Учет кассовых операций

Результаты проверки оформляются справкой о кассовых операциях (ф. № 0408026), составляемой в 3 экземплярах. Справка подписывается руководителем, главным (старшим) бухгалтером организации и представителем банка. Если при проверке нарушений не установлено, проверяющий ограничивается заполнением справки с указанием, что проверка произведена в соответствии с требованиями порядка ведения кассовых операций и замечаний не установлено.

В случаях установления нарушений результаты проверки в трехдневный срок рассматриваются руководителем банка или его заместителем. После этого банк направляет первый экземпляр справ ки в налоговые органы по месту учета налогоплательщиков представления с приложением копий справок по указанным про веркам для принятия мер финансовой и административной ответственности. Третий экземпляр передается в организацию, второй - остается в банке.

1.4 Отражение на счетах кассовых операций.

При переходе на новый  План счетов в бухгалтерской справке  на дату перехода будут составлены следующие операции:

Д 50-1 « Касса организации»

К 50     « Касса»

перечисляется сальдо счета  «Касса» (если в рабочем плане  счетов введен субсчет 1);   

Д 50-3 «Денежные документы»

К 56     «Денежные документы»

перечисляется сальдо, отражающее стоимость денежных документов (почтовых марок, марок государственной пошлины и др.)

Д 81 «Собственные акции (доли)»

К 56 субсчет «Собственные акции, выкупленные у акционеров»

перечисляется сальдо субсчета «Собственные акции, выкупленные у  акционеров»

Д 55-3 «Депозитные счета»

К 58-2 «Депозиты»

перечисляется сальдо счета 58-2 «Депозиты»

 

«6»

При переходе на новый  План счетов и разработке нового рабочего плана счетов следует учитывать, что в соответствии с положениями  инструкции по применению Плана счетов организации могут уточнять содержание субсчетов и вводить дополнительные субсчета, в частности,  к счетам учета денежных средств в рабочем плане счетов могут быть введены дополнительные субсчета. Так, с учетом специфики деятельности организации (наличие нескольких расчетных счетов в банке, валютных счетов, условий сдачи денег в банк и др.) в рабочем плане счетов должны быть предусмотрены соответствующие субсчета для учета денежных средств на этих счетах исходя из потребностей управления, контроля и анализа.

Изменения в Плане  счетов, связанные с изменениями в методике отражения хозяйственных операций, способов оценки активов и обязательств, внесли определенные изменения и в типовую схему корреспонденции по счетам учета денежных средств. Наиболее существенным уточнением и изменением типовой схемы корреспонденции по кредиту счетов учета денежных средств является исключение корреспонденции со счетами учета расходов, в частности, со счетами 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 97 «Расходы будущих периодов», 44 «Расходы на продажу».

По дебету счетов учета  денежных средств введена корреспонденция  со счетом 80 «Уставный капитал», субсчет  «Вклады товарищей».

Исключение из старого  Плана счетов отдельных счетов и изменение кодов счетов внесли изменения и в порядок записей по счетам для отражения фактов хозяйственной деятельности.

Рассмотрим отражение  отдельных операций по счетам учета  денежных средств, связанных с указанными факторами.

В большинстве организаций учет операций с наличной иностранной валютой связан с оплатой заграничных командировок. Порядок покупки и выдачи иностранной валюты, дорожных чеков уполномоченными банками определен «Положением о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов», утвержденным ЦБ РФ 25.06.97 № 62.

Синтетический учет этих операций отражается:

Д 50-4 «Валютная касса»

К 52-4 «Специальный транзитный валютный счет»

в банке получены денежные средства в иностранной валюте на командировочные расходы;

Д 71    «Расчеты с подотчетными лицами»

К 50-4 «Валютная касса»

выдана валюта под  отчет командированному лицу .

При возврате неизрасходованной  валюты операции отражаются в обратном порядке.

При изменении курса  рубля остатки наличной иностранной валюты в кассе переоцениваются.

Отражается курсовая разница:

Д 91-2 «Прочие расходы»

К 50-4 «Валютная касса»

 

«7»

или   

Д 50-4 «Валютная касса»

К 90-1 «Прочие доходы».

На субсчете 50-3 «Денежные  документы» учитываются находящиеся  в кассе денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные и полученные авиабилеты и др.). Следует обратить внимание на то, что если инструкцией к Плану счетов 1991 г. предусматривался учет денежных документов по номиналу, то в инструкции к новому Плану денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на приобретение.

Операции по приобретению и выдаче денежных документов отражаются:

Д 50-3 «Денежные документы»

К 71     «Расчеты с подотчетными лицами»

оприходованы в кассу денежные документы, приобретенные за наличный расчет

Д 50-3 «Денежные документы»

К 76     «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

оприходование в кассу денежных документов, приобретенных в безналичном порядке (оплаченных с расчетного счета)

Д 73     «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

К 50-3  «Денежные документы»

выдача путевок работникам организации за полную стоимость  или с частичной оплатой (в  части денежных средств, внесенных  работником)

Д 91-2 «Прочие расходы»

К 50-3 «Денежные документы»

на суммы стоимости путевки, оплачиваемые за счет организации

Д 71    «Расчеты с подотчетными лицами»

К 50-3 «Денежные документы»

на стоимость проездных  документов, выдаваемых работнику, направляемому  в командировку

Д 71     «Расчеты с подотчетными лицами»

К 50-3  «Денежные документы»

на суммы выданных под отчет почтовых марок, марок  государственной пошлины и др. для использования указанных  документов по назначению

Д 94     «Недостачи и потери от порчи ценностей»

К 50-3  «Денежные документы»

на сумму выявленной при инвентаризации недостачи денежных документов

Д 99     «Прибыли и убытки»

К 50-3  «Денежные документы»

суммы потерь денежных документов в связи с чрезвычайными обстоятельствами

В организации розничной  торговли операции по продаже товаров  населению за наличный расчет, сдаче денежных средств инкассатору, результаты инвентаризации денежных средств в кассе отражаются следующим образом:

Д 50-1 «Касса организации»

К 90-1 «Выручка»

на сумму наличных денег, поступивших в кассу организации

Д 57-1 «Денежные средства, сданные инкассатору»

К 50-1 «Касса организации»

на сумму наличных денежных средств, сданных инкассатору

 

«8»

Д 51-1 «Расчетный счет в банке»

К 57-1 «Денежные средства, сданные инкассатору»

на сумму денежных средств, зачисленных на расчетный  счет

Д  94   «Недостачи и потери от порчи ценностей»

К 50-1 «Касса организации»

на сумму выявленной недостачи денежных средств в  кассе при инвентаризации 

 

Д 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

К 94     «Недостачи и потери от порчи ценностей»

на сумму недостачи денежных средств, подлежащей возмещению кассиром

Д 50-1 «Касса  организации»

К 91-1 «Прочие доходы»

на сумму выявленных излишков денежных средств в кассе

Д 99    «Прибыли и убытки»

К 50-1 «Касса организации»

К 50-4 «Валютная касса»

на суммы потерь денежных средств в связи с чрезвычайными обстоятельствами.

2. Учет приобретения основных средств.

 
Основные средства поступают в организацию и принимаются к бухгалтерскому учету в случаях их приобретения, сооружения (изготовления), внесения учредителями в счет их вкладов в уставный капитал, получения по договору дарения и прочих поступлений. Самым распространенным способом поступления основных средств является их приобретение за плату по договору купли-продажи. 
Все расходы по покупке основных средств, не требующих монтажа (суммы, уплаченные поставщику; государственные пошлины по приобретению прав на основные средства и др.), собираются на счете 08. 
Основные средства учитываются на счете 01 (А), по ДТ отражается поступление основных средств, по КТ – убытие или списание. 
Пример: 
ДТ 08 КТ 60 – получение основных средств (50 000) 
ДТ 08 КТ 76 – перевозка (3 000) 
ДТ 08 КТ 68 – налоги (10 000) 
Итого на учет: 
ДТ 01 КТ 08 (63 000) 
ДТ 60 КТ 51 – расчет с поставщиком (50 000) 
При учете приобретения основных средств, требующих монтажа, в бухгалтерском учете отражаются следующие записи: 
Д-т 07 Д-т 19— на сумму выделенного налога на добавленную стоимость К-т 60  
При передаче оборудования в монтаж в бухгалтерском учете делаются следующие записи: 
Д-т 08 К-т 07, 60— на стоимость выполненных монтажных работ. 
Документы: 

«9»

1) Счет-фактура 
2) Договор с поставщиком 
3) Платежное поручение 
Получение основных средств от учредителей: 
1) Договор 
2) Акт (оприходование) 
ДТ 08 КТ 75 – на сумму по договору 
ДТ 01 КТ 08 – на баланс 
ДТ 75 Кт 80 – списание на уставной капитал, увеличение учтавного капитала 
Дарение: Предоставление организациям основных средств в безвозмездное пользование  
ДТ 08 КТ 98 – на рыночную стоимость 
ДТ 01 КТ 08 – оприходование 
ДТ 98 КТ 91 - описание доходов будущего периода доходам текущего периода 
ДТ 91 КТ 99 – оприходование прибыли 
ДТ 99 Кт 68 – 24% налог на прибыль 
Собственная продукция: 
ДТ 08 КТ 10,70,69,10/9 – подсчет затрат 
ДТ 01 КТ 08 – на баланс 
При введении объектов основных средств в эксплуатацию комиссия, назначаемая руководителем организации, оформляет акт приема-передачи. Для этих целей могут использоваться следующие виды унифицированных документов: Акт о приемке-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений); Акт о приемке-передаче здания (сооружения); Акт о приемке-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений). В любом случае в акте приема-передачи указываются характеристика объекта (или группы объектов), его (их) местонахождение, год выпуска или постройки, дата ввода в эксплуатацию, результаты испытания, соответствие техническим условиям, номер амортизационной группы в соответствии с положениями НК РФ и др. К акту приема-передачи прилагается необходимая техническая документация (паспорта, спецификации, рабочие инструкции и пр.). 
Если на склад поступило оборудование, требующее монтажа, то для его учета используется Акт о приеме (поступлении) оборудования. При передаче оборудования для выполнения монтажных работ заполняется Акт о приемке-передаче оборудования в монтаж.  
Каждому объекту основных средств, принятому на учет, присваивается инвентарный номер, который сохраняется на все время эксплуатации объекта. Обычно объекты нумеруются по серийно порядковой системе, номера указываются во всех первичных документах и регистрах бухгалтерского учета.  
Акт приемки-передачи вместе с приложенными техническими документами передается в бухгалтерию организации, где на его основании открывают инвентарную карточку. форма № ОС-6 Инвентарная карточка учета объекта основных средств (для одного

 

«10»

объекта); форма № ОС-ба Инвентарная карточка группового учета основных средств (для нескольких объектов); форма № ОС-66 Инвентарная книга учета основных средств (для использования на малых предприятиях). В инвентарных карточках отражается весь путь движения объекта (или группы): поступление, все перемещения внутри организации, реконструкция, модернизация, капитальный ремонт, выбытие или списание, а также отражаются сведения о начисленной амортизации с начала эксплуатации о переоценке основных средств.  
На основании инвентарных карточек на поступившие и выбывшие объекты в конце каждого месяца формируют ведомость движения основных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

«11»

 

 

            

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

По _______________________________________________

Преподаватель ____________________________________

Группа ___________________________________________

Ф.И.О. ____________________________________________

                                                                       Шифр №_______

                                                                Входящий №_______

Дата поступления  «__»______________________201  г.

 

 

 

 

                          РЕЦЕНЗИЯ:

Уважаемый ________________________________________

Ваша работа выполнена _____________________________

____________________________________________________

Вопросы раскрыты __________________________________

Положительная сторона ______________________________

 

 

 

 

 

                        ЗАМЕЧАНИЯ:

1. _________________________________________________
2. _________________________________________________

Дополнительно дайте ответ __________________________

Дата проверки _____________________________________

 

 

Оценка работы _____________________________________

Подпись преподавателя _____________________________

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.  Бухгалтерский учет. Теория. Документы. Корреспонденция счетов. Регистры. Отчетность: практическое пособие / Н.И. Ладутько [ и др.]; под общей редакцией Н.И. Ладутько. – 6-е изд., перераб. и доп. – Минск: ФУАинформ, 2007. – 808 с.

2   Бухгалтерский учет : учеб.- практ. пособие / Д.А. Панков, Л.В. Глотова, Л.С. Воскресенская [и др.] ; под ред. д-ра экон. наук, проф. Д.А. Панкова. – Минск : БГЭУ, 2008. – 189 с. – (Система дистанционного обучения).

3  Бухгалтерский учет: Учебник / И.И. Бочкарева, В.А. Быков [и др.]; под общей редакцией Я.В. Соколова. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. – 768 с.

4  Желада, Т. С 1 июля 2010 года приходные и расходные кассовые ордера в белорусских рублях оформляем по-новому / Т. Желада // Гл.бухгалтер. – 2010. - № 26 (650). – с. 74- 81.

5  Желада, Т. Кассовые операции подлежат регистрации в регистрах бухгалтерского учета / Т. Желада // Гл.бухгалтер. – 2010. - № 29 (653). – с. 76- 84.

6  Ильющенко, Е.В. Кассовые операции (учет, контроль, ревизия, аудит) / Е.В. Ильющенко, В.В. Кожарский, Г.Е. Кожарская. – Минск: Совр. шк., 2007. 240 с.

7  Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь. Утв. постановлением правления Нацбанка РБ 17.01.2008 г. № 4 // Аналитическая правовая система «Бизнес-Инфо»[Электронный ресурс] / Профессионально-правовая система – Минск, - Дата доступа: 26.10.2010.