Учет движения денежных средств в кассе ООО «Издательский дом «Регион»

 

 

В результате анализа  основных экономических показателей  деятельности предприятия выявлено, что в отчетном году объем реализованной продукции составил 12110 тыс. руб., что на 49,5% превышает базовый год.

Расходы на производство реализованной  продукции увеличились на 45,2%, что  в первую очередь связано с увеличение затрат на оплату труда.

Прибыль от реализации продукции увеличилась  на 71,8 % и составила 2234 тыс. руб.

В 2011 г. уровень рентабельности увеличился на 21,1%. В увеличение этого показателя обусловлено тем, что предприятие постоянно расширяет ассортимент продукции в зависимости от спроса покупателей. Предприятие выпускает для продажи и изготавливает под заказ разнообразную качественную продукцию, предлагает услуги, которые имеют спрос у населения.

В результате анализа в 2009-2011 гг. затраты на один рубль реализованной продукции составили соответственно 0,84 руб. и                                                                                                                                                                          0,83 руб. и 0,82 руб. В отчетном периоде они снизились на 2,4%. При этом уровень затрат все же остается высоким.

Эффективность использования основных средств измеряется показателями фондоотдачи и фондоемкости. Имущественное положение в части общепроизводственных фондов за три года изменилось, в 2011 г. фондоотдача увеличилась на 13%, а фондоемкость уменьшилась на 12%. Это подтверждает то, что фонды использовались более эффективно.

В отчетном периоде среднесписочная  численность работников составила 52 человек. На предприятии идет приток новых кадров.

Производительность труда  в  анализируемом периоде составила  232 тыс. руб. на одного работника, это на 5,9% больше, чем в 2009 г. Производительность труда повысилась за счёт увеличения объёма выпуска продукции, что является положительным моментом в работе предприятия. Среднемесячная заработанная плата в анализируемом периоде возросла на 65,7%. Темпы роста заработной платы превышают темпы роста производительности труда.

2.4. Организация бухгалтерского учета  в организации

 

Для ведения бухгалтерского учета ООО ИД «Регион» руководителем  организации (директором) создана бухгалтерская  служба.

Бухгалтерский учет осуществляет бухгалтерия, возглавляемая главным бухгалтером. Главный бухгалтер назначается или освобождается от должности директором и подчиняется непосредственно директору.

Главный бухгалтер руководствуется  Законом РФ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, нормативными документами, утвержденными  в установленном порядке, и несет  ответственность за соблюдение содержащихся в них общих методологических принципов бухгалтерского учета.

Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых хозяйственных операций, предоставление оперативной информации, подготовку в установленные сроки бухгалтерской отчетности, осуществление экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности организации по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления и мобилизации внутрихозяйственных резервов.

Главный бухгалтер подписывает документы, являющиеся основание для приема и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных кредитных и финансовых обязательств.

Главному бухгалтеру запрещается принимать к использованию  и оформлению документы по операциям, противоречащим законодательству и нарушающим договорную и финансовую дисциплины.

На предприятии разработана  учетная политика, рабочий план счетов (на базе типового плана финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкцией по его применению), альбом форм первичных документов по каждому участку работы бухгалтерии.

Схема бухгалтерской  службы представлена на рисунке 3.

 

Главный бухгалтер

 

 

 

Рис.3. Бухгалтерская служба ООО ИД «Регион».

 

В настоящее время ООО ИД «Регион» применяется таблично-автоматизированная форма бухгалтерского учета на базе программы "1С: Бухгалтерия 8.0", являющейся одной из наиболее популярных программ для автоматизации бухгалтерского учета. В ранний период использовалась также программа "1С: Бухгалтерия" (более ранних версий).

Для хранения, поступления  и выдачи денежных средств наличными  организация не имеет специального помещение. Касса организации находится в кабинете главного бухгалтера. Данное помещение кассы недостаточно оборудовано для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств. Кассу возглавляет бухгалтер - кассир - материально-ответственное лицо, с которым  заключен договор о полной материальной ответственности. В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ (от 04.10.93г. № 48), предприятие хранит свободные денежные средства в учреждении банка, но в соответствии с п.5 того же порядка имеет в своей кассе наличные деньги в пределах установленного банком лимита. Лимит остатка кассы определяется исходя из объема наличного денежного оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности. Ежегодно банком ФАБ «Газпромбанк» (ЗАО) в г. Чайковский устанавливается предприятию лимит остатка кассы на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу. В кассу ежедневно поступают платежи наличными за реализованную продукцию и оказанные услуги.

Глава 3. Учет движения денежных средств в кассе

ООО Издательский дом «Регион»

 

3.1. Документальное   оформление   кассовых   операций

 

Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие                                     ООО ИД «Регион»  имеет кассу и соблюдает   требования, установленные Порядком ведения кассовых операций  в Российской    Федерации.

Денежные   средства   ООО ИД «Регион»  хранятся    в   банке.   В   то   же   время    предприятие   хранит   определенную  сумму   наличных   денег   в   кассе   для   использования   на  текущие   расходы.   Это    ограничение    называется  лимитом  остатка  наличных    денег  в   кассе.

Лимит   остатка   кассы   определяется    исходя   из   объемов   налично-денежного   оборота   предприятия   с   учетом   особенностей   режима   его  деятельности.

Сверх  лимита   наличные  деньги   в   кассе  ООО ИД «Регион»  хранятся   только   для   выплаты   заработной   платы   и    пособий, но   не  более   3   рабочих   дней   (включая  день  получения  денег  в    банке).  Всю   денежную   наличность   сверх   лимита   предприятие   сдает   в   банк. Если   оставить в  кассе  наличные   деньги   свыше   установленного лимита,  организация   может   быть  оштрафована.

Все   хозяйственные   операции,   проводимые   организацией               ООО ИД «Регион»,   оформляются первичными   документами,   на   основании   которых   ведется   бухгалтерский   учет.

В   соответствии   со   ст.   9   Закона   «О   бухгалтерском   учете»,  применяется перечень  должностных лиц,  имеющих право подписи первичных документов,   утвержденный   руководителем   организации   и   согласованный   с   главным    бухгалтером.

Кассовые операции оформляются  типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, которые утверждены    постановлением  Госкомстатом России  от   18.08.1998г.  №  88 по согласованию с ЦБ РФ и Минфина РФ.

К  форма первичной  учетной документации по учету кассовых операций    на   предприятии   ООО ИД «Регион»  относятся:

• КО – 1  "Приходный  кассовый  ордер";
• КО – 2  "Расходный   кассовый   ордер";
• КО – 3   "Журнал  регистрации  приходных  и  расходных  кассовых документов";
• КО – 4  " Кассовая   книга ";
• АО – 1  " Авансовый  отчет ";
• Т - 49 " Платежная ведомость ".

 Первичные     документы     оформляются    согласно   Положению    по  ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации,  утвержденным   приказом Минфина России от 29 июля 1998 г.       № 34н    и    содержат   следующие   реквизиты:

• наименование   документа   (формы);
• код формы;
• дата составления документа;
• наименование организации, от имени которой составлен документ;     
• содержание хозяйственной операции;
• измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении);
• наименование должностей работников, ответственных за  совершение   хозяйственной  операции  и  правильность ее оформления;
• личные  подписи  этих  работников  и  их  расшифровки.

Документы   заполняются   в  одном   экземпляре с применением ЭВМ.

Печатью заверяются  документы, для которых это предусмотрено законодательством.

Первичные документы  в ООО ИД «Регион»  оформляться в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется    возможным   -   непосредственно    после   ее   окончания.

Поступление наличных денег  в кассу  ООО ИД «Регион»  оформляют  приходным  кассовым   ордером. Ордер   выписывается   в   одном   экземпляре    и   подписывается   главным   бухгалтером   и   кассиром.

При выписке  приходного кассового   ордера   указывается   в  специальной  строке  основание  для  принятия   денег   в  кассу. Это может быть возврат неиспользованной подотчетной суммы, остаток неиспользованного аванса на   командировочные   расходы, возмещение материального   ущерба,   выручка   и   т.д.

Обязательно указывается, от кого приняты денежные средства: если от юридического лица, пишется его название,  если от физического лица -  фамилия, имя, отчество  (в родительном падеже). Сумма   проставляется   цифрами   и   прописью.

В приложении указываются  первичные документы, на основании  которых составлен приходный  кассовый ордер, с указанием их номеров              и  дат составления. На приходном кассовом ордере проставляются дата               его выписки и номер. Все остальные указанные на бланке реквизиты приходного кассового ордера также заполняются в обязательном порядке. Одновременно заполняется квитанция к приходному кассовому ордеру,       которая   подписывается   главным   бухгалтером   или   уполномоченным  лицом.

Отрывную квитанцию  заверяют печатью организации, регистрируют        в  журнале  регистрации   приходных   кассовых   документов  в  хронологической   последовательности    и передают  человеку,  сдавшему   деньги   в   кассу. Если наличные деньги (например, на выдачу зарплаты)   были  получены в банке,  то   квитанцию подшивают к банковским документам.       

Выдача    наличных   денег   из   кассы   организации   оформляется расходным   кассовым   ордером. Ордер выписывается     в  одном   экземпляре   и подписывается кассиром, главным бухгалтером и руководителем   организации.

Для  выписки  расходного   кассового   ордера  у   работника   бухгалтерии должно быть основание. Например, расходный ордер на выдачу         денежных средств под отчет на хозяйственные нужды может быть                         выписан   только   при   предъявлении   заявления   с   визой   руководителя,  а   на   выдачу   аванса   на   командировочные   расходы — при   наличии   приказа  на  командировку   и  командировочного  удостоверения. Соответственно, в расходном кассовом ордере в строке «основание» указывается цель, на которую выдаются деньги,  и документ, послуживший основанием для выписки расходного кассового ордера. Документ, являющийся основанием  для  выписки  расходного  кассового   ордера,   указывается   и   в   строке «приложение».

Сумма проставляется  цифрами в соответствующей рамке  в верхней части документа и прописью в строке «сумма» (за исключением копеек, их можно записать цифрами).

Ордер  также подписывает  человек, получивший наличные деньги.           Получатель собственноручно чернилами или шариковой ручкой в строке после         слова «Получил» записывает полученную им сумму: рубли — прописью,                 копейки — цифрами, ставит дату получения (при этом название месяца                 пишется   словом,   например,   15 апреля)   и    свою    подпись. Кассир   записывает    в   соответствующей   графе  его  паспортные   данные.

Чтобы исключить  возможность повторного получения денег по                     первичным документам, приложенным к расходному кассовому ордеру,           кассир    погасит  их  (проставить на них штамп «получено» или «оплачено») с   указанием   числа,   месяца,   года.

Расходные   кассовые   ордера     регистрируют  в журнале регистрации   расходных кассовых   документов  в   хронологической   последовательности.

При   выдаче   заработной    платы     работникам   организации оформляют    платежную  ведомость. На общую сумму денег, которая выдается из кассы по ведомости, бухгалтер   оформляет  один  расходный  кассовый  ордер. Его реквизиты (номер  и   дату   составления)  указывают   в   ведомости.