Учет кассовых операций и заработной платы

     К обязательным  удержаниям относятся налог на доходы физических лиц.

       К индивидуальным - погашение задолженности по ранее выданным авансам, возврат сумм, излишне выплаченных в результате неверно произведенных расчетов, возмещение материального ущерба, причиненного предприятию работником, суммы по исполнительным листам, удержания за брак, взыскание штрафов, суммы, излишне выплаченные за отпуск при увольнении работника и т.п.

     Удержание налога на доходы физических лиц.

      В соответствии с главой 23 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) НК РФ и  Методическими рекомендациями по применению данной главы физические лица, которые  получают доход от источников в РФ, являются плательщиками налога на доходы физических лиц. Объектом налогообложения является доход физического лица, как в денежных, так и в натуральных измерителях.

     Обязанность по исчислению и уплате НДФЛ лежит  на налоговом агенте, т.е. на организации, которая производит выплаты физическим лицам. Учет доходов, полученных от них физическими лицами, ведется по форме, установленной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам - форма N 1-НДФЛ "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц" (приложение 15). Налоговая карточка формируется автоматически в программе 1С: Предприятие – Зарплата + Кадры ред. 2.3.

     Состав  налоговой базы указан в сводной  таблице начисления налогов и  страховых взносов (приложение 16).

     Если  из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

     Налоговая база определяется отдельно по каждому  виду доходов, в отношении которых  установлены различные налоговые ставки.  

      В соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 218 НК РФ при определении размера налоговой базы, подлежащей налогообложению по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение одного из следующих стандартных налоговых вычетов за каждый месяц налогового периода:

     в размере 3 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков (п.1):

     - ликвидаторам аварии на ЧАЭС, а также другим лицам подвергшимся  воздействию радиации в результате аварий или испытаний.

     - инвалидам Великой Отечественной  Войны

     -  военнослужащим получившим инвалидность  2 и 3 групп, при защите  СССР, РФ.

     в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода (п.2):

    - Героям Советского Союза и  Героев Российской Федерации, а также лицам, награжденных орденом Славы трех степеней;

    - участникам ВОВ

    - блокадникам и узникам концлагерей

    - инвалидам детства а также  инвалидам 2 и 3 групп

    - лицам пострадавшим от воздействия  радиации

    - воинам-интернационалистам 

    -родителям и супругам  госслужащих  и военнослужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей или в результате заболеваний, ранений 

    П. 3. ст. 218 НК гласит, что налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 - 2 пункта 1 настоящей статьи, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется;

    налоговый вычет в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:

    каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится  ребенок и которые являются родителями или супругами родителей;

    каждого ребенка у налогоплательщиков, которые  являются опекунами или попечителями, приемными родителями.

    Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

    Налоговый вычет, установленный настоящим  подпунктом, производится на каждого  ребенка в возрасте до 18 лет, а  также на каждого учащегося очной  формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.

    Указанный налоговый вычет удваивается  в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

    Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям  налоговый вычет производится в  двойном размере. Предоставление указанного налогового вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак.

    Указанный налоговый вычет предоставляется  вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. При этом иностранным физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации, такой вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).

    Под одинокими родителями для целей  настоящей главы понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке.

    Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абзацах пятом и шестом настоящего подпункта, или в случае истечения срока действия либо досрочного расторжения договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или в случае смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

     Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей. 

     Для учета сумм удержаний налогов  с граждан в пользу государственного бюджета применяется счет 68.1 «Налог на доходы физических лиц». Этот счет – пассивный. Сальдо счета отражает сумму задолженности предприятия бюджету, оборот по дебету – суммы, перечисленные в бюджет в погашение задолженности; оборот по кредиту – суммы удержаний налогов их заработной платы рабочих и служащих. Начисление налога отражается следующей проводкой:

     Д 70 К 68.1

     Аналитический учет по счету 68.1 «Налог на доходы физических лиц» организован по каждому сотруднику, при помощи налоговых карточек форма 1 НДФЛ.

     Удержание по исполнительным листам.

     Основанием  для удержания алиментов служат исполнительные листы, а в случае их утраты-дубликаты; письменные заявления  граждан о добровольной уплате алиментов: отметки ОВД в паспортах лиц о том, что в соответствии с решением судов эти лица обязаны уплачивать алименты.

     Учет  расчетов с юридическими и физическими  лицами по удержаниям в их пользу организации  учитывают на счете 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами". Суммы, удержанные из заработной платы (Д 70, К 76), перечисляются (Д 76 К 51) в день получения в банке средств по чеку на оплату труда. Расчеты с физическими лицами по удержанным суммам могут быть произведены наличными (Д 76, К 50). Выдачу наличных оформляют расходным кассовым ордером.

     Поступившие в организацию исполнительные документы  для взыскания алиментов регистрируются и не позднее следующего дня после  их поступления передаются в бухгалтерию, где они регистрируются в специальном  журнале и хранятся как бланки строгой отчетности наравне с ценными бумагами. Одновременно бухгалтерия организации извещает судебного исполнителя и взыскателя о поступлении исполнительного листа.

     Удержанные  суммы алиментов бухгалтерия  должна не позднее чем в 3-дневный  срок со дня выплаты заработной платы выдать взыскателю лично из кассы, или перевести по почте акцептованным платежным поручением, или перечислить на счет взыскателя по вкладам в отделение Сберегательного банка на основании письменного заявления, поданного получателем алиментов в бухгалтерию организации. Взысканные суммы переводят по почте за счет взыскателя. 

     Удержание своевременно не возмещенных  подотчетными лицами сумм.

      Наличные  денежные средства  выдаются под  отчет (Д 71, К 50) на хозяйственные расходы, по приобретению ГСМ, представительские расходы, на командировки. Наличные выдаются в соответствии с приказом, на определенный срок, по истечении которого подотчетное лицо должно представить авансовый отчет с приложением оправдательных расходных документов. Если работник своевременно не возвратил неиспользованную сумму, то она может быть удержана по инициативе организации из заработной платы (Д 70, К 71) на основании письменного заявления работника.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 3.Учет Кассовых операций.

     3.1. Организация работы кассы

     Все предприятия обязаны хранить денежные средства в банке, а для осуществления расчетов наличными деньгами (приема, хранения и расходования) каждая организация должна иметь кассу и вести всю необходимую документацию по установленной форме.

     Основными нормативными документами, регламентирующими ведение кассовых операций, являются:

• Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 № 14-П, утв. Советом директоров Банка России;
• Порядок веления кассовых операций в Российской Федерации, утв. ЦБ РФ 22.09.1993 №40;
• Положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утв. постановлением Правительства РФ от 30.07.1993 № 745.

     В соответствии с этими документами  все предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовой формы обязаны:

• приходовать полученные наличные средства в кассу, хранить свободные 
  денежные средства в учреждениях банков (п. 2.1 Положения № 14-П);
• производить платежи по своим обязательствам перед другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами – в пределах установленной ЦБ РФ суммы (в соответствии с указанием ЦБ РФ от 14.11.2001 № 1050-У установлен предельный размер расчетов на личными деньгами между юридическими лицами в сумме 60 000 руб. по одному платежу);
• для осуществления наличных расчетов иметь кассу и кассовую книгу. 
  Хранить в кассе наличные деньги в пределах установленного банком лимита (п. 2.5 Положения ЦБ № 14-П);
• прием наличных денег от населения производить с обязательным применением контрольно-кассовых машин и с соблюдением требований Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением.