Учет кассовых операций и заработной платы

     В данном случае, проводки будут следующие:

     Д 26 К 70 – начислена заработная плата  работников управления компании;

     Д 15 К 70 – начислена заработная плата  работников торгово-снабженческой базы;

     Д 91.2 К 70 – начислена премия к дню рождения;

     По  дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются выплаченные  суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия  в капитале организации, а также  суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

     В соответствии со ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем  каждые полмесяца в день установленный, правилами внутреннего трудового  распорядка организации.

      Для выплаты заработной платы предприятие может использовать международные пластиковые дебетовые карты. Для этого предприятие заключает договор на выпуск, указанных выше, карт для сотрудников. В соответствии с договором, за день до выплаты заработной платы, в банк передается реестр. Он содержит Ф.И.О, специальный карточный счет и сумму для зачисления каждого сотрудника. Помимо бумажного варианта формируется и электронный (например, при помощи программы 1С: Предприятие – Зарплата + Кадры или иной) В этот же день отправляется два платежных поручения: одно на общую сумму по реестру, второе – комиссия в соответствии с договором.

      В бухучете это отражается следующими проводками:

      Д 76.5 К 51  – отражена общая сумма, перечисленная по реестру + комиссия;

      Д 70     К 76.5 – общая сумма  распределена по каждому сотруднику.

      Преимущество  использования пластиковых карт:

• не нужно получать крупную сумму денег наличными для выдачи заработной платы;
• не возникает депонированных сумм.

     Если, возникает надобность в выдаче денег  через кассу организации (единичные  выплаты: отпуска, премии), кассир руководствуется п. 14-17 Порядка ведения кассовых операций в РФ (утвержден письмом ЦБ РФ от 04.10.93 № 18) (далее Порядок ведения кассовых операций).

     Согласно  п. 17  Порядка ведения кассовых операций, выплаты,  носящие регулярных характер – заработная плата, стипендии и т.п., производятся кассиром организации по платежным (форма № Т-53) или расчетно-платежным (форма № Т-49) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

     В бухгалтерском учете выплата  заработной платы через кассу  отражается следующими проводками:

     Д 70 К 50 – на сумму заработной платы  выплаченной через кассу организации;

     Д 70 К 51 – на сумму заработной платы  перечисленной на расчетный счет сотрудника.

     Суммы неполученной в срок заработной платы  депонируются на расчетном счете в банке. На сданные в банк суммы составляется один общий расходный ордер.

     В бухгалтерском учете делается запись:

     Д 70 К 76.4  – на сумму неполученной заработной платы;

     Д 51 К 50 – сдана в банк сумма не выданной заработной платы.

     Выдача  депонированной суммы заработной платы отражается следующими проводками:

     Д 50 К 51 – получено в банке на выплату  депонентов;

     Д 76.4 К 50 – выплата депонентов из кассы  организации.

     Депонированная  заработная плата может быть востребована работником в течение трех лет. По истечении указанного строка невостребованная сумма прибавляется к прибыли предприятия как внереализационный доход (п. 7 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н), что в бухгалтерском учете отражается следующей записью:

     Д 76.4 К 91.1 – на сумму невостребованных депонентов.

     Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому  работнику организации.

      Основные  направления учета:

• по каждому ра6отнику независимо от времени его работы на предприятии;
• по видам начислений;
• по источникам выплат.

     Аналитический учет организован при помощи расчетных  ведомостей, сводов начислений и удержаний (приложение 12, 13), которые формируются например, при помощи программы 1С: Предприятие – Зарплата + Кадры. Сформированные документы формируются в дела и хранятся в архиве. Срок хранения расчетных ведомостей 75 лет.

     Ежемесячно  в территориальные органы статистики сдается форма П-4 «Сведения о  численности, заработной плате и движении работников» (приложение 14).

     2.1.2 . Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

     В соответствии со второй частью НК РФ с 01.01.01 г. введен единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

     Объектом  налогообложения для исчисления налога признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям.

     Детальный перечень объектов налогообложения, налоговая база, доходы, не подлежащие налогообложению, налоговые льготы изложены во второй части НК РФ.

     В соответствии с Федеральным законом  «О внесении изменений в главу 24 части второй Налогового кодекса РФ, Федеральный закон «Об обязательном страховании в РФ и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов РФ» от 20.07.04 г. № 70-ФЗ для налогоплательщиков применяются следующие ставки социального налога: 

 

     Для налогоплательщиков — сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, налоговые ставки установлены в пределах 20%, для индивидуальных предпринимателей, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянских (фермерских) хозяйств— в пределах 10%, для адвокатов— 8%.

     Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

     Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца.

     Сумма налога, зачисляемая в составе  социального налога в Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на произведенные ими самостоятельно расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные российским законодательством.

     В сроки, установленные для уплаты налога, налогоплательщики обязаны предоставить в Фонд социального страхования РФ сведения о суммах:

1. начисленного налога в Фонд социального страхования РФ;
2. использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 года, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;
3. направленных ими на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;
4. расходов, подлежащих зачету;
5. уплачиваемых в Фонд социального страхования РФ.

     Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Этот счет имеет следующие субсчета:

1. «Расчеты по социальному страхованию»;
2. «Расчеты по пенсионному обеспечению»;
3. «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

     Начисленные суммы в Фонд социального страхования. Пенсионный фонд, фонды обязательного медицинского страхования относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

     Дебет счета 20 «Основное производство;

     Дебет других счетов производственных затрат (23, 25, 26 и др.); Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчета 1, 2, 3.

     Часть сумм, начисленных в Фонд социального  страхования, Пенсионный фонд, используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и др.

     Начисление  работникам организации указанных  пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:

     Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению», субсчета 1 и 2; Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

     Остальную часть сумм отчислений по социальному страхованию перечисляют в соответствующие фонды. Перечисление оформляют следующей бухгалтерской записью:

     Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению», субсчета 1, 2, 3; Кредит счета 51 «Расчетные счета»

     Следует отметить, что отчисления на социальное страхование, пенсионное обеспечение и обязательное медицинское страхование производят от сумм оплаты труда не только работников, занятых производством продукции (работ, услуг), но и работников непроизводственной сферы (жилищно-коммунального хозяйства, детских дошкольных учреждений, объектов культурно-просветительной работы и др.).

     Начисленную оплату труда работников непроизводственной сферы и указанные отчисления на нее относят на счета целевых источников, предусмотренных сметами на содержание соответствующих объектов.

     Обычно  начисленную оплату труда и отчисления на социальные нужды отражают по дебету счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (с кредита счетов 70, 69).

2.1.3 Учет удержаний из заработной платы.

     Удержания - это сумма, удерживаемая из начисленной  заработной платы, согласно нормативных  или иных установленных законом  документов.

       Действующие удержания и вычеты  можно подразделить на две  группы: обязательные, действующие  для всех или для подавляющего большинства сотрудников, и индивидуальные, то есть применяемые для отдельных сотрудников и в отдельные периоды.