Принципы признания и учета дебиторской и кредиторской задолженности

 Министерство  образования и  науки РФ

 Федеральное агентство по образованию

 ГОУ ВПО Всероссийский заочный финансово-экономический институт

 Кафедра бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности 
 
 
 

 КУРСОВАЯ РАБОТА

 по  дисциплине «Бухгалтерский (финансовый) учет» 

 на  тему «Принципы признания  и учета дебиторской  и кредиторской задолженности» 
 
 
 

 Исполнитель: Сажаев Станислав  Игоревич

 Студент III курса второго высшего образования:

 

Бухгалтерский учет, анализ и аудит

 (специальность)

Учетно-статистический

 (факультет)

№10убд62147

 (№  личного дела, №  группы)

 
 

 Руководитель: Бизина Анна Степановна

 
 
 
 
 

 Липецк – 2011

План  работы.

    Стр.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ

 

     Контроль  и учет дебиторской и кредиторской задолженности является одной из главных задач на любом предприятии, поэтому выбранная тема очень актуальна. Дебиторская и кредиторская задолженность весьма существенно влияет на финансовое положение, использование денежных средств в обороте, величину прибыли, фактически полученной в отчетном периоде. Дебиторская и кредиторская задолженность — неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар. Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них. Можно иметь потенциально хорошие финансовые результаты от продажи продукции, товаров, услуг, операционные и внереализационные доходы, но все эти позитивные показатели сводятся на нет при существенном росте дебиторской задолженности. Также необходимо проявлять особенное внимание в расчетах с кредиторами, своевременно погашать задолженности пред ними, иначе предприятие рискует потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами. Отсюда очевидно значение правильных и своевременных расчетов с дебиторами и кредиторами.

     Цель данной работы показать основные черты и особенности дебиторской и кредиторской задолженностей, важность управления ими, для этого необходимо показать влияние этих задолженностей на общую финансовую картину на предприятии. Объектом исследования будет влияние задолженности на финансовое положение предприятия.

     В первой главе рассматриваются теоретические аспекты и понятия связанные с дебиторской и кредиторской задолженностями, способы контроля над ними. Вторая глава представляет собой характеристику предприятия, на основе бухгалтерской отчетности которого были изучены принципы возникновения и учета дебиторской и кредиторской задолженностей – ООО «Энергосберегающие Технологии». В третьей главе на примере конкретных хозяйственных операций ООО «Энергосберегающие Технологии» изучена природа дебиторской и кредиторской задолженностей. На предприятии были осуществлены расчеты с подотчетными лицами, с работниками организации по оплате труда, с бюджетом по налогам и сборам, с внебюджетными фондами, с покупателями и заказчиками, с поставщиками.

     Теоретической и методической базой написания  курсовой работы послужили ФЗ 129, Положения по бухгалтерскому учету, а также актуальные издания учебников по бухгалтерскому и финансовому учету под редакцией Ю.А. Бабаева, Н.Г.Сапожниковой, Я.В.Соколова.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Принципы принятия и учета дебиторской  и кредиторской задолженностей

 

      1.1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности

 

      В процессе хозяйственной деятельности между организацией и ее контрагентами постоянно возникают и погашаются взаимные обязательства, что обусловлено осуществлением расчетных операций за товары, услуги, работы и расчетов по нетоварным операциям. [3, с.101]

      Обязательства - это отношения, в силу которых одна сторона обязана совершить в пользу другой стороны определенные действия. В бухгалтерском учете отражаются и обобщаются не все обязательства, а лишь долговые, составляющие часть имущества и оборотного капитала организации (предприятия). К основным видам долговых обязательств относится дебиторская и кредиторская задолженность.

      Дебиторская задолженность представляет собой  сумму долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в результате хозяйственных отношений между ними, или отвлечения средств из оборота организации и использования их другими организациями или физическими лицами. дебиторская задолженность — это задолженность другой организации работников и физических лиц данной организации, которая называется дебитором. [3, с.102]

      Кредиторская задолженность — это задолженность данной организации другим организациям, работникам и физическим липам, которые называются кредиторами. [3, с.102] Кредиторская задолженность - это сумма долгов одного предприятия другим юридическим или физическим лицам. Она возникает вследствие несовпадения времени оплаты за товар или услуги с моментом перехода права собственности на них либо незаконченных расчетов по взаимным обязательствам, в том числе с дочерними и зависимыми обществами, персоналом предприятия, с бюджетом и внебюджетными фондами, по полученным авансам, предварительной оплате и т.п. В отличие от дебиторской задолженности предприятие в этом случае использует в своем обороте не принадлежащие ему средства, не оплаченные им суммы долговых обязательств, отчего имеет определенные экономические преимущества.

      Дебиторскую (кредиторскую) задолженность можно  классифицировать по следующим признакам:

      1. по продолжительности — долгосрочная (подлежащая погашению согласно договору более чем через один год с момента ее возникновения) и краткосрочная (со сроком погашения по договору до одного года);

      2. по сроку погашения — срочная (текущая), срок погашения которой не наступил: и просроченная, срок погашения которой уже прошел: отсроченная, срок погашения которой перенесен на более позднюю дату;

      3. по отношению к отчетной дате — задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты: и задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты;

      4. по субъекту обязательств — задолженность, возникающая из расчетов с юридическими и физическими лицами, работниками организации и государством (налоговыми, таможенными и прочими органами). В зависимости от субъекта взаимоотношения организации с дебиторами и кредиторами регулируются нормами гражданского, трудового, административного, налогового права;

      5. по способу расчета — обязательства по дебиторской или кредиторской задолженности могут быть выражены в рублях или иностранной валюте, что, в свою очередь, требует расчета курсовых разниц. [6, с.206]

      Дебиторскую и кредиторскую задолженность по сфере возникновения можно подразделить на две группы:

      1. задолженность, обусловленная процессами основной деятельности организации;

      2. задолженность по другим операциям.

      К первой группе относится задолженность  покупателей (дебиторская задолженность) и задолженность перед поставщиками (кредиторская задолженность). Задолженность первой группы учитывается на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

      К дебиторской задолженности второй группы относятся:

      - авансы, выдаваемые физическим лицам (счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»);

      - суммы по предъявленным претензиям и судебным искам (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям»);

      - задолженность работников организации по товарам, проданным в кредит, выданным займам, возмещению материального ущерба (счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»);

      - задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал (счет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;

      - задолженность по прочим операциям (счет 76).

      К кредиторской задолженности второй группы относятся:

      - задолженность по различным платежам в бюджет (счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»);

      - задолженность по платежам н фонд социального страхования, пенсионный фонд, фонд медицинского страхования (счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению);

      - задолженность страховым компаниям по заключенным договорам имущественного и личного страхования (счет 76, субсчет 76-1 «Расчеты по имущественным и личному страхованию»;

      - обязательства по выплате дивидендов (счет75, субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов);

      - задолженность по операциям некоммерческого характера (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»). [3, с.102-103]

      В широком смысле дебиторская задолженность  охватывает все расчеты предприятий-поставщиков с предприятиями-покупателями (заказчиками) и является предпосылкой кредиторской задолженности, но иногда она не является таковой. Дебиторская задолженность - относительно самостоятельная категория. Даже если она резервирована, нельзя быть уверенным в получении долга вовремя и в полном размере. Кроме того, денежное требование по взысканию дебиторской задолженности может быть уступлено третьему лицу посредством факторинговой операции.

      Дебиторская задолженность - это кредит, полученный от поставщиков и подрядчиков, когда организация-покупатель получает товары и услуги от контрагентов без требования о незамедлительной оплате. Преимущества такого кредита заключаются в его автоматизме, простоте и оперативности получения. Однако предоставлять отсрочку от уплаты следует только в тех случаях, когда предприятие знает своего клиента и может оценить его платежеспособность, определить уровень риска неоплаты, который при этом возникает. Такой кредит нельзя считать бесплатным, поскольку получающий его, как правило, теряет право на скидки или получает их в значительно меньших размерах, вынужден платить проценты и штрафные санкции за просрочку платежа. Поэтому предприятие, беря товар в долг, должно удостовериться в том, что плата за кредит не слишком велика.