Учет и организация контроля расчетов с подотчетными лицами

     Кроме того, необходимо помнить о включении в облагаемый налогом доход работника суммы превышения выплачиваемых суточных, средств за пользование личным автотранспортом сверх установленной законодательством компенсации. При этом налог на доходы начисляется по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

     Что касается списания из подотчета работника  суммы превышения против установленных  норм, то они на основании главы 25 НК РФ для целей налогообложения  отражались отдельно и фиксировались по кредиту счета 71. При этом данные нормы били утверждены отдельными постановлениями Правительства РФ от 08.02.2002 (№ 92 и № 93). С 2008года нормы, не подлежащие обложению НДФЛ, установлены в сумме: 700 руб. в сутки – по командировочным внутри страны, 2500 руб. – по загранкомандировкам.

     На  всех первичных документах бухгалтером  предварительно должна быть поставлена соответствующая корреспонденция  счетов.

     При этом суммы расходов по проезду к  месту служебной командировке и  обратно, включая затраты за пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходы по найму жилого помещения, возмещаемые по установленным нормам, включая в себестоимость продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость. При этом суммы НДС, оплаченные при возмещении таких расходов отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

     При получении от подотчетных лиц  согласно сопутствующим документам материалов, товаров, нематериальных актив соответствующее им суммы НДС, выделенные в расчетных документах, фиксируются по счету 19, соответствующим субсчетам.

     Они списываются при фактической  оплате при условии их отнесения  на издержки производства и обращения  в дальнейшем на расчеты с бюджетом по выданному налогу (в дебет счета 68 «расчеты по налогам и сборам»  субсчет «По НДС»).

     На  примере операций с подотчетными суммами заполняется ведомость и журнал-ордер. 
 
 
 

     Операции  с подотчетными суммами

      

 
 

Ведомость по дебету счета 71

 

Журнал  ордер по кредиту  счета 71

 

Расчеты: Ск = С(н) + Об(д) – Об(к)     1450=0+3114-1664 
 
 
 
 

     6. Особенности учета расчетов с подотчетными лицами по загранкомандировкам. 

      Согласно пункту 16 Положения о командировках № 749 выплата работнику суточных в иностранной валюте при направлении работника в командировку за пределы территории Российской Федерации осуществляется в размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 19 данного Положения.

      Так, согласно пункту 17 за время нахождения в пути работника, направляемого  в командировку за пределы территории РФ, суточные выплачиваются:

1. при проезде по территории РФ – в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом для командировок в пределах территории Российской Федерации;
2. при проезде по территории иностранного государства – в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальными нормативными актами для командировок на территории иностранного государства.

     При направлении работника в командировку на территории двух или более иностранных  государств суточные за день пересечения  границы между государствами  выплачиваются в иностранной  волюте по нормам, установленным для государства, в которое направляется работник (пункт 18).

     В случае вынужденной задержке командированного работника в пути суточные за время  задержки выплачиваются по решению  руководителя организации при представлении  документов, подтверждающих факт вынужденной задержки (пункт 19).

     Работнику, выехавшему в командировку на территорию иностранного государства и возвратившемуся  на территорию Российской Федерации  в тот же день, суточные в иностранной  валюте выплачиваются в размере  50% норы расходов на выплату суточных, определяемой коллективным договором или локальным нормативным актом, для командировок на территории иностранных государств (пункт 20).

     При следовании работника с территории Российской Федерации дата пересечения  государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте, а при следовании на территорию РФ дата пересечения государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях (пункт 18).

     Даты  пересечения государственной границы Российской Федерации при следовании с территории РФ и на территорию РФ определяются по отметкам пограничных органов в паспорте (штампом).

     При направлении работника в командировку на территории государств – участников Содружества Независимых Государств, с которыми заключены межправительственные соглашения, отметки о пересечении государственной границы не делаются. Датой пересечения государственной границы РФ при следовании с территории РФ и на территорию РФ определяются по отметкам в командировочном удостоверении, оформленном как при командировании в пределах территории РФ (пункт 19). 

     Пример: работник направлен в командировку в Болгарию. Дата отъезда – 10марта, дата возвращения – 25марта. В указанные  дни работник пересекает государственную границу РФ. Необходимо определить, за какие дни командировки, в каком размере ему должны быть выплачены суточные.

     Разъяснения: в примере при следовании в  командировку с территории РФ на территорию Болгарии работник пересекает государственную границу РФ 10марта, следовательно это дата включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте в размере, установленном для Болгарии.

     При возвращении из командировки работник пересекает государственную границу  РФ 25марта, следовательно, эта дата включается в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях в размере, установленном для командировок по территории России.

     Таким образом, за 15дней (10 - 24) командировки работнику  выплачивается суточные в порядке  и размере, установленном для  командировок в Болгарию, и за 1день (25) в порядке и в размере, установленном для командировок по России. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     7. Анализ финансово-хозяйственной деятельности магазина ОАО «Рионна». 

     Первый  магазин ОАО «Рионна» был создан в 2001году. В данный период времени данная организация имеет крупную сеть магазинов «Рионна» расположенных как в Москве, так и в глубинках нашей Родины. Не смотря на её небольшой возраст, организация добилась хороших высот в торговле как продуктами питания так и непродовольственными товарами. На ближайшие пять лет основной целью организации является создание магазинов за рубежом, а также признание заграничных покупателей.

     Я предлагаю провести анализ финансово-хозяйственной деятельности по одному магазину из сети ОАО «Рионна», расположенного по адресу: г. Воскресенкс, ул. Октябрьская, д.5.

     Провожу анализ по следующим показателям:

     7.1. анализ оборота розничной торговли (смотри таблицу №7.1.1.);

     7.2. анализ показателей по труду и его оплате (смотри таблицу №7.2.1. и №7.2.2.);

     7.3. анализ издержек обращения (смотри таблицу №7.3.1. и №7.3.2.);

     7.4. анализ доходов прибыли и рентабельности (смотри таблицу №7.4.1. и №7.4.2.);

     7.5. оценка финансового состояния организации (смотри таблицу №7.5.1.; №7.5.2. и №7.5.3). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     № 7.1. Анализ оборота  розничной торговли. 

Вывод: 

1. По товарной группе хлеб и хлебобулочные изделия в отчетном году план ОРТ перевыполнен на 9,4%, фактический ОРТ отчетного года увеличился по сравнению с прошлым годом на 250%. Фактический удельный вес товарной группы в общем объеме ОРТ отчетного года увеличился по сравнению с планом на 1,4% и по сравнению с прошлым годом на 1,7%. 

2. По товарной группе бакалейные товары в отчетном году план ОРТ недовыполнен на 1,2%, фактический ОРТ отчетного года увеличился по сравнению с прошлым годом на 76,1%. Фактический удельный вес товарной группы в общем объеме ОРТ отчетного года уменьшился по сравнению с планом на 0,7% и по сравнению с прошлым годом на 0,8%. 

3. По товарной группе кондитерские изделия в отчетном году план ОРТ перевыполнен на 0,3%, фактический ОРТ отчетного года увеличился по сравнению с прошлым годом на 100%. Фактический удельный вес товарной группы в общем объеме ОРТ отчетного года уменьшился по сравнению с планом на 0,1% и по сравнению с прошлым годом на 0,1%. 

4. По прочим продовольственным товарам в отчетном году план ОРТ не изменился, фактический ОРТ отчетного года увеличился по сравнению с прошлым годом на 108,5%. Фактический удельный вес товарной группы в общем объеме ОРТ отчетного года увеличился по сравнению с планом на 0,2% и по сравнению с прошлым годом на 0,2%. 

Итого по продовольственным  товарам в отчетном году план ОРТ перевыполнен на 1,4%, фактический ОРТ отчетного года увеличился по сравнению с прошлым на 114,1%. Фактический удельный вес в общем объеме ОТР отчетного года увеличился по сравнению с планом на 0,8% и по сравнению с прошлым годом увеличился на 0,8%. 

5. По товарной группе ткани в отчетном году план ОРТ не изменился, фактический ОРТ отчетного года увеличился по сравнению с прошлым годом на 114,6%. Фактический удельный вес товарной группы в общем объеме ОРТ отчетного года увеличился по сравнению с планом на 0,3% и по сравнению с прошлым годом на 0,2%.