Учет финансовых вложений

До начала инвентаризации от каждого материально ответственного лица или группы лиц, отвечающих за сохранность ценных бумаг, берется  расписка. Расписка включена в заголовочную часть инвентаризационной описи.

При смене материально  ответственных лиц опись составляется в трех экземплярах. Один экземпляр  передается материально ответственному лицу, принявшему ценные бумаги, второй экземпляр - материально ответственному лицу, сдавшему ценные бумаги, третий экземпляр - в бухгалтерию.

На последней странице формы, перед подписью председателя комиссии, даны две свободные строки для записи последних номеров  документов в случае движения ценных бумаг во время инвентаризации.

При автоматизированной обработке  данных по учету результатов инвентаризации форма № ИНВ-16 выдается комиссии на бумажных и машинных носителях  информации.

Излишки или недостачи  ценных бумаг, выявленные по результатам  их инвентаризации, отражаются в учете  в общеустановленном порядке.

Излишки ценных бумаг приходуются  по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации и отражаются по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и  кредиту счета 91 "Прочие доходы и  расходы".

Недостачи и потери от порчи  ценных бумаг списываются с кредита  счета 58 "Финансовые вложения" в  дебет счета 94 "Недостачи и  потери от порчи ценностей".

Стоимость ценных бумаг, утраченных в связи с чрезвычайными обстоятельствами списываются с кредита счета 58 "Финансовые вложения" в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Финансовые вложения в  виде вкладов в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.

Заключение

К финансовым вложениям относят  инвестиции организаций в государственные  ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами.

В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные и краткосрочные. Долгосрочные финансовые вложения учитываются на счете 06 "Долгосрочные финансовые вложения". Краткосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 58 "Краткосрочные финансовые вложения". Аналитический учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений ведется по видам вложений (паи, акции, облигации и другие) и объектам, в которые осуществлены эти вложения (предприятиям-продавцам ценных бумаг, предприятиям-заемщикам и т.п.).

Сберегательные и депозитные сертификаты, а также чеки учитываются  организацией на счете 55 "Прочие счета  в банках", к которому открываются  одноименные субсчета по указанным  видам ценных бумаг.

В соответствии с порядком отражения в бухгалтерском учете  операций с ценными бумагами финансовые вложения принимаются к учету  в сумме фактических затрат для  инвестора.

Ценные бумаги числятся в  организации до погашения или  до момента принятия решения по их реализации. Бухгалтерский учет продажи  ценных бумаг осуществляется с использованием счета 48 "Реализация прочих активов". Независимо от цены, по которой приобретались  ценные бумаги, к моменту их погашения (выкупа) оценка, в которой они  учитываются на счетах 06 или 58, должна соответствовать номинальной стоимости.

Финансовый результат  от реализации ценных бумаг списывается  на счет 80 "Прибыли и убытки": прибыль (дебет счета 48 "Реализация прочих активов", кредит счета 80 "Прибыли  и убытки") или убыток ( дебет счета 80 "Прибыли и убытки", кредит счета 48 "Реализация прочих активов").

Начисления дивидендов отражают по дебету счета 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по дивидендам" и кредиту  счета 80 "Прибыли и убытки". Поступившие дивиденды отражают по дебету денежных средств и кредиту  счета 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по дивидендам".

Налогообложение дивидендов производится у источника их выплаты  по ставке 15% для всех юридических  лиц.

При операциях получения  дивидендов в иностранной валюте возможно образование курсовой разницы  вследствие разности рублевой оценки сумм дивидендов по курсу на дату их принятия на учет по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и на дату фактического зачисления дивидендов на валютный счет организаций. Курсовые разницы относят на счет 80 "Прибыли и убытки".

Доходы по государственным  ценным бумагам Российской Федерации  облагаются налогом на доходы по ставке 15%.

Отменена льготная ставка налога по доходам, полученным по корпоративным  долговым ценным бумагам, а также  депозитным и сберегательным сертификатам. Вместо налоговой ставки в размере 15% доходы от этих ценных бумаг будут  облагаться в составе общей прибыли  по общеустановленной ставке, не превышающей  соответственно 30% или 38% в зависимости  от категории налогоплательщика.

 

Глоссарий

№ п/п	Понятие	Определение
1	Ценная бумага	это документ, удостоверяющий с соблюдением установленной  формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление  или передача которых возможны только при его предъявлении.
2	Документарная форма	это форма ценной бумаги, при которой владелец устанавливается  на основании предъявления оформленного надлежащим образом сертификата  ценной бумаги.
3	Бездокументарная форма	это форма ценной бумаги, при которой владелец устанавливается  на основании записи в системе  ведения реестра владельцев ценных бумаг.
4	Переводной вексель	Это ценная бумага, содержащая приказ векселедателя плательщику  об уплате указанной в векселе  суммы денег третьему лицу - держателю  векселя.
5	Простой вексель	это ценная бумага, удостоверяющая ничем не обусловленное обязательство  векселедателя уплатить по наступлении срока определенную сумму денег держателю векселя.
6	Сберегательный сертификат	Это ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада, внесенного в банк, и права вкладчика на получение  по истечении установленного срока  суммы вклада и обусловленных  в сертификате процентов в  банке, выдавшем сертификат, или в  любом филиале этого банка.
7	Оборотные активы	Средства организации, используемые ею, как правило, в течении одного года.
8	Инвентаризация	Проверка на определенный момент времени фактического наличия  имущества и обязательств предприятия и их соответствия данным бухгалтерского учета.
9	Документ	Это составленное определенным образом и зафиксированное на специальном носителе информационное сообщение, удостоверяющее, что факт хозяйственной жизни наличествует, совершен или должен быть совершен.
10	Главный бухгалтер	Должностное лицо предприятия  или организации, осуществляющее непосредственное руководство бухгалтерской службой  этого предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс  Российской Федерации. Части первая, вторая, третья и четвертая. Текст  с изменениями и дополнениями  на 15 октября 2008 года. - М. : Эксмо, 2008. - 736 с. - (Карманный справочник юриста). - ISBN 978-5-99-31299-3

2. Трудовой кодекс Российской  Федерации. По состоянию на 1 ноября 2008 года. - М. :Эксмо, 2008.- 352 с. - (Проверено ГАРАНТ). ISBN 978-699-31945-9

3. Бухгалтерский учет. Интенсивный  курс за 7 дней/ Под ред. Н. Каморджановой. - Спб.: Питер, 2010. - 336с.: ил. тISBN 978-5-49807-217-3

4. Бухгалтерский учет: практический  курс подготовки бухгалтера/ Р.З.  Тумасян. - М. : Рид Групп, 2010. - 992с. - (Полное руководство бухгалтера). ISBN 978-5-4252-0031-0

5. Производство: учет и  налоги. Изд. Альфа- Пресс, 2007 г  - В.Я. Кожинов ISBN 5-94280-276-9

6. Бухгалтерская отчетность. Практическое пособие. Изд.: АСТ  - 191с. Соснаускене Ольга. 2008г ISBN 978-5-377-00280-2

7. Бухгалтерский учет: основы  организации и ведения. Изд.: Экзамен,  Т.В. Каковкина - 192с, 2008г. ISBN 978-5-377-01656-4

8. Международные стандарты  учета и финансовой отчетности. Изд.: Инфра-М 2007г., В.Ф. Палий ISBN 978-5-16-002922-1

9. Расходы на страхование:  бухгалтерский и налоговый учет. Г.Ю. Касьянова; Изд.: АБАК - 2009г. ISBN 978-5-9748-0120-4

10. Бухгалтерский учет. Н.П.  Кондраков, изд.: Высшее образование  - 2008, 720с. ISBN 978-5-1600-3248-1