Учет поступления материалов

     На  излишки, выявленные при инвентаризации, оформляется сличительная ведомость  на основании инвентаризационной описи, составленной по результатам инвентаризации. Излишки материалов передаются на склад  по накладной на внутреннее перемещение.

     Для учета поступления материальных ценностей в ОАО «Слониммебель» установлена программа на ПК «Учет  поступления материальных ценностей», которая обеспечивает быструю разноску документов по приходу материалов – товарно-транспортных накладных, т.е. бухгалтер обрабатывает данные ТТН в компьютере, что по окончании отчетного месяца позволяет сформировать на ПК журнал-ордер №6 и вывести его на печать.

     Обработка ТТН заключается в следующем: накладная на материальные ценности, поступившая с другими приходными документами в бухгалтерию предприятия, проверенные бухгалтером, разносятся в компьютер.

     В документ ТТН на ПК вводится: номер  ТТН по которой разносится приход, дата оформления ТТН, наименование организации  поставщика (выбирается из справочника  торговых партнеров), затем ниже в  строке отмечается ФИО материально-ответственного лица получившего груз, номер доверенности и дата ее выписки.

     Далее из справочника материальных ценностей  выбирается соответствующее наименование материала по накладной, с указанием  номера карточки складского учета на данные материальные ценности и номер  счета (10/1, 10/4), затем заносится количество, цена изготовителя, учетная цена, ставка НДС, где есть НДС, после чего автоматически  выбивается сумма НДС и закрывается  документ, т.е. документ принят к учету.

     Поступившие материальные ценности от подотчетных  лиц по товарным чекам, счетам-фактурам и т.д. в магазинах, торговых организациях также подлежат разноске на ПВЭМ, аналогично ТТН, только отличается тем, что в  строке «Наименование организации» выбирается из справочника «Продано за наличный расчет».

     В результате поступления отходов, металлолома  от списания основ, средств от др. разборки оборудования на склад техматериалов  на основании оформленных накладных  на внутренние перемещение материальных ценностей, поступившие в бухгалтерию, бухгалтер обрабатывает на компьютере документом «Накладная на поступления  материалов на склад», в котором  указываются номер документа, дата, наименование подразделения от кого передаются данные материалы. Затем указывается наименование материала, цена за единицу, количество.

     Одним из трудоемких процессов в начальной  стадии организации бухгалтерского учета является документирование хозяйственных  операций. Если бы можно было совместить процесс учета приходных ордеров  и оформление накладных на отпуск материалов с автоматическим занесением этих данных в складскою книгу, то процесс переписывания из одного документа в другой был бы исключен. Следовательно, основным направлением совершенствования в ОАО «Слониммебель» является заполнение документов с помощью  средств автоматизации в процессе совершения хозяйственной операции. Необходимо упростить первичные  документы, совместив их с машинными  носителями.

    Необходимо  компьютеризировать статистическую отчетность в организации. Это можно сделать  с помощью программного продукта Microsoft Excel, который функционирует под операционной системой Windows, инструмент для проведения всевозможного вида расчетов неподготовленным пользователем. С помощью электронных таблиц можно производить вычисления с помощью формул, стандартных функций, создавать автоматически диаграммы и графические объекты, вести статистический анализ, проводить решение задач типа «что, если…», создавать аналитические расчетные таблицы и отчеты, хранить огромное количество их версий и многое другое.

3.3.Аналитический учет материалов на складах и в бухгалтерии.

    Бухгалтерия организации открывает и выдает под расписку в журнале регистрации  заведующему складом карточки складского учета типовой формы М-12 на каждый номенклатурный номер материала. Записи в карточках производятся на основании  оформляемых в установленном  порядке первичных документов по приходу и расходу материальных ценностей в день совершения операций. После каждой записи выводится новый остаток. Карточки хранятся на складе.

    Движение  материалов на складе технических материалов показано в месячном отчете о движении ценностей по складу. Запись о поступление  материалов на склад тех.материалов производится на основании приходных ордеров, а списание – лимитно-заборная карта , либо требование на дополнительный отпуск материалов.

    В конце месяца отчет представляется, материально-ответственными лицами, в  бухгалтерию вместе с приложенными первичными документами, где остатки  в натуральном выражении таксируются  и подсчитываются соответствующие  суммы остатков на первое число.

    Данный  метод учета материалов называется оперативно-бухгалтерский (сальдовый).

    Таким образом, количественно-сортовой учет материалов на складе при сальдовом  методе увязывается с их учетом в  бухгалтерии при помощи отчетов  материально-ответственных лиц о  движении ценностей по складу.

     Первичные документы по приходу материальных ценностей поступают в бухгалтерию, где они подвергаются контролю по существу операции и правильности их оформления.

     Данные  в приходных ордерах сверяются  с относящимися к ним платежными документами, счетами-фактурами, товарно-транспортными  накладными и др. Неверно оформленные  документы возвращаются на доработку, а на основании правильно оформленных  документов по приходу материалов составляются бухгалтерские записи.

     Материальные  ценности, приобретенные за месяц  от поставщиков, отражаются в журнале-ордере №6, который ведется по кредиту  счета 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» в корреспонденции  с дебетом счетов 08 «Вложения  во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные  расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др.

    В журнале-ордере №6 одновременно ведется  синтетический и аналитический  учет. Он открывается ежемесячно и  на основании предъявленных поставщиками и принятых к оплате документов в  течении месяца последовательно  производятся записи.

    Если  платежные документы поставщиков  оплачены, а материалы еще не получены, записи в журнале-ордере №6 делают отдельно по каждому расчетному документу. При  поступлении материалов в течение  месяца их приходуют по тем же строкам, по  которым сделана отметка  об оплате.

    После всех записей в журнале-ордере №6 подсчитываются итоги по кредиту  счета 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» в корреспонденции  с дебетуемыми счетами. При этом выводится остаток по незаконченным  расчетам на конец месяца. Выеденное  сальдо по счету 60 должно равняться  остатку по этому счету в Главной  книге, а в аналитическом учете  – суммам по платежным документам, против которых отсутствуют отметки  об оплате или списании, записанным в журнале-ордере №6. Данный журнал ордер ведется на компьютере.

    В конце месяца данные из журнала-ордера №6 разносятся в журнал-ордер №10/1 .

    В ОАО «Слониммебель» первичные учетные  документы создаются исполнителями  и поступают в бухгалтерию  в соответствии с утвержденным графиком документооборота. При ведении бухгалтерского учета используется журнально-ордерная форма учета.

3.4.Синтетический учет поступления материалов.

    Для обобщения информации о наличии  и движении, принадлежащих организации  материальных ценностей, предназначен активный синтетический счет 10 “Материалы”, который имеет 11 субсчетов:

1. сырье и материалы;
2. покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали;
3. топливо;
4. тара и тарные материалы;
5. запасные части;
6. прочие материалы; материалы, переданные в переработку на сторону;
7. строительные материалы;
8. инвентарь и хозяйственные принадлежности;
9. специальная оснастка и специальная одежда на складе;
10. специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации.
11. специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации.

Таблица 1. Бухгалтерские записи по поступлению материалов ОАО  

                               «Слониммебель» за  декабрь 2008 г.

    В организации материальные ценности на счете 10 “Материалы” учитываются  по фактической себестоимости их приобретения с отражением разницы  между себестоимостью поступивших  материальных ценностей на счете 16 «Отклонение в стоимости материалов». Образующиеся отклонения списываются  на производство по проценту предшествующего  месяца пропорционально списанным  в отчетном месяце запасам в конце  отчетного периода.

        Учет горюче-смазочных материалов. В целях эксплуатации транспортных средств, обеспечения технологических нужд производства, выработки энергии и отопления зданий организации приобретает необходимые горюче-смазочные материалы.

    Бухгалтерский учет горюче-смазочных материалов ведется  на счете 10 “Материалы” (субсчет 31 “Топливо на складах”, 32 «Топливо в баках») по видам горюче-смазочных материалов и материально ответственным  лицам. На указанном субсчете  учитывается наличие и движение всех горюче-смазочных материалов, имеющихся в организации.

    Организация не имеет собственных заправочных  станций, поэтому заключен договор  № 5400189 от 01.03.2002г. с Слонимским филиалом РУП «Белорустнефть» на приобретение горюче-смазочных материалов с использованием электронных карт. Каждому водителю выдана электронная карта, по которой  в соответствии с заключенным  договором, автозаправочная организация  в счет ранее перечисленных денежных средств обеспечивает отпуск горюче-смазочных  материалов.

    По  окончании месяца автозаправочная  организация представляет потребителю  горюче-смазочных материалов отчет  о количестве и стоимости отпущенных нефтепродуктов и оказании услуг, в  котором указываются количество и стоимость отпущенных в течении  месяца горюче-смазочных материалов в разрезе номеров электронных  карт, а также остатков денежных средств на начало и конец месяца. 

    Таблица 2. Бухгалтерские записи по приходу горюче-смазочных материалов ОАО «Слониммебель» за декабрь 2008 г.