Учет основных средств на ОАО “Апатит»

      Данные  ремонта, реконструкции, модернизации вносятся в инвентарную карточку учета объекта основных средств (форма № ОС-6).

       Акт о списании объекта  основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма № ОС-4) (приложение № 8); Акт о списании автотранспортных средств (форма № ОС-4а);  Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма № ОС-4б) применяются для оформления и учета списания пришедших в негодность основных средств.

       Составляются в двух экземплярах, подписываются членами комиссии, назначенной руководителем организации, утверждаются руководителем или уполномоченным им лицом.

       Первый  экземпляр передается в бухгалтерию, второй - остается у лица, ответственного за сохранность объектов основных средств, и является основанием для сдачи на склад и реализации материальных ценностей и металлолома, оставшихся в результате списания.

       В случае списания автотранспортного  средства в бухгалтерию вместе с  актом также передается документ, подтверждающий снятие его с учета в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (Госавтоинспекции).

       Данные  результатов списания вносятся в  инвентарную карточку (книгу) учета  объекта, объектов и группового учета объектов основных средств (формы № ОС-6,                    № ОС-6а, № ОС-6б).

     Инвентарная карточка учета объекта  основных средств (форма № ОС-6); являются основным регистром аналитического учета основных  средств. (Приложение № 9)

     Применяются для учета наличия объекта основных средств, а также учета движения его внутри организации. Ведутся в бухгалтерии в одном экземпляре: на каждый объект - по форме № ОС-6.

     Записи  при приеме-передаче производятся на основании актов о приеме-передаче объектов основных средств (формы № ОС-1, № ОС-1а, № ОС-1б) и сопроводительных документов (технических паспортов заводов-изготовителей и др.). Прием, перемещение объектов основных средств внутри организации, включая проведение реконструкции, модернизации, капитального ремонта, а также их выбытие или списание отражаются в инвентарной карточке (книге) на основании соответствующих документов.

     Акт о приеме (поступлении) оборудования (форма № ОС-14) (Приложение № 10) применяется для оформления и учета поступившего на склад оборудования с целью последующего использования его в качестве объекта основных средств.

     Составляется  комиссией, уполномоченной на прием  основных средств, в двух экземплярах. Утверждается руководителем или  уполномоченным им лицом.

     Передача  оборудования в монтаж оформляется Актом о приеме-передаче оборудования в монтаж (форма № ОС-15) (Приложение № 11). При проведении монтажных работ подрядным способом в состав приемочной комиссии входит представитель подрядной монтажной организации. В этом случае отдельный акт на передачу оборудования в монтаж (форма № ОС-15) не составляется. В получении оборудования на ответственное хранение уполномоченный представитель монтажной организации расписывается непосредственно в акте, и ему передается копия акта.

     На  дефекты оборудования, выявленные в процессе монтажа, наладки или испытания, а также по результатам контроля, составляется Акт о выявленных дефектах оборудования (форма № ОС-16). (Приложение № 12)

     Зачисление  смонтированного и готового к  эксплуатации оборудования в состав основных средств организации оформляется в установленном порядке по формам № ОС-1 или № ОС-1б.

     Документооборот основных средств представим на рис. 1.

3. Аналитический учёт основных средств

      Аналитический учет основных средств представляет собой пообъектный учет основных средств и ведется в инвентарных карточках по форме № ОС-6 «Инвентарная карточка учета объекта основных средств». Карточка открывается на каждый инвентарный объект или на группу однотипных объектов. Каждому инвентарному объекту основных средств при принятии их к бухгалтерскому учету присваивается соответствующий инвентарный номер. (Приложение № 9)

      В тех случаях, когда инвентарный  объект имеет несколько частей, имеющих  разный срок полезного использования  и учитывающихся как отдельные инвентарные объекты, каждой части присваивается отдельный инвентарный номер.

      Инвентарные карточки могут группироваться в  картотеке применительно к Классификации  основных средств, включаемых в амортизационные  группы, а внутри разделов, подразделов, классов и подклассов - по месту эксплуатации (структурным подразделениям организации).

      Организация, имеющая небольшое количество объектов основных средств, пообъектный учет может осуществлять в инвентарной книге с указанием необходимых сведений об объектах основных средствах по их видам и местам нахождения.

      Заполнение  инвентарной карточки (инвентарной  книги) производится на основе акта (накладной) приемки-передачи основных средств, технических паспортов и других документов на приобретение, сооружение, перемещение и выбытие инвентарного объекта основных средств. В инвентарной карточке (инвентарной книге) должны быть приведены: основные данные об объекте основных средств, сроке его полезного использования; способе начисления амортизации; отметка о неначислении амортизации (если имеет место); об индивидуальных особенностях объекта.

      В инвентарные карточки не следует вносить все показатели технической документации. Заполненные карточки регистрируют в описях типовой формы. Описи карточек ведутся бухгалтерией в одном экземпляре по классификационным группам объектов основных средств.

      Инвентарные карточки составляются в одном экземпляре и хранятся в бухгалтерии организации. В случае, когда в результате реконструкции, модернизации, достройки, дооборудования, частичной ликвидации и переоценки объекта основных средств произведены изменения, отражение которых в старой карточке невозможно, заполняется новая инвентарная карточка,  а старая сохраняется как справочный документ.

4. Синтетический учет основных средств

      Синтетический учет основных средств – это обобщение  информации о наличии и движении принадлежащих организации основных средств, находящихся в эксплуатации, на консервации и сданных в аренду.

      Учет  ведется в денежной оценке. Для  синтетического учета основных средств  и их амортизации используются балансовые счета:

      01 «Основные средства» - активный, инвентарный;

      02 «Амортизация основных средств» - пассивный, регулирующий;

      03 «Доходные вложения в материальные  ценности» - активный, инвентарный; 

      07 «Оборудование к установке» - активный, инвентарный;

      08 «Вложения во внеоборотные активы»  - активный, инвентарный (+собирательно-распределительный),

      а при необходимости и забалансовые:

      001 «Арендованные основные средства»;

      005 «Оборудование, принятое для монтажа»; [5]

      Счет 01 «Основные средства» предназначен для обобщения информации о наличии  и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении.

      Для учета выбытия объектов основных средств (продажи, списания, частичной  ликвидации, передачи безвозмездно и  др.) к счету 01 «Основные средства»  может открываться субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 «Основные средства» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

      Счет 02 «Амортизация основных средств» предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.

      Счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода.

      Для учета выбытия (продажи, списания, частичной  ликвидации, передачи безвозмездно и  др.) материальных ценностей, учитываемых  на счете 03 «Доходные вложения в  материальные ценности», к нему может  открываться субсчет «Выбытие материальных ценностей». В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

      Счет 07 «Оборудование к установке» предназначен для обобщения информации о наличии  и движении технологического, энергетического  и производственного оборудования (включая оборудование для мастерских, опытных установок и лабораторий), требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся (реконструируемых) объектах. Этот счет используется организациями-застройщиками.

      Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»  предназначен для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, земельных участков и объектов природопользования, нематериальных активов, а также о затратах организации по формированию основного стада продуктивного и рабочего скота (кроме птицы, пушных зверей, кроликов, семей пчел, служебных собак, подопытных животных, которые учитываются в составе средств в обороте).

      К счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» могут быть открыты субсчета:

      08/1 «Приобретение земельных участков»,

      08/2 «Приобретение объектов природопользования»,

      08/3 «Строительство объектов основных  средств»,

      08/4 «Приобретение объектов основных  средств»,

      08/5 «Приобретение нематериальных активов»,

      08/6 «Перевод молодняка животных  в основное стадо»,

      08/7 «Приобретение взрослых животных»,

      08/8 «Выполнение научно-исследовательских,  опытно-конструкторских и технологических  работ» и др.

      Счет 001 «Арендованные основные средства»  предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных организацией.

      Счет 005 «Оборудование, принятое для монтажа» предназначен для обобщения информации о наличии и движении всех видов  оборудования, полученного организацией от заказчика для монтажа. Этот счет используется организациями-подрядчиками.

 

5.4.1. Учет поступления основных средств

     1. Поступление ОС, как вклад в уставный (складочный) капитал

     Размер  этого вклада указывается в учредительном  договоре. В пределах указанной суммы  учредитель вносит свой вклад основными  средствами.

     При передаче основных средств указывается  их первоначальная стоимость, сумма  накопленной амортизации и цена соглашения, по которой стоимость  основных средств относят в счет уставного капитала. Одновременно должна быть передана вся техническая документация на объекты основных средств.

     Д75/1 К80 – сформирован уставный капитал

     Д08/4 К75/1 – внесены основные средства за счет вклада в уставный капитал

     Д01 К08/4 – введено основное средство в эксплуатацию.

     2. Приобретение основных средств за плату

     Для накопления первоначальной стоимости основных средств используется счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств». Сюда относятся все фактические затраты организации на приобретение, сооружение или изготовление объектов основных средств за исключением НДС. Далее накопленная на счете 08/4 первоначальная стоимость объектов основных средств списывается в дебет счета 01 «Основные средства». При этом формируются следующие проводки: