются  чаще  всего  в  процессе  перерасчетов  по  ранее заключенным  или  разовым  сделкам  и  единовременным  платежам.  Их  схема приведена на схеме 1.1.3. 

     

     Схема 1.1.3 - Банковский перевод.

     При  этой  форме  расчетов  банк  переводополучателя  руководствуется конкретными  указаниями,  содержащимися  в  платежном  поручении.  Он  не несет никакой ответственности за платеж.

      

       Расчеты с помощью векселей. Одним  из  важнейших  инструментов  расчета (и  кредитования), используемых  в  международной  торговле,  служит  вексель.  Существуют  два основных вида векселя:

     соло-вексель (простой) –  долговое  обязательство  одного  лица  уплатить указанную суммы другому лицу;

     тратта (переводной) –  безусловное  предложение  одного  лица, адресованное  другому  лицу,  уплатить  в  назначенный  срок  третьему  лицу определенную денежную сумму.

     Форма векселя имеет важное значение, несоблюдение ее лишает вексель силы обязательства.

     Реквизиты векселя:

     1.  Наименование «вексель»,  включенное  в  сам  текст  документа   и выраженное на том языке,  на котором этот документ составлен. 

     2.  Простое  и  ничем  не  обусловленное  предложение (для   переводного вексель) или обещание (для простого векселя) уплатить определенную сумму.

     3.  Наименование  того,  кто  должен  платить (только  для  переводного  векселя).

     4. Указание срока платежа.

     5. Указание места, в котором должен  быть совершен платеж.

     6.  Наименование  того,  кому  или   приказу  кого  должен  быть  совершен платеж, т.е. первого векселедержателя.

     7. Указание даты и места составления  векселя. 

     8. Подпись векселедателя. 

     Вексель представляет собой абстрактную сделку, так как не указывается материальное  основание  долга.  Отсюда  следует,  что  предметом  вексельного обязательства всегда являются лишь деньги, а не  товары и не ценные бумаги. Делая  предложение  плательщику (трассату)  произвести  платеж  по  векселю, векселедатель (трассант)  также  вступает  в  обязательные  отношения  с ремитентом,  так  как  в  случае  отказа  трассата  выполнить  предложение трассанта,  последний  сам  обязан  произвести  платеж  по  векселю.  Согласие трассата  заплатить по  векселю оформляется в виде  акцепта (acceptance – принятие).

     Срок  платежа по векселю должен быть один для всей вексельной суммы. Здесь возможны следующие варианты:

     «на определенный день»;

     «во столько-то времени от составления векселя»;

     «по предъявлению»;

     «во столько-то времени от предъявления».

     Вексель  без  указания  срока  платежа  рассматривается  как  подлежащий оплате по предъявлении. В целях повышения надежности векселей предусматривается вексельное поручительство –  аваль.  Аваль  может  быть  дан  за  любое  ответственное  по векселю лицо. Если на векселе  нет указаний, за кого дается аваль, то считается, что  аваль  дан  за  трассанта,  или  векселедателя  простого  векселя.  Авалист отвечает в том же объеме, что и лицо, за которое он поручился. Обязательство авалиста  является  действительным  и  тогда,  когда  обязательство,  которое  он гарантирует, окажется недействительным по какому бы то ни было основанию, иному,  чем  дефект  формы.  Оплачивая  вексель  в  порядке  регресса,  авалист приобретает права, вытекающие из векселя, в отношении  того,  за кого он дал поручительство.  Аваль  дается  на  векселе  или  дополнительном  листе – аллонже. Каждая подпись на лицевой стороне векселя действительна как аваль, если не является подписью плательщика или трассанта.

     Кредитор  имеет  три  пути  использования  векселя:  держать  до наступления  срока  оплаты;   использовать  для  погашения  своих  долговых обязательств; продать коммерческому банку (учесть вексель).

     Первый  и  третий  пути  очевидны.  Второй  путь  представляет  собой передачу прав по  векселю. Осуществляется он путем нанесения передаточной надписи на обороте векселя (или аллонже) – индоссамента. Лицо, уступившее права,  называется  индоссантом,  а приобретающее их – индоссатом. Совершение индоссамента равно по правовым основам выдаче нового векселя. Поэтому индоссат получает самостоятельное право требования.

     В  качестве  примера  рассмотрим  схему  обращения  переводного  векселя. Если  в  его  основе  лежит  товар  или  услуги,  он  называется  также  товарным (коммерческим) векселем. 

     Фирма Х  поставляет  товар фирме  У,  а  та  в  свою  очередь  свой  товар –фирме  Z.  До  проведения  расчетов  фирма  У  оказывается  одновременно  идебитором (перед  Х),  и  кредитором (перед  Z).  Фирма  У  может  пустить  в обращение переводной вексель, где предлагает фирме Z в определенный срок и в  определенном  месте  выплатить  определенную  сумму  фирме  Х.  Фирма  У посылает  тратту  фирме  Z  для  акцепта  и  акцептованную  тратту (вексель) передает фирме Х. Фирма Х, реализуя вексель, получает необходимый платеж.

     Схема 1.1.4 - Порядок осуществления расчетов с помощью векселя. 

     В Республике Беларусь основным документом, регламентирующим порядок выпуска, обращения и оплаты векселей в Республике Беларусь, является Закон Республики Беларусь «Об обращении переводных и простых векселей» от 13 декабря 1999 г. №341-З (в редакции Закона №76-З от 22 декабря 2005 г.)

     Несмотря  на все проблемы развития вексельного обращения, значение вексельного рынка велико. Вексельный оборот – это один из важнейших элементов денежно-кредитной системы.

     Несомненные достоинства вексельного обращения  приводят к его широкому использованию и делает его одним из важнейших существующих в природе финансовых инструментов.

     При использовании в качестве расчетного инструмента вексель, переходя из рук в руки, играет заметную роль в повышении эффективности воспроизводственного процесса, а в качестве инструмента кредита увеличивает оборотные средства его участников. 

     Нетрадиционными  формами  экспортного  финансирования  выступают факторинг  и  форфейтинг.  Одновременно  они представляют  собой универсальную  систему  обслуживания  экспорта  с  предоставлением  услуг информационного,  бухгалтерского,  сбытового,  страхового,  юридического характера.

     Факторинг  является  разновидностью  торгово-комиссионной  операции, сочетающейся  с  кредитованием  оборотного  капитала  клиента,  включая инкассирование  его  дебиторской  задолженности,  кредитование  и  гарантию  от кредитных и  валютных  рисков. Цель факторинга  состоит  в незамедлительном получении  большей  части  платежа  или  платежа  на  определенную  дату; предоставлении  гарантии  полного  погашения  задолженности  и  оказании помощи  предприятиям  в  управлении  кредитом,  ведении  учета  реализации продукции  и  т.д.  Основой  подобной  формы  финансирования  служит переуступка неоплаченных платежей факторинговой компании (векселей, счетов-фактур),  в  процессе  поставки  товара  на  условиях  предоставления коммерческого кредита.

     Факторинговое обслуживание, как  следует из международной  практики, используется в отношении малых и средних предприятий, ориентированных на внешний рынок, которые имеют перспективы расширения объемов экспортного производства,  но  не  располагают  достаточной  финансовой  устойчивостью ввиду  возникновения  проблем  по  дебиторской  задолженности,  связанной  с несвоевременностью  оплаты  поставок  со  стороны  покупателей  и  недостатком собственных оборотных средств.