Учет движения денежных средств в кассе ООО «Издательский дом «Регион»

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ

УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

"ИЖЕВСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ  АКАДЕМИЯ"

Факультет повышения квалификации и переподготовки

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

По (дисциплине) Бухгалтерский финансовый учет

 

тема «Учет движения денежных средств в кассе

ООО «Издательский дом  «Регион»»

 

 

 

 

 

 

Проверил:____________________

_____________________________

Выполнила:___________________

_____________________________

_____________________________

_____________________________

_____________________________

_____________________________

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ижевск 2007

Содержание

 

Введение 3

Глава 1. Теоретические основы учета  денежных средств 5

1.1. Задачи бухгалтерского учета денежных средств 5

1.2. Бухгалтерский  учет кассовых операций 6

       1.2.1. Порядок ведения кассовых операций 6

       1.2.2. Ограничения хранения наличных денежных средств 8

       1.2.3. Предельный размер расчетов наличных денежных средств 9

       1.2.4. Ответственность за несоблюдение Порядка ведения  10

       кассовых операций

1.3. Документальное оформление  кассовых операций 11 

1.4. Аналитический учет  кассовых операций 14

1.5. Инвентаризация денежных  средств, ревизия кассы 15

1.6. Синтетический учет кассовых операций 17

Глава 2. Организационно-экономическая  и правовая характеристика

ООО «Издательский дом «Регион» 20

2.1. Местоположение  и правовой статус организации  20

2.2.Организационное устройство, размеры и  специализация организации 21

2.3. Основные экономические  показатели деятельности организации 23

2.4. Организация  бухгалтерского учета в организации 26

Глава 3. Учет движения денежных средств в кассе 

ООО Издательский дом  «Регион» 28

3.1. Документальное   оформление   кассовых   операций 28

3.2. Синтетический   и   аналитический   учет   кассовых   операций 33

3.3. Инвентаризация   денежных   средств   кассы 37

3.4. Рационализация учета  движения средств в кассе организации 42

Выводы и предложения 44

Список литературы 48

Приложения 50

Введение

 

Современная экономика любого государства  представляет собой широко разветвленную  сеть сложных отношений миллионов  входящих в нее хозяйствующих  субъектов между собой, а также  с внешними агентами из других стран. Основой этих взаимосвязей выступают  расчеты и платежи, в процессе которых удовлетворяются взаимные требования и обязательства.

С помощью потока денег в наличной и безналичной формах денежного  оборота, как совокупности всех платежей, обеспечивается реализация валового продукта, использование национального дохода и все последующие распределительные процессы в экономике.

Денежные средства характеризуют  начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скорость движения которых во многом определяется эффективность  всей предпринимательской деятельности.  Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одна из важнейших характеристик его финансового положения. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средствам платежа по обязательствам предприятия. По этому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных средств, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось  поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов.

  Каждое предприятие  ежедневно осуществляет или получает  различного рода платежи. В  рыночных условиях особую актуальность  приобретают вопросы четкой организации  денежных расчетов,  их учета,  контроля за рациональным их  использованием, поскольку денежная стадия кругооборота средств играет огромную роль в хозяйственной жизни предприятия любой формы собственности.

Наличными средствами, как  правило, ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается  посредством кассовых операций. В  условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.

Объектом исследования курсовой работы является общество с ограниченной ответственностью «Издательский дом «Регион» (далее ООО ИД «Регион»).

Цель написания работы заключается в изучении практики учета движения денежных средств в кассе организации.

Задачи:

1. Изучить  нормативно  – правовое  регулирование ведения   кассовых операций и документальное оформление учета денежных средств в кассе;

2. Провести анализ  деятельности предприятия;

3. Провести анализ организации ведения учета движения денежных средств в кассе ООО ИД «Регион», определить направления и пути совершенствования  учета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические основы учета денежных средств

 

1.1. Задачи бухгалтерского учета денежных средств

 

Деньги представляют собою особый товар, стихийно выделившийся из товарного мира и ставший всеобщим эквивалентом. С возникновением денег  они стали выполнять несколько функций: меры стоимости, средства обращения, средство платежа, средства накопления, функция сокровища; функция мировых (всемирных) деньг. Все функции денег являются объектом бухгалтерского учета.

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат. Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

Денежные средства предприятия  находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. Приумножении денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование  денежных средств может приносить  предприятию дополнительный доход  и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств  являются:

• проверка правильности оформления, законности документов;
• своевременное и полное отражение операций в учете;
• обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;
• своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;
• обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;
• изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход;
• создание условий для повседневного контроля за наличием и движением денежных средств.

Для обеспечения учета наличия  и движения денежных средств в Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрены следующие главные (синтетические) счета: 50 “Касса”, 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета”, 55 “Специальные счета в банках”, 57 “Переводы в пути”. Все эти счета по отношению к балансу являются активными и размещены во II разделе актива баланса на соответствующих статьях.

 

 

1.2. Бухгалтерский учет кассовых операций

 

1.2.1. Порядок  ведения кассовых операций

 

Кассовыми операциями называются хозяйственные операции, связанные  с получением и расходованием  наличных денег непосредственно  из кассы предприятия. При ведении кассовых операций предприятие должно руководствоваться Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением ЦБ РФ от 22.09.1993г. № 40 и сообщенным письмом Банка России от 04.10.1993г. № 18.

Касса – это структурное  подразделение предприятия, предназначенное  для приема, хранения и выдачи наличных денежных средств. В кассе предприятия могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы, и бланки строгой отчетности.

Для ведения кассовых операций в штате предприятия  предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности. Кассир не может передоверить, кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. При необходимости временной замены обязанности кассира возлагаются на другого работника, с которым, заключают договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта.

Денежные расчеты при  осуществлении торговых операций или  оказании услуг на территории РФ производятся всеми предприятиями с обязательным применением контрольно-кассовых машин, согласно ст.1 Закона РФ от 18.06.1993г. № 5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением».

Поступление денежных средств осуществляется: с расчетного счета в банке (заработная плата, пособия, хозяйственные расходы и т.д.); с платежей наличными за реализованные товарно-материальные ценности; возврат ранее выданных сумм. Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов до установленного срока их выплаты. Наличные деньги, полученные кассой, расходуются на выплату заработной платы и других платежей работникам, выдаются на хозяйственные и другие расходы или вносятся на счета в банках.

 

1.2.2. Ограничения хранения наличных денежных средств

 

Согласно действующему законодательству предприятия вправе иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятия. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно по всем предприятиям, имеющих кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе  предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по установленной форме. По предприятию, в состав которого входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом этих структурных подразделений.

При наличии у предприятия  нескольких счетов в различных учреждениях  банков предприятие, по своему усмотрению, обращается в одно из учреждений банков с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. После установления лимита остатка кассы в одном из учреждений банка предприятие должно направить уведомления об установленном ему лимите остатка кассы в другие учреждения банков, в которых открыты ему соответствующие счета. Предприятия, которые не предоставили расчет на установление лимита остатка наличных в кассе ни в одно из учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в учреждения банков денежная наличность - сверхлимитной.

Суть лимитирования  хранения денежных средств - остаток денег в кассе на конец дня не должен превышать установленного лимита остатка. Обороты же по счету № 50 за день могут превышать установленный лимит.

Неиспользованные в 3-дневный  срок наличные денежные средства, полученные в банке на оплату труда, а также вся денежная наличность, превышающая установленный лимит хранения наличных денег, подлежит сдаче в обслуживающие учреждения банков.

Порядок и сроки сдачи  наличных денег устанавливаются  учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителем. При этом устанавливаются следующие сроки сдачи предприятиями наличных денежных средств:

• для предприятий, расположенных в населенном пункте, где имеются учреждения банков, - ежедневно в день поступления наличных денег в кассы предприятий;
• для предприятий, которые в силу специфики своей деятельности и режима работы, а также при отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы учреждения банка не могут ежедневно в конце рабочего дня сдавать наличные денежные средства в учреждения банков - на следующий день;
• для предприятий, расположенных в населенном пункте, где нет учреждений банков, а также находящихся от них на отдаленном расстоянии, - 1 раз в несколько дней.