Учет и анализ труда и заработной платы на предприятии

 

      За  анализируемый период в составе  средств, направленных на потребление, произошли существенные изменения. Его абсолютная величина увеличилась на 8901 тысяч рублей, а темпы роста составили 122,46%. На такое изменение повлиял значительный рост всех показателей, образующих фонд потребления на анализируемом предприятии. В частности, на 22,75% в отчетном году возрос фонд оплаты труда. В свою очередь на его увеличение оказали положительное влияние все показатели, входящие в его состав.

      Также в 2009 году наблюдается увеличение количества выплат за счет чистой прибыли организации. Темп роста данного показателя составил 120,99%. Увеличение абсолютного значение финансового результата позволило руководству предприятия значительную часть полученной прибыли направить на материальную помощь работникам и на повышение уровня их социальной защищенности.

      Помимо  этого в отчетном году увеличилось  количество средств, направленных на выплаты социального характера. Однако данное увеличение стало следствием ни роста пособий по временной нетрудоспособности, а результатом увеличения количества профсоюзных путевок и других профсоюзных выплат. При этом объем средств, направленных на оплату больничных  листов за 2009 год сократился на 1,88%, притом, что общая численность сотрудников возросла на 8,29%. Это значит, что управленческому аппарату анализируемого предприятия удалось создать такие условия труда, которые способствовали уменьшению травматизма и профессиональной заболеваемости. Анализ показал, что ситуация с расходованием средств, направленных на потребление и с оплатой труда работников ООО «Атмосфера» стабилизировалась и стала отвечать предъявляемым к ней требованиям.

      На  следующем этапе анализа необходимо изучить структуру фонда оплаты труда. Задача данного вида анализа  состоит в том, чтобы проследить тенденцию изменения фонда оплаты труда на предприятии за анализируемый  период и выявит, из каких составляющих он складывается. Данные для анализа состава и структуры фонда оплаты труда анализируемого предприятия представлены в таблице 7.

      Таблица 7 – Исходные данные для анализа  фонда заработной платы

      ООО «Атмосфера»

      По  результатам расчетов, приведенным  в таблице можно сделать вывод, что за анализируемый период происходил планомерный общий рост фонда  заработной платы. Приблизительно в  тех же пропорциях изменялась его  постоянная и переменная части. Практически по всем позициям не было достигнуто соблюдение плана по использованию фонда оплаты труда. По большинству направлениям отмечаются значительное отклонения от плана в сторону увеличения, в частности переменная часть оплаты труда рабочих оказалась выше плана на 19,55%. На нее оказали влияние переплаты по сдельным расценкам в размере 3564 тыс. рублей и увеличение премии за производственные результаты на 1304 тыс. рублей. Это нельзя рассматривать как отрицательный момент, так как от интенсивности и качества работы основных производственных рабочих в большой степени зависит общий финансовый результат работы организации.

      В значительной степени за отчетный период увеличилась величина  надбавок и доплат. Темп её роста составил 120,63%. Существеннее всего на изменение данного показателя повлиял рост величины доплаты за  профессиональное мастерство и работу в сверхурочное время.  Их абсолютная величина за 2009 год увеличилась на 344 тыс. рублей и 154 тыс. рублей соответственно. Причем увеличение доплат за мастерство может быть расценено положительно, так как рост профессионализма сотрудников всегда приводит к повышению качества производимой продукции и положительно сказывается на финансовых результатах работы организации. При этом рост доплаты за сверхурочные часы  нельзя оценить однозначно. С одной стороны дополнительные часы работы способствуют увеличению объемов производимой продукции, и приводит к более рациональному использованию производственных мощностей предприятия. А с другой стороны, согласно Трудовому Кодексу РФ работа в сверхурочное время должна оплачиваться по повышенным расценкам, что не может не оказать влияния на величину фонда оплаты труда, и как следствие на себестоимость продукции.

      За  истекший период на 20,51% сократилось  число выплат за вредные условия  труда. Это связано с тем, что  на анализируемом предприятии была осуществлена замена устаревшего деревообрабатывающего оборудования более совершенным и безопасным. Также следует отметить, что у ООО «Атмосфера» как в отчетном, так и в предыдущем году полностью отсутствует информация о доплатах до среднего уровня оплаты труда, так как все категории сотрудников предприятия получают заработную плату, превышающую прожиточный минимум, установленный в регионе нахождения предприятия.

      В части постоянных затрат на оплату труда также отмечается некоторый перерасход. Размер выплат по тарифным ставкам и окладам  увеличился за отчетный период на 3002 тыс. рублей или на 30,33%. Это может быть связана с увеличением количества обслуживающего персонала и управленцев. Так же причиной роста постоянной части фонда заработной платы может служить повышение размеров оплаты труда этих категорий работников или организация оплаты их труда в зависимости от результатов деятельности предприятия.

      В целом фонд оплаты труда на данном предприятии используется рационально с учетом интересов всех категорий работников и интересов самого предприятия.

      Далее необходимо рассчитать абсолютное и  относительное отклонение фактической  его величины от плановой. Абсолютное отклонение (∆ФОТ_абсол.) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФОТ_факт.) с плановым фондом заработной платы (ФЗП_план.) в целом по предприятию. Расчеты осуществляются по формуле:

      

      Для анализируемого предприятия величина отклонения составила:

      

           Таким образом, общий перерасход фонда оплаты труда в 2009 году составил на  ООО «Атмосфера» 8485 тысяч рублей.

      Однако  следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует  использование фонда зарплаты, так  как этот показатель определяется без учёта степени выполнения плана по производству продукции. Поэтому параллельно с расчетом абсолютного отклонения фонда оплаты труда необходимо оценить его относительное отклонение.

      Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Процент выполнения плана по производству продукции рассчитывается так:

      

где: К_ВП – процент выполнения плана по производству продукции;

              В_факт. – фактическая выручка от реализации;

              В_план. – плановая выручка от реализации.

      Для анализируемого предприятия коэффициент  выполнения плана по производству продукции  составил:

      

      Однако  необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально  объёму производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

      Постоянная  часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объёма производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда  работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных).

      Расчет  относительного отклонение по фонду  заработной платы с учётом выполнения плана по производству продукции  следует осуществлять по формуле:

      

      

где: ∆ФОТ – относительное отклонение по фонду заработной платы;

             ФОТ_факт – фонд заработной платы фактический;

             ФОТ_{скоррект.} – фонд заработной платы плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

             ФОТ_{пл.перем.} и ФОТ_{пл.пост.} – соответственно переменная и постоянная    сумма планового фонда заработной платы;

             К_ВП – коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

           Для анализируемого предприятия  величина относительного отклонения составила: 

 

      Следовательно, на предприятии имеется относительный  перерасход в использовании фонда  заработной платы в размере 6607,14 тысячи рублей. Сравнивая полученное значение с перерасходом в абсолютном выражении видно, что относительная величина на 1877,86 тысяч рублей меньше значения, рассчитанного по абсолютной методике. Перерасход фонда оплаты труда связан с тем, что управленческий аппарат анализируемого предприятия  поставил заработную плату каждого работника со сдельной оплатой труда  в прямую зависимость от результатов работы организации в целом, тем самым, повысив их мотивацию к труду.  

     2.7 Анализ производительности труда и оценка эффективности использования трудовых ресурсов 

      Важнейшим показателем эффективности использования  труда является производительность труда.

      Уровень производительности труда может  быть выражен показателем реализованной  продукции на одного работающего  и показателем трудоёмкости единицы  продукции. Об эффективности использования  труда в отраслях материального производства судят по таким показателям, как:

      - темп роста производительности  труда;

      - доля прироста продукции за  счёт повышения производительности  труда;

      - относительная экономия живого  труда (работников в расчёте  на год) в сравнении с условиями  базисного года;

      - относительная экономия фонда  оплаты труда;

      - отношение темпов прироста производительности  труда к приросту средней заработной  платы.

      При анализе сопоставляются темпы прироста производительности труда и средней  полной заработной платы – фактически достигнутые, плановые и предшествующих периодов. При сравнениях фактически достигнутых темпов с плановыми  следует учитывать, что в плане, как правило, уже заложено определённое опережение. Коэффициент опережения производительности труда над ростом средней заработной платы рассчитывается делением индекса прироста производительности труда на индекс прироста средней заработной платы.

      Для оценки уровня интенсивности использования  трудовых ресурсов применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей производительности труда. Обобщающие показатели — это среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении.

      Частные показатели – это затраты времени  на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.

      Вспомогательные показатели – затраты времени  на выполнение единицы определенного  вида работ или объем выполненных  работ за единицу времени.