Учет и анализ труда и заработной платы на предприятии

      2. Бухгалтерии предприятий (налоговые  агенты) в течение года при  покупке (строительстве) жилья.

      Профессиональные  вычеты предоставляются категориям налогоплательщиков в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных или в установленных размерах (на создание научных разработок - в размере 20% к сумме начисленного дохода, за открытие, изобретение и создание промышленных образцов - в сумме 30% от дохода, полученного за первые 2 года использования, и т. п.).

      Налоговая ставка на доходы физических лиц установлена  в размере 13%. Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов:

      - стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных Налоговым кодексом размеров;

      - страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения установленных Налоговым кодексом размеров;

      - процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленной суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок менее шести месяцев) и 9 % годовых по вкладам в иностранной валюте;

      - суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных средств в части превышения установленных Налоговым кодексом размеров, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств.

      Налоговая ставка устанавливается в размере:

      - 30% в отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;

      - 6% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организации, полученных в виде дивидендов;

      - 9% в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

     Удержания по исполнительным листам. Основанием для удержания и перевода алиментов являются исполнительные листы, письменные заявления граждан о добровольной уплате алиментов, отметки органов внутренних дел в паспортах физических лиц о том, что они обязаны уплатить алименты. Бухгалтерия регистрирует полученные исполнительные листы в специальном журнале или карточке. С плательщика по решению суда взыскивают алименты на детей, нетрудоспособных родителей, супруга в размере до 50% заработка и иного дохода родителей, а на основе его личного заявления - в размере, превышающем 50%.

     Алименты  удерживаются с сумм заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности, начисленных за отчетный месяц после  удержания из них налогов, а также с сумм начисленных пенсий и стипендий и других доходов.

     В трехдневный срок со дня, установленного для выплаты заработной платы, пенсий и стипендий и других доходов, суммы удержанных алиментов должны быть выплачены получателю или переведены по почте за счет плательщика алиментов.

     Учет  расчетов по исполнительным документам организовывают на отдельном субсчете, открываемом к счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", например на субсчете 5 "С организациями и лицами по исполнительным документам" (открывается организацией самостоятельно).

      Удержания за причиненный материальный ущерб. Материальная ответственность работников за ущерб, причиненный организации, предусматривается Трудовым кодексом РФ.

      Различают полную и ограниченную материальную ответственность. Полная ответственность возникает при заключении договора о полной материальной ответственности между организацией и работником, отвечающим за сохранность соответствующего имущества (состоящим в штате организации, совместителем, временным сезонным рабочим). Договор заключается в двух экземплярах, один из которых хранится у организации, а другой - у работника.

      Полная  материальная ответственность возникает при получении работником какого-либо имущества по разовой доверенности или другим разовым документам под отчет в случае, когда ущерб причинен недостачей, умышленным уничтожением или порчей какого-либо имущества и когда ущерб причинен в состоянии наркотического опьянения или он явился следствием преступных действий работника, установленных приговором суда.

      Ограниченную  материальную ответственность несут  работники за порчу или уничтожение  по небрежности материалов, полуфабрикатов, готовых изделий, инструментов, специальной одежды и других предметов, выданных на личное использование, если ущерб причинен в ходе трудового процесса. Данная ответственность не может превышать среднего месячного заработка виновного работника на день выявления ущерба. Материальная ответственность свыше среднего месячного заработка допускается в случаях, предусмотренных законодательством.

      Размер  причиненного ущерба определяют по фактическим  потерям по данным бухгалтерского учета. При хищении, недостаче, умышленной порче

размер  ущерба определяют исходя из рыночных цен на соответствующие виды имущества, а по импортным материальным ценностям - по таможенной стоимости с учетом уплаченных таможенных пошлин, налоговых платежей и других затрат.

      Удержания из начисленной заработной платы отражают

      по  дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

      кредиту счетов:

      68 «Расчеты по налогам и сборам»  (на сумму налога на доходы физических лиц);

      73 «Расчеты с персоналом по прочим  операциям» (на суммы за товары, проданные в кредит, по ссудам  банков, по предоставленным займам, на суммы, взысканные в возмещение недостач, уплаченных штрафов);

      76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами» (на суммы по  исполнительным документам), других счетов.

      Погашение задолженности перед бюджетом по удержаниям отражают

      по  дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» с кредита счета 51 «Расчетные счета»;

      по  алиментам:

      по  дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» с кредита счетов 50 «Касса» (при выдаче удержанных сумм из кассы), 51 «Расчетные счета» (при переводе по почте или зачислении на счет получателя в банке).

      Учет  расчетов по возмещению материального  ущерба осуществляют на активном счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

      В дебет счета 73 относят суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, с кредита  счета 94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей» (на балансовую стоимость  недостающих испорченных ценностей), счета 98 «Доходы будущих периодов» (на разницу между балансовой стоимостью недостающих испорченных ценностей  и суммой, взыскиваемой с виновных лиц), счета 28 «Брак в производстве» (за потери от брака продукции) и др.

      По  кредиту счета 73, субсчет 2, отражают погашение сумм материального ущерба в корреспонденции со счетами:

      50 «Касса», 51 «Расчетные счета» - на сумму внесенных платежей;

      70 «Расчеты с персоналом по оплате  труда» - на сумму удержаний из заработной платы;

      94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей ввиду необоснованности  иска» - на суммы, которые по решению суда не могут быть взысканы с виновного лица из-за его неплатежеспособности.

2.5 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами 

      Трудовые  ресурсы – понятие отечественной  экономической науки, близкое по значению к экономически активному населению. Включает население трудоспособного возраста, обладающее необходимым физическим развитием, знаниями и практическим опытом для работы в народном хозяйстве, а также занятое население моложе и старше трудоспособного возраста.

      Основными задачами анализа трудовых ресурсов являются:

      - изучение и оценка обеспеченности  предприятия и его структурных  подразделений трудовыми ресурсами  в целом, а также по категориям  и профессиям;

      - определение и изучение показателей  текучести кадров;

      - выявление резервов трудовых  ресурсов, более полного и эффективного  их использования.

      Источниками информации для анализа служат план по труду, статистическая отчетность, данные табельного учета и отдела кадров.

      Обеспеченность  предприятия трудовыми ресурсами  определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий. Необходимо анализировать и качественный состав трудовых ресурсов по квалификации.

      Структура численности промышленно-производственного  персонала зависит от особенностей отрасли промышленности, номенклатуры изделий, специализации и масштабов производства. Удельный вес каждой категории работников может меняться с развитием техники и организации производства.

      В ООО «Атмосфера» структура персонала  состоит из административно-управленческого  персонала (АУП); работников продажи  и обслуживания конструкций (ПОК) – продавцы, приемщики, установщики, разработчики, работников склада, мастеров цеха и др., работников документации и контроля (РДК), а также работников вспомогательного производства (ВП).

      Период  времени, за который будет произведен анализ численности работников ООО «Атмосфера» составляет два года, в частности 2009-2010гг.

      Для проведения анализа обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами  рассмотрим таблицу 1.

      Таблица  1– Обеспеченность трудовыми ресурсами  ООО «Атмосфера» 2009 – 2010гг.

      Как видно из таблицы в организации  сложилась неблагоприятная обстановка по обеспеченностью трудовыми ресурсами, за рассматриваемое время фактическая среднесписочная численность работников составляет лишь 2/3 от плановой. Это, конечно, может только отрицательно сказываться на качестве обслуживания. И следует подчеркнуть что, в месте с фактической численностью работников растет и плановая, а процент обеспеченности вырос на 4,47% это говорит о небольшом росте численности работников, что ведет к улучшении обстановки. Для нормализации численности кадров организации необходимо вести агрессивную политику, привлекать молодые кадры, удерживать опытные кадры.

      В таблице 2 показана плановая и фактическая структурная (по категориям) среднесписочная численность работников.

      Таблица 2 – Структура среднесписочной  численности работников

        ООО «Атмосфера» 2010г.