Принципы признания и учета дебиторской и кредиторской задолженности

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 3. Учет дебиторской  и кредиторской задолженностей на предприятии ООО «Энергосберегающие Технологии»

 

      На  примерах отдельных хозяйственных  операция рассмотрим случаи возникновения  и учета дебиторской и кредиторской задолженностей в ООО «Энергосберегающие Технологии».

 

      3.1. Расчеты с покупателями и заказчиками

 

      Кредиторская задолженность по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» возникает при авансовом способе оплаты со стороны заказчика.

      15 января 2011 года ООО «Энергосберегающие Технологии» заключило договор поставки товара №3 (Приложение 3) с ООО «Виолан-Л». Согласно условиям договора поставщик поставляет покупателю товар в течение 14 рабочих дней с момента внесения авансового платежа по выставленному счету, оформленному на основании заявки покупателя. 15 марта 2011 года был выставлен счет на предоплату № 121а на сумму 24182,10 руб., в т.ч. НДС (18%) – 3688,79 руб. (Приложение 4). 16 марта 2011 года счет был оплачен, что привело к образованию кредиторской задолженности организации перед ООО «Виолан-Л». 30 марта 2011 года товар был передан покупателю по товарной накладной № 24 от 30.03.11 (унифицированная форма № ТОРГ-12, утв. постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132) (Приложение 5) с приложением счета-фактуры № 24 от 30.03.11 (Приложение 6). Фактом совершения отгрузки товара кредиторская задолженность была погашена. Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета ООО «Энергосберегающие Технологии» приведено в табл. 2.2.

 
 
 
 
 

      Таблица 2.2

      Записи  на счетах бухгалтерского учета ООО  «Энергосберегающие Технологии» хозяйственных операций, связанных с реализацией товаров ООО «Виолан-Л» в марте 2011 года

 

      Дебиторская задолженность по счету 62 возникает  в случае, если товар был отгружен, а оплата по нему ещё не была произведена.

      14 февраля 2011 года ООО «Энергосберегающие Технологии» заключило договор поставки товара №4 (Приложение 7) с ООО «Строй-Рем-Сервис АЗК». Согласно условиям договора поставщик поставляет покупателю товар в течение 14 рабочих дней с момента выставления счета, оформленного на основании заявки покупателя.

      17 февраля 2011 года был выставлен  счет на оплату № 115 на сумму  54150 руб., в т.ч. НДС (18%) – 8260,16 руб. (Приложение 8). 25 февраля 2011 года товар был передан покупателю по товарной накладной № 11 от 25.02.11 (унифицированная форма № ТОРГ-12, утв. постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132) (Приложение 9) с приложением счета-фактуры № 11 от 25.02.11 (Приложение 10), что привело к возникновению дебиторской задолженности ООО «Строй-Рем-Сервис АЗК» перед ООО «Энергосберегающие Технологии».

      Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета ООО «Энергосберегающие Технологии»  приведено в табл. 2.3.

      Таблица 2.3

      Записи  на счетах бухгалтерского учета ООО  «Энергосберегающие Технологии» хозяйственных операций, связанных с реализацией товаров ООО «Строй-Рем-Сервис АЗК» в феврале 2011 года

 
 

      3.2. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

 

      Кредиторская  задолженность перед поставщиком  возникает в случае, если товар был принят до того, как оплата была произведена.

      19 мая 2011 г. ООО «АВС-электро» выставило счет № 48314 на поставку товара для ООО «Энергосберегающие Технологии» (Приложение 11) на сумму 2091,80 руб., в т.ч. НДС (18%) – 319,09 руб. 26 мая 2011 года товар был принят на склад от поставщика по товарной накладной №РНк-00045220 от 26.05.11 (унифицированная форма № ТОРГ-12, утв. постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132) (Приложение 12) с приложением счета-фактуры № 37315 от 26.05.11 (Приложение 13), что привело к возникновению кредиторской задолженности ООО «Энергосберегающие Технологии» перед ООО «АВС-электро».

      Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета ООО «Энергосберегающие Технологии» приведено в табл. 2.4.

 
 
 
 
 

      Таблица 2.4

      Записи  на счетах бухгалтерского учета ООО  «Энергосберегающие Технологии» хозяйственных операций, связанных с закупкой товаров ООО «АВС-электро» в мае 2011 года

 

      3.3. Расчеты с подотчетными лицами

 

      15 марта 2011 года из кассы организации  для оплаты хозяйственных нужд  подотчетному лицу – генеральному  директору С.А.Калинкину были  выданы наличные деньги в сумме 21426,59 руб., что привело к возникновению дебиторской задолженности. Факт выдачи денег подтверждается расходным кассовым ордером №37 (Приложение 14). В соответствии с авансовым отчетом №10 (унифицированная форма №АО-1, утв. постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 №55) от 22 марта 2011 года (Приложение 15) дебиторская задолженность была погашена частично в сумме 2763,89 фактом оплаты подотчетным лицом хозяйственных нужд. Факт оплаты подтверждается кассовыми и товарными чеками, приложенными к авансовому отчету.

      Таблица 2.5

      Записи  на счетах бухгалтерского учета ООО «Энергосберегающие Технологии» хозяйственных операций, связанных с расчетами с подотчетными лицами в марте 2011 года

 
 

      3.4. Расчеты по налогам и сборам

 

      На  примере налога на прибыль рассмотрим возникновение кредиторской задолженности  по счету 68.

      Налоговые декларации по налогу на прибыль представляются по итогам отчетного периода не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (I квартала, I полугодия, 9 месяцев), по итогам налогового периода — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (п. 3, п. 4 ст. 289 Кодекса).

      По  данным бухгалтерского учета налог на прибыль начисляется последним днём отчетного периода. Таким образом возникает временная разница между начислением налога по бухгалтерскому учету и его фактической выплатой.

      Согласно  налоговой декларации по налогу на прибыль за I квартал 2011 года (Приложение 16) организация должна была уплатить 1756 рублей в федеральный бюджет и 15804 рублей в бюджет субъекта Российской Федерации.

      Согласно  платежным поручениям №88 (Приложение 17) и №89 (Приложение 18) налог на прибыль был выплачен, таким образом кредиторская задолженность была погашена.

      Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета ООО «Энергосберегающие Технологии»  приведено в табл. 2.6.

      Таблица 2.6

      Записи  на счетах бухгалтерского учета ООО  «Энергосберегающие Технологии» хозяйственных операций, связанных с расчетами по налогам

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

     В теоретической части курсовой работы были проанализированы основные понятия  дебиторской и кредиторской задолженности. Были изложены правовые основы долговых обязательств. В связи с этим были рассмотрены основные виды задолженностей.

     Также в первой главе была дана оценка дебиторской и кредиторской задолженности, ее классификация. Дебиторская задолженность представляет собой сумму долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в результате хозяйственных отношений между ними, или отвлечения средств из оборота организации и использования их другими организациями или физическими лицами. Кредиторская задолженность - это сумма долгов предприятия другим юридическим или физическим лицам.

     Для отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском учете используются счета раздела VI "Расчеты" Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

     Оба вида долговых обязательств по экономическим, расчетным и юридическим основаниям подразделяют в зависимости от продолжительности, состава субъектов задолженности, валюты платежа и содержания обязательств.