Учет кредиторской задолженности

      Погашение кредиторской задолженности. Погашение кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками отражается по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств. По договору поставки предприятие получает в собственность уже отгруженные ему или уже оприходованные им товары. По договору подряда также могут предоставляться какие-либо услуги. В обоих случаях у предприятия возникает кредиторская задолженность, которую следует погасить. Делается это просто, согласно правилу Дегранжа: «Тот, кто получает, дебетуется, тот, кто выдает, кредитуется», т.е счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуется, как получающий, кредитуется счета, с которых эта задолженность была погашена.

     Таким образом, Пунктом 18 ПБУ 10/99 установлено, что с целью соблюдения основного принципа формирования учетной информации- допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место. Факт погашения задолженности по обязательствам не должен оказывать влияние на момент отражения в бухгалтерском учете операций по осуществлению расходов, связанных с деятельностью предприятия, и, соответственно, возникновению кредиторской задолженности. 

 

 

Глава 2. Учет расчетов и  обязательств с поставщиками и подрядчиками в  ООО «Водосбыт»

2.1 Краткая характеристика предприятия 

      Общество  с ограниченной ответственностью «Водосбыт», в дальнейшем Общество, учреждено  на основании требований Гражданского кодекса и Федерального закона РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью», правовых актов, регулирующих порядок образования и деятельность хозяйственных обществ и Учредительного договора от 15 декабря 2005 г.

     Общество  является полноправным субъектом хозяйственной  деятельности и гражданского права, признается юридическим лицом, имеет  в собственности обособленное имущество  и отвечает по своим обязательствам.

     Целями  деятельности Общества являются удовлетворение общественных потребностей в ходе своей  деятельности и осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли. Предметом деятельности Общества являются:

• Денежное посредничество
• Сбор, очистка и распределение воды
• Удаление сточных вод, отходов и аналогическая деятельность
• Деятельность в области гидрометеорологии и смежных с ней областях
• Технические испытания, исследования и сертификация
• Производство деревянных строительных конструкций, включая сборные деревянные строения, и столярных изделий
• Предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию прочего электрооборудования
• Производство контрольно- измерительных приборов
• Строительство зданий и сооружений
• Монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений
• Производство отделочных работ
• Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств
• Оптовая торговля несельскохозяйственными промежуточными продуктами, отходами и ломом
• Прочая оптовая торговля
• Розничная торговля в неспециализированных  магазинах
• Ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования
• Деятельность автомобильного грузового транспорта
• Прочая вспомогательная транспортная деятельность
• Организация перевозок грузов
• Аренда транспортных средств и оборудования
• Аренда строительных  машин и оборудования
• Управление недвижимым имуществом.

     Уставный  капитал Общества образован за счет вклада учредителей в размере 10 тысяч  рублей. Размеры долей участников Общества в его уставном капитале и их номинальная стоимость:

• Муниципальное учреждение «Управление жилищно-коммунального хозяйства городского округа город Сибай Республики Башкортостан»- 9500 (девять тысяч пятьсот) рублей, что составляет 95% уставного капитала; номинальная стоимость доли- 9500 (девять тысяч пятьсот) рублей
• Расулова Сулпан Абубакирова- 250 (двести пятьсот) рублей, что составляет 2,5% уставного капитала; номинальная стоимость доли-250 (двести пятьдесят) рублей
• Моторина Ирина Владимировна-250 (двести пятьдесять) рублей, что составляет 2,5% уставного капитала; номинальная стоимость доли-250 (двести пятьдесят) рублей.

     Часть прибыли, получаемой обществом от результатов  своей деятельности, после расчетов с бюджетом, банком (выплаты процентов  по долгосрочным кредитам, погашение  кредита, а также отчисление на создание и пополнение фондов Общества), распределяется между участниками пропорционально  их долям в уставном капитале. Убытки в части, непокрытой резервным фондом также распределяются между учредителями пропорционально их долям в уставном капитале.[приложение 4]

     Бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с законодательством на основе устава Общества. Бухгалтерский учет на данном предприятии осуществляется в соответствии с разработанным планом счетов. В  ООО "Водосбыт" применяется журнально-ордерная форма учета, программа 1С бухгалтерия (версия 7.7) и другие профессиональные программы.

     Все сделки по расчетам с поставщиками и подрядчиками осуществляемые на основании  договоров в ООО "Водосбыт" производятся в соответствии с ГК РФ, который и определяет понятие  договора.

     Договора  в ООО "Водосбыт" заключаются  в устной и письменной форме. В  хозяйственной практике договор  является основой деловых двухсторонних  отношений, обличенных в письменную форму, с соответствующими правилами (печать, необходимые реквизиты сторон и т.п.)

     Договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента его заключения. Он считается заключенным, если между  сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.

     Договора  у ООО "Водосбыт" заключены  на 1 и 2 года, на год или иной период (краткосрочные и на разовые поставки).

     Для облегчения и ускорения оформления договорных отношений применяется  так называемая пролонгация, т.е. продление  договора. Но в этом случае обязательно  согласование ассортимента поставляемых товаров.

     Согласно  Гражданскому кодексу Российской Федерации, изменение и расторжение договора возможны по соглашению сторон, если иное не предусмотрено кодексом, другими  законами или договором.

     Производственные  запасы материалов в основном пополняются  за счет поставок от предприятий-поставщиков.

     В договорах предусматривается:

• Наименование материалов
• Количество
• Цена
• Сроки действия договора и поставок
• Способы транспортировки
• Порядок расчетов
• Порядок приемки материалов
• Санкции за несоблюдение условий договора.

     Таким образом, Общество является полноправным субъектом хозяйственной деятельности и гражданского права, признается юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам. Целями деятельности Общества являются удовлетворение общественных потребностей в ходе своей деятельности и осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли. 
 

2.2 Учет текущих расчетов с поставщиками и подрядчиками 

     Оплата  поставщикам за поставленную продукцию (товары, работы, услуги) производится по безналичному расчету через банк платежными поручениями, наличными  денежными средствами через кассу.

     Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производятся на основании заключенных  между ООО "Водосбыт" и поставщиками договоров – поставки, где оговариваются вид поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ, коммерческие условия поставки, количественные, качественные и стоимостные показатели поставок материальных ценностей (выполняемых работ, услуг), сроки отгрузки материальных ценностей, порядок расчетов, ответственность и срок действия договоров, указываются реквизиты поставщика и покупателя с оттисками печатей обоих сторон. Вес ТМЦ, поступающие на ООО "Водосбыт" от поставщиков сопровождаются накладными и счет – фактурами.

     Поступившие на предприятие ТМЦ менеджер принимает  по количеству и качеству. После  приемки ТМЦ на склад товару присваивается  номенклатурный номер, учет товаров  ведут в разрезе наименований. Поступившее на предприятие запасные части приходуют по покупным ценам  поставщика. Все накладные на приход ТМЦ сдаются на проверку в бухгалтерию  после оприходования товара на склад.

     После оплаты поступивших запасных частей поставщикам, данные из счета - фактуры  заносятся в журнал регистрации  счетов фактур. Итоговые данные накладных  сверяются со счет фактурами. После  обработки счетов фактур в бухгалтерии  они заносятся в книгу покупок  по концу месяца.

     ООО "Водосбыт" применяют журнально-ордерную форму(№ 6) учёта расчётов с поставщиками [приложение1].

     Поставщик на отгруженные материалы выписывает расчетные документы и передает их покупателю для оплаты. Эти документы  проверяют в соответствии с договором, регистрируют в книге поступления  грузов и дают акцепт. Затем они  передаются в бухгалтерию для  учета и оплаты. С этого момента  у предприятия возникают расчеты  с поставщиком. По мере поступления  материала на склад, выписываются приходные  документы, которые передаются по реестру  в бухгалтерию. Бухгалтерия подбирает  документы склада к расчетным  документам поставщика и производит запись в журнале-ордере.

     В организации на счет 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками» открыты  следующие субсчета:

• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
• 60/1 «Расчеты с поставщиками в рублях »
• 60/4 «Расчеты с прочими поставщиками».

     Основными поставщиками ООО «Водосбыт» являются- Нефтебаза, Оникс, ООО «Акса», Медучилище, Наркология, ООО «Лена», ООО «Партнер-Сonsalting», Педколледж, Почта, СиБГУ, СПб «Союз», Страховая группа, Торгсервис, ФГУ ЦСМ г.Белорецк и т.д. [приложение 1]

     Расчеты  поставщиками и подрядчиками производятся счетами-фактурами, выпиской(например, выписка 00000088), и накладными.   Рассмотрим поступление материалов от поставщиков и оплату (на примере ООО «Склад»)[см. приложение 2]:

     1.Поступили  материалы (болт с гайкой) на  основной склад (по договору  прочей деятельности 22) на сумму  14583,6 руб.

        Дт                                     Кт                       Сумма

     10/1                                     60/1                     14583,6

     2.В 17.04.07 поступили материалы (электроды 4) на основной склад (по договору прочей деятельности 22) на сумму 29158,03 руб.

      10/1                                    60/1                      29158,03

     3. В 17.04.07 поступили материалы (металл  листовой 0,9 мм) на основной склад  (по договору прочей деятельности 22) на сумму 7602 руб.

       10/1                                    60/1                      7602

     4. 17.04.07 Выделен НДС, в размере 9241,85руб.

        19/3                                    60/1                      9241,85

     5. 25.04.07 сторнирован НДС, сумма – 16988,24 руб.

        19/3                                    60/1                      16988,24

     6. 25.04.07 выделен НДС, в размере  16988,24

        19/3                                    60/1                        16988,24

     7. 25.04.07 сторнирован НДС, сумма -9241,85

        19/3                                    60/1                         9241,85

     8. 25.04.07 выделен НДС, в размере  9241,85

        19/3                                    60/1                         9241,85

     9. 03.05.07 произведена оплата поставщику, через банк УралСиб, в сумме 171952,81 руб.

        60/1                                     51/2                         171952,81

     Примечание. 51/2 – УралСиб № 422

     10. 04.05.07 произведена оплата поставщику, через ОСБ № 8598, в размере  383268,27 руб.

        60/1                                     51/1                         383268,27

     Примечание. 51/1 – ОСБ № 8598

     В ООО «Водосбыт» кредиторская задолженность  за март 2007 г. составила  247585,24 руб. В состав этой задолженности входит задолженность перед СПб «Союз», Страховой группой, Торгсервисом , ФГУ ЦСМ г.Белорецк. Общество отразил эту задолженность на хозяйственных операциях: