Учет кредиторской задолженности

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Кредиторская задолженность………………………………………….......4

2. Анализ кредиторской задолженности………………………….…………5

3. Управление кредиторской задолженностью……………………………...9

4. Учёт кредиторской задолженности……………………………………...18

4.1.    Учет расчетов  по займам…………………………………………………22

4.2.    Учет расчетов  с поставщиками и подрядчиками……………………….24

4.3.    Учет задолженности  по налогам……………………………………….28

4.4.    Учет прочей  кредиторской задолженности……………………………..31

5. Оборачиваемость кредиторской задолженности………………………34

6. Списание кредиторской задолженности………………………………..36

7. Погашение кредиторской задолженности………………………………38

8. Просроченная кредиторская задолженность………………………….40

8.1.   Инвентаризация просроченной кредиторской задолженности……….40

8.2.   Проверка просроченной кредиторской задолженности……………….42

8.3. Учет просроченной кредиторской задолженности……………………..43

8.4. Мероприятия по сокращению, ликвидации и реструктуризации просроченной кредиторской задолженности…………………………………..44

9. Реструктуризация кредиторской задолженности………………………46

Заключение………………………………………………………………………49

Список литературы………………………………………………………………50

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Поскольку денежные средства являются посредником во всех расчетах, очевидно, что для обеспечения  нормального кругооборота средств  в народном хозяйстве, ведения деятельности в условиях рыночной экономики роль бухгалтерского учета заключается  в правильности и своевременности  выполнения всех необходимых расчетов. В свою очередь эффективность  расчетных операций во многом зависит  от состояния бухгалтерского учета  денежных средств, расчетных и кредитных  операций.

Задолженности, возникающие  при осуществлении финансово-хозяйственной  деятельности предприятий, образуют текущее  и долгосрочное отвлечение или привлечение  средств, известных как дебиторская  и кредиторская задолженности, влияющие в свою очередь на платежеспособность и ликвидность.

Цель данной курсовой работы - изучить теоретические основы и  текущую практику учета кредиторской задолженности.

Задачи курсовой работы:

1. Рассмотреть теоретический  учет кредиторской задолженности.

2. Проанализировать кредиторскую  задолженность.

3. Сделать выводы и  составить ряд мероприятий по  учету кредиторской задолженности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность  представляет собой вид обязательств, характеризующих сумму долгов, причитающихся  к уплате в пользу других лиц.

Наиболее распространенный вид кредиторской задолженности - задолженность  перед поставщиками и подрядчиками за поставленные материально-производственные запасы, оказанные услуги и не оплаченные в срок работы.

Кредиторская задолженность  может быть прекращена исполнением  обязательства (в том числе зачетом), а также списана как невостребованная.

В составе кредиторской задолженности  выделяется задолженность организации:

- перед поставщиками и  подрядчиками (остатки по состоянию  на отчетную дату по кредиту  счетов 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками» и 76 «Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами»);

- перед персоналом организации  (остаток по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате  труда»);

- перед бюджетом (остаток  по кредиту счета 68 «Расчеты  по налогам и сборам»);

- перед государственными  внебюджетными фондами (кредитовый  остаток по счету 69 «Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению»);

- по полученным займам  и кредитам (остатки по кредиту  счетов 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» и 67 «Расчеты  по долгосрочным кредитам и  займам»);

- перед прочими кредиторами  (кредитовые остатки по счетам: 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по  прочим операциям» и другие).

 

 

 

2. Анализ кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность  отражает стоимостную оценку финансовых обязательств предприятия перед различными субъектами экономических отношений.

Кредиторская задолженность  входит в состав его краткосрочных  пассивов и должна быть погашена в  срок, не превышающий 12 месяцев после  отчетной даты (в противном случае задолженность учитывается по статье "Прочие долгосрочные пассивы"). В  составе кредиторской задолженности  выделяются обязательства:

- перед поставщиками и заказчиками за поставленные материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги;

- по векселям, выданным поставщикам, заказчикам и прочим кредиторам в обеспечение поставок их продукции;

- перед работниками по оплате труда (начисленная, но не выплаченная заработная плата);

- перед социальными фондами по выплатам на государственное социальное страхование, в пенсионный фонд, в фонды медицинского страхования и занятости;

- перед бюджетом по всем видам платежей;

- перед сторонними организациями и физическими лицами по авансам, полученным в соответствии с договорами и контрактами.

Многообразие субъектов  взаимоотношений предприятия по расчетам по кредиторской задолженности, с учетом различного механизма их правового регулирования и организационных  схем осуществления свидетельствует  о сложности проблемы эффективного управления ею.

Действительно, текущее финансовое благополучие предприятия в значительной мере зависит от того, насколько  своевременно оно отвечает по своим  финансовым обязательствам.

Важность анализа и  управления кредиторской задолженностью обусловлена еще и тем, что, составляя  значительную долю текущих пассивов предприятия, ее изменения заметно сказываются на динамике показателей его платежеспособности и ликвидности.

Анализ кредиторской задолженности  предприятия проводится на основе использования  его финансовой отчетности: бухгалтерского баланса и формы № 5. Для того чтобы соотнести динамику величины кредиторской задолженности с изменениями  масштабов деятельности предприятия, при расчете ряда коэффициентов  оборачиваемости кредиторской задолженности  используются показатели финансовых результатов.

Для анализа состояния  кредиторской задолженности используются коэффициенты оборачиваемости кредиторской задолженности, относящиеся к группе показателей деловой активности. Эти коэффициенты рассчитываются по формулам Затраты на производство реализованной  продукции:

• Средняя кредиторская задолженность oкред. (в оборотах)

• 360 х Средняя кредиторская задолженность ЧФСД. (в ДНЯХ)

• Затраты на производство реализованной продукции.

Эти показатели являются базовыми при исследовании кредиторской задолженности. Широкое их практическое использование  обусловлено еще и тем, что  их можно рассчитать на основе даже очень агрегированной финансовой информации. Например, они могут быть найдены  по данным периодически публикуемых  в открытой печати отчетов о результатах  деятельности акционерных обществ.

При наличии более детальной  информации, например, стандартных  форм бухгалтерской отчетности, может  быть рассчитан ряд коэффициентов, дающих более точное представление  о закономерностях динамики кредиторской задолженности.

Для эффективного управления предприятием очень важно знать  состояние финансовых взаимоотношений  с поставщиками и подрядчиками, поскольку  именно ими поставляются все необходимые  для нормального функционирования материальные ценности, выполняются  требующиеся работы и оказываются соответствующие услуги. Объемы задолженности по поставкам этой продукции (работ, услуг) отражены по статьям баланса "Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам" и "Векселя к оплате" (сумма векселей к оплате учитывается при расчетах в том случае, когда векселями обеспечиваются главным образом поставки продукции, оплата работ, услуг). Соответственно было бы правильно соотнести эту задолженность не со всеми затратами, а лишь с материальными затратами.

Таким образом, могут быть предложены следующие формулы для  расчета коэффициентов оборачиваемости  кредиторской задолженности по оплате продукции (работ, услуг):

• Средняя сумма задолженности + поставщикам и подрядчикам (в  оборотах) 360 (3.12)

• Средняя сумма задолженности  по векселям (в днях) (3.13) кред (в оборотах)

Следует отметить, что набор  аналогичных формул может быть расширен. В качестве общего правила при  этом можно дать следующую рекомендацию. Для того чтобы коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности имел смысл  и был бы полезен при анализе  финансово-хозяйственной деятельности предприятий, необходимо по мере возможности  объем финансовых обязательств по исследуемой  компоненте кредиторской задолженности  соотносить с объемом затрат, соответствующих  ей по своему составу.

При анализе финансового  состояния предприятия большое  значение имеет сравнение показателей  кредиторской и дебиторской задолженности.

При этом важно сравнивать не только их объемы в абсолютном выражении, что осуществляется при определении  коэффициентов ликвидности, но и  продолжительность периодов оборачиваемости. Если период оборачиваемости дебиторской  задолженности заметно превышает  аналогичный показатель по кредиторской задолженности, то это чревато возникновением затруднений в осуществлении  текущих платежей.

Качество кредиторской задолженности  характеризуется показателями, отражающими  своевременность осуществления  расчетов по обязательствам. Представление  об этом дает, например, показатель доли просроченной кредиторской задолженности в общем ее объеме. Данные для расчета таких показателей приводятся в разделе 2 "Дебиторская и кредиторская задолженность" Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5), причем в этом разделе приводятся данные о движении соответствующих показателей кредиторской задолженности.

Как известно, деятельность любого предприятия связана с  приобретением материалов, продукции, потреблением разного рода услуг. Если расчеты за продукцию или оказанные  услуги производятся на условиях последующей  оплаты, можно говорить о получении  предприятием кредита от своих поставщиков  и подрядчиков. В свою очередь  само предприятие также выступает  кредитором своих покупателей и  заказчиков, а также поставщиков  в части выданных им авансов под  предстоящую поставку продукции. Поэтому  от того, насколько сроки предоставленного предприятию кредита соответствуют  общим условиям его производственной и финансовой деятельности (например, сроку погашения дебиторской  задолженности), зависит финансовое благополучие предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Управление кредиторской задолженностью

Для того чтобы эффективно управлять долгами компании необходимо, в первую очередь, определить их оптимальную  структуру для конкретного предприятия  и в конкретной ситуации: составить  бюджет кредиторской задолженности, разработать  систему показателей (коэффициентов), характеризующих, как количественную, так и качественную оценку состояния  и развития отношений с кредиторами  компании и принять определенные значения таких показателей за плановые. Вторым шагом в процессе оптимизации кредиторской задолженности должен быть анализ соответствия фактических показателей их рамочному уровню, а также анализ причин возникших отклонений. На третьем этапе, в зависимости от выявленных несоответствий и причин их возникновения, должен быть разработан и осуществлен комплекс практических мероприятий по приведению структуры долгов в соответствие с плановыми (оптимальными) параметрами.

 

Стратегический подход

 

Для того чтобы отношения  с кредиторами максимально соответствовали  целям обеспечения финансовой устойчивости (безопасности) компании и увеличению ее прибыльности и конкурентоспособности, менеджменту компании необходимо выработать четкую стратегическую линию в отношении  характера привлечения и использования  заемного капитала.

Первый основополагающий вопрос, который в связи с этим встает перед руководством фирмы  это: вести бизнес за счет собственных  или привлеченных средств? Второй "дилеммой" является количественное соотношение  собственного и заемного капитала. Ответы на данные вопросы зависят  от множества факторов как внешнего (отраслевые особенности, макроэкономические показатели, состояние конкурентной среды и т. д.), так и внутреннего (корпоративного) порядка (возможности учредителей, кредитоспособность, оборачиваемость активов, уровень рентабельности, дефицит денежных средств, краткосрочные цели и задачи, долгосрочные планы компании и многое другое).