Учет кредиторской задолженности

     Отражена  кредиторская задолженность перед:

       СПб «Союз»  в размере 8820 руб.

        Дт                                         Кт                            Сумма

     76/5                                         60                            8820

       Страховой группой в размере  52358,44 руб.

      76/5                                        60                            52358,44

       Торгсервисом в размере 3890,04 руб.

       76/5                                        60                            3890,04

        ФГУ ЦСМ г.Белорецк в размере  4039,28 руб.

       76/5                                        60                             4039,28

     Примечание.76/5-Расчеты  с дебиторами и кредиторами в  руб.     

     В ООО «Водосбыт», для обобщение итогов за месяц и проверки правильности записей на синтетических счетах бухгалтерского учета предусмотрено составление оборотных ведомостей. Оборотная ведомость составляется за последний месяц того или иного квартального отчетного года.

     Рассмотрим  более подробно оборотно - сальдовую  ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Как видно, на 1 августа 2009 года кредиторская задолженность перед поставщиками на начало периода составила 6372211,8 руб. А на конец периода-6209699,94 руб. Общая сумма задолженности перед прочими поставщиками составила 809135,09 руб. – на начало периода, и на конец этого периода была такая же сумма. [приложение 3]

     Таким образом, основными поставщиками ООО «Водосбыт» являются- Нефтебаза, Оникс, ООО «Акса», Медучилище, Наркология, ООО «Лена», ООО «Партнер-Сonsalting», Педколледж, Почта, СиБГУ, СПб «Союз», Страховая группа, Торгсервис, ФГУ ЦСМ г.Белорецк и т.д. Задолженность перед этими поставщиками за июль 2009 г. составила  6372211,8  руб.  Вес ТМЦ, поступающие от поставщиков сопровождаются накладными и счет – фактурами. 
 

     2.3 Система учета  просроченной кредиторской  задолженности 

     Согласно  п. 20 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организаций" организация при  составлении бухгалтерской отчетности, как промежуточной, так и годовой, должна раскрывать показатели кредиторской задолженности.

     Задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поступившие, но неоплаченные материальные ценности, выполненные работы и оказанные  услуги, учтенная по кредиту счетов 60 "Расчеты с поставщиками и  подрядчиками" и 76 "Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами", отражается в составе строки 620 "Кредиторская задолженность" раздела V "Краткосрочные  обязательства" пассива баланса.

     Указанная кредиторская задолженность учитывается  до даты ее погашения. Если же организация  по каким-либо причинам не погасила кредиторскую задолженность и при этом кредитор не предпринимал никаких действий для  того, чтобы взыскать причитающуюся  ему сумму, то наступает момент, когда  организация вправе ее списать.

     Порядок списания определен Положением по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее - Положение по ведению бухгалтерского учета).

     Согласно  п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета суммы кредиторской задолженности  списываются прежде всего в связи  с истечением срока давности по каждому  обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного  обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации.

     Если  по числящейся на балансе организации  кредиторской задолженности кредиторы  не потребовали возврата долга в  период до истечения срока исковой  давности, организация-должник согласно п.18 ст.250 НК РФ должна списать такую  задолженность в последний день того отчетного периода, в котором  истекает срок исковой давности во внереализационные доходы для целей  налогообложения прибыли, но - определенным образом.

     Во-первых, должна быть использованы данные инвентаризации (которая, соответственно, должна быть проведена), письменное обоснование  и приказ руководства организации. Во-вторых, не следует принимать  во внимание наличие акта судебного  пристава-исполнителя о невозможности  взыскания, постановления об окончании  исполнительного производства, постановления  о возвращении исполнительного  документа и т.п.: они не являются основанием для учета организацией-должником  в целях налогообложения прибыли  просроченной кредиторской задолженности, если на текущий период не приходится дата истечения ее срока исковой  давности.

     Для списания просроченного долга необходимо провести инвентаризацию кредиторской задолженности и составить акт, на основании которого руководитель предприятия должен издать приказ о списании долга.

Списание  кредиторской задолженности, по которой  истек срок исковой давности, должно быть своевременным. В противном  случае сумма такой задолженности  считается неучтенным внереализационным  доходом, так как она подлежит отнесению на финансовые результаты организации.

     Кредиторская  задолженность чаще всего возникает  при нарушении обязательств, связанных  с куплей-продажей товаров (работ, услуг): у покупателя, который не оплатил  товары, или у поставщика, который  их не отгрузил, хотя и получил аванс. И в том и в другом случае сумма задолженности определяется с учетом налога на добавленную стоимость. НДС по оприходованным, но не оплаченным товарам (работам, услугам) возместить из бюджета нельзя. Сумма налога в этом случае остается числиться на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». Однако если задолженность за неоплаченные товары (работы, услуги) списывается, то списать нужно и соответствующую сумму НДС, в этом случае ее можно включить в состав внереализационных расходов. 

     При расчете налога на прибыль разрешается  включать в расчет налога на прибыль  налоги, которые относятся к поставленным товарам (работам, услугам), если кредиторская задолженность по такой поставке списывается. Следовательно, списывая кредиторскую задолженность по неоплаченным товарам (работам, услугам), организация  может уменьшить свою налогооблагаемую прибыль на сумму НДС, относящегося к этим товарам.  В общем виде процесс списания кредиторской задолженности можно представить на рис. 1

     

Рис. 1. Влияние процесса списания кредиторской задолженности на налогообложение прибыли

     Таким образом, непогашенная в установленные  договором сроки кредиторская задолженность  по истечении срока исковой давности может быть списана на финансовые результаты деятельности предприятия  с увеличением налогооблагаемой прибыли.

     Учетно-аналитическая  система обязательств призвана регистрировать достоверную информацию о состоянии  дебиторской и кредиторской задолженности  промышленного предприятия; в рамках налогового учета аккумулируется информация о доходах и расходах, связанных  с учетом и движением обязательств, влияющих на налогообложение прибыли.  

     В ООО «Водосбыт» на рассматриваемый период отсутствует просроченная кредиторская задолженность. 
 
 
 
 
 
 

Заключение

     Устойчивым  источником финансовых ресурсов хозяйствующего субъекта является кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в его  распоряжении.  Экономическая сущность кредиторской задолженности состоит  в том, что это не только часть  имущества организации, как правило  денежные средства, но и товарно-материальные ценности, например, в обязательствах по товарному кредиту (ст. 822 ГК).

     Таким образом, целью данной курсовой являлась оценка организации учета кредиторской задолженности, расчетов с поставщиками и подрядчиками.

       Таким образом, как правовая категория кредиторская задолженность - особая часть имущества организации, являющаяся предметом обязательственных правоотношений между организацией и ее кредиторами. Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, но она обязана вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют права требования на нее. Данная часть имущества суть долги организации, чужое имущество, чужие денежные средства, находящиеся во владении организации - должника. Таким образом,  кредиторская задолженность имеет двойственную юридическую природу:

• как часть имущества она принадлежит организации на праве владения или даже праве собственности относительно полученных заимообразно денег или вещей, определенных родовыми признаками;
• как объект обязательственных правоотношений - это долги организации перед кредиторами, то есть лицами, управомоченными на истребование или взыскание от организации указанной части имущества.

     В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета Финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, кредиторская задолженность  может отражаться на счетах:

• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
• 66 «расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
• 70 «Учет расчетов с персоналом по оплате труда»
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
• И др.

     Авансы- это средства, выплаченные раньше, чем начаты действия, связанные с  выполнением договора поставщиком, подрядчиком. Аванс нельзя путать, как  это часто делают, с предоплатой. Аванс выдается покупателем и/или  заказчиком поставщику и/или подрядчику с тем, чтобы получатели могли  выполнить свои обязательства.

     Учет  авансов, выданных под поставку материальных ценностей(работ, услуг), осуществляется на счете 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками» обособленно, на отдельном субсчете(например, на субсчете «Расчеты по авансам выданным»).

     Поставщики  и подрядчики- это организации, поставляющие материальные ценности (сырье, материалы, запасные части т.д.), а также выполняющие работы ( строительные и ремонтные работы и др.), и оказывающие услуги ( подача тепла, воды, газа, электроэнергии и д.р.), необходимые для осуществления производственной деятельности организации.

     Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками».

     На  этом ведется, как правило, учет расчетов по уже  принятым к учету материальным ценностям, выполненным работам  и оказанным слугам. Все операции, связанные с расчеты за приобретенные  материальные ценности, приятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени  их оплаты.

     Организация самостоятельно выбирают форму расчетов за поставленные материалы, продукцию (работ, услуги) и предусматривают  их в договорах, заключаемых с  поставщиками и подрядчиками. Как  правило, организация производят оплату счетов поставщиков и подрядчиков платежными поручениями. Первичными документами, подтверждающими произведенные расчеты с поставщиками и подрядчиками, являются счета, счет- фактуры, накладные, акты приемки работ (услуг), платежные поручения и д.р. Счета- фактуры, поступающие от поставщиков и подрядчиков, должны регистрироваться в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и принятия к учету поступивших ценностей( работ, услуг).

     Также целью данной курсовой являлась организация бухгалтерского учета с поставщиками и подрядчиками ООО «Водосбыт».

     Все сделки по расчетам с поставщиками и подрядчиками осуществляемые на основании  договоров в ООО "Водосбыт" производятся в соответствии с ГК РФ, который и определяет понятие  договора.

     Договора  в ООО "Водосбыт" заключаются  в устной и письменной форме. В  хозяйственной практике договор  является основой деловых двухсторонних  отношений, обличенных в письменную форму, с соответствующими правилами (печать, необходимые реквизиты сторон и т.п.)