Учет движения денежных средств в кассе ООО «Издательский дом «Регион»

При   обнаружении  ревизией   недостачи   или   излишка   ценностей          в   кассе  в   акте   указывается   их   сумма   и   обстоятельства   возникновения.

Результаты   ревизии   отражаются  в  акте  о  проверке  наличных   денежных  средств   кассы  (форма  №  КМ – 9).

Разновидностью   инвентаризации  кассы   можно  назвать   ежедневную   сверку   данных   фактического   наличия   денежных   средств   и   данных   учета,   проводимую   самим   бухгалтером – кассиром. 

Сверку   целесообразно   осуществлять   до   выведения   итогов   по   кассовой   книге.

Отражение инвентаризации денежных средств оформляются следующими  бухгалтерскими проводками:

1. Обнаружены излишки денежных средств:

          Дебет    50 « Касса », 

          Кредит  91« Прочие  доходы  и   расходы », 

                             субсчет 1 «Прочие   доходы»;

2. Обнаруженные в результате инвентаризации недостачи взыскиваются           с   кассиров:

Списание   недостающих   денег   в  кассе:

          Дебет    94  « Недостачи   и потери   от   порчи   ценностей », 

          Кредит  50 «Касса»;

Предъявление   иска   кассиру:

          Дебет счета 73 «Расчетов с персоналом  по прочим операциям»    

                субсчет 2 «Расчетов по возмещению  материального ущерба», 

          Кредит  94  « Недостач и потерь  от порчи ценностей »;

По мере взноса кассира  в возмещении недостач делаются записи:

         Дебет   50 «Касса»,          

     Кредит счета 73 «Расчетов с персоналом по прочим операциям»

            субсчет 2 «Расчетов по возмещению материального ущерба».

Последний   раз  инвентаризация  в ООО ИД «Регион» проводилась   перед   составлением   годовой   бухгалтерской   отчетности   по   состоянию   на   01.01.2012г. по  инициативе   руководителя.    Инвентаризацию    проводила   комиссия,   назначенная    приказом   руководителя  №  22 от 28.12.2011г.

В   состав   комиссии   были   включены    представители   администрации   предприятия,   работники   бухгалтерии.

Перед   началом   инвентаризации   кассир    дал   расписку   в   том,   что   все   поступившие   деньги   и    ценности    оприходованы,   выбывшие – списаны   в   расход.    Расходные   и   приходные   документы   на   денежные   средства      сданы   в   бухгалтерию.

Во  время   ревизии   никакие   операции,  связанные   с   приемом   или   выдачей   ценностей   из   кассы,   не   проводились.

При   проведении   инвентаризации    комиссия   проверила   достоверность   бухгалтерского   учета    и   фактическое   наличие   денежных   средств,   ценностей   и   документов,   находящихся   в   кассе. 

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других    ценностей в кассе принимались к учету наличные деньги, ценные бумаги          и денежные документы.

Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производилась   по видам бланков, с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения   и    материально-ответственным    лицам.

Остаток денежной наличности в кассе сверялся с данными учета по кассовой книге.

Результат   инвентаризации   были    оформлен   актом. Недостачи  или  излишка  ценностей в кассе комиссией   не  обнаружено,   что   и   отражено   в   акте.

Акт   инвентаризации  был  составлен   в  2-х экземплярах: один остался       в    делах    бухгалтерии,     другой – у     кассира.

В   акте   комиссия   указала,   сколько   наличных   денег   находилось   в   кассе   в   момент   проверки.

Акт   подписали   все   члены   комиссии   и   кассир.

Акт    должен    хранится   в   архиве   организации  5  лет.

 

 

3.4. Рационализация  учета движения средств в кассе  организации

 

Проанализировав документы, отражающие операции с денежными средствами по кассе ООО ИД «Регион» можно сделать следующий вывод.

В ООО ИД «Регион» применяется таблично-автоматизированная форма бухгалтерского учета на базе программы "1С: Бухгалтерия 8.0", являющейся одной из наиболее популярных программ для автоматизации бухгалтерского учета. Как видно из проведённой работы, учёт денежных средств в кассе организации поставлен на высокий уровень. Но имеется ряд замечаний.

Руководителем организации не созданы необходимые условия для обеспечения сохранности денежных средств в соответствии с приложениями к Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации (Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18). Сейф организации находится в кабинете главного бухгалтера. Касса не имеет двойной двери, не укреплена металлическими решетками. Необходимо изолировать кассу и создать необходимые условия для сохранности наличных денежных средств.

При транспортировке денежных средств из кассы предприятия и в обратном направлении не всегда предоставляется транспортное средство, т.е. также не соблюдаются рекомендации по обеспечению денежных средств при их транспортировке. Рекомендую транспортировать денежные средства через инкассаторские службы учреждения банка или специализированную службу, имеющую соответствующую лицензию ЦБ РФ.

При проверки кассовых операций были использованы:

• Главная книга;
• Первичные кассовые документы.

В результате проверки было установлено:

Например,

1. Необходимо первичные кассовые документы оформлять полностью, встречаются недооформленные документы.

а)  отсутствуют подписи:

• главного бухгалтера - ПКО №62 от 26.01.09.
• директора – РКО № 102, 103 от 23.04.10.

б)  не указана корреспонденция  счетов:

• РКО №11 от 09.01.09

в)  недопустимая нумерация:

• ПКО №62/1 от 29.01.09

2. В приложенных к расходным кассовым ордерам доверенностях не указана дата выдачи доверенности, срок действия доверенности.

Например, РКО №8 от 09.01.09;

3. К расходным кассовым ордерам прилагаются доверенности, дата выдачи которых более поздняя, чем дата составления расходного кассового ордера;

4. Как видно из записей в кассовой книге одному и тому же лицу в течение одного дня выданы в подотчет наличные денежные средства без получения отчета о ранее израсходованных. Таким образом, был нарушен п. 11. Порядка ведения кассовых операций.

На основании обнаруженных нарушений, можно порекомендовать  ООО ИД «Регион» следующее.

Необходимо тщательно  изучить нормативные документы, регламентирующие проведение кассовых операций на предприятии. Не смотря на то, что учет кассовых операций и выписки документов на предприятии автоматизирован, бухгалтер ООО ИД «Регион» заслуживает порицания, так как относится к своим обязанностям не достаточно ответственно. В условиях компьютерной обработки данных большое значение необходимо придавать качеству учетных данных. Информация в электронной системе учета должна отражаться своевременно, в полном объеме и с достаточным уровнем детализации.

Рекомендую заключить  договор с аудиторской фирмой на проведение аудита для выявления нарушений или отсутствия их при ведении кассовых операций.

Выводы и  предложения

 

В данной работе рассмотрены вопросы учета движения денежных средств в кассе организации.

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат. Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

Денежные средства предприятия  находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. Приумножении денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия.

Для учета денежных средств в  Плане счетов бухгалтерского учета  предусмотрены следующие главные (синтетические) счета: 50 “Касса”; 51 “Расчетные счета”; 52 “Валютные счета”; 55 “Специальные счета в банках”; 57 “Переводы в пути”. Все эти счета по отношению к балансу являются активными и размещены во II разделе актива баланса на соответствующих статьях.

В   ходе    исследования    были    рассмотрены    вопросы:

• нормативно – правового  регулирования  ведения  кассовых   операций; 
• документального   оформления  движения   денежных   средств в кассе;
• инвентаризации денежных средств в кассе организации;
• аналитического и синтетического учета кассовых операций.

В ходе проделанной работы  можно сделать следующие выводы:

Для ведения кассовых операций в штате предприятия  предусматривается должность кассира. Кассир — это должностное лицо, на которое возложена обязанность  приёма, хранения, выдачи наличных денег  из кассы и ведение первичного учёта движения денег.

Учёт всех операций по движению наличных денежных средств  кассир осуществляет в кассовой книге. Кассовая книга — это учётный  регистр, предназначенный для учёта  кассовых операций кассиром предприятия.

Выдача наличных денег из кассы оформляется только расходными кассовыми ордерами (форма КО-2) с приложением в необходимых случаях надлежаще оформленных других документов (платежных, расчетно-платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др.).

Прием наличных денег в кассу производят по приходному кассовому ордеру (форма КО- 1), подписанному главным бухгалтером.

Предприятия могут иметь  в своей кассе постоянно хранящийся остаток наличных денег на следующий  рабочий день, но не более лимита, установленного банком. Лимит остатка наличных денег в кассе — это минимальная (предельная) сумма наличных денег, которая может постоянно находиться в кассе предприятия по согласованию руководства организации с обслуживающим банком. Сверх лимита в кассе могут находиться денежные средства, поступившие за реализованную продукцию до конца смены и на выплату зарплаты в течение трёх дней с даты получения их в банке.

Движение наличных денежных средств учитывается на счете 50 Касса, к которому могут быть открыты  субсчета: 50.1 «Касса организации»; 50.2 «Операционная касса»; 50.3 «Денежные документы»; 50.4 «Касса в иностранной валюте»; и др.

Инвентаризация денежных средств и денежных документов проводится в сроки, определенные руководством организации, но не реже установленного нормативными документами (не реже одного раза в месяц).

Руководителем назначается  инвентаризационная комиссия, в состав которой входят не менее трех человек. Свою работу комиссия оформляет актом  инвентаризации. В акте указывается  фактическое наличие денежных средств (сколько должно быт по данным бухгалтерского учета).

Исследуемое мной предприятие: ООО ИД «Регион». Основными видами деятельности являются: производство печатной продукции; торгово-закупочная деятельность (розничная и оптовая торговля производимой продукцией и продукцией приобретенной с целью дальнейшей реализации); посредническая деятельность; коммерческая деятельность; выпуск средств массовой информации (газет, радио- и телепрограмм).

Анализ основных экономических  и  финансовых показателей деятельности организации в динамике за три года свидетельствует о повышении эффективности деятельности предприятия. За анализируемый период произошло увеличение объема реализованной продукции, что привело к увеличению прибыли от реализации. А увеличение прибыли, в свою очередь, привело к повышению рентабельности предприятия.

По результатам исследования темы курсовой  работы  на  материалах   ООО ИД «Регион»   следующие   выводы:

• порядок и ведение  кассовых  операций осуществляется в соответствии с требованиями Положения о ведении кассовых операций в Российской   Федерации,   утвержденным   ЦБ   РФ   от   22.09.1993г.   № 40;
• все  документы  оформляются  в организации  типовыми  межведомственными  формами первичной учетной документации, но при этом наблюдаются нарушения (например, отсутствие подписи директора и (или) главного бухгалтера, одному и тому же лицу в течение одного дня выдаются в подотчет наличные денежные средства без получения отчета о ранее израсходованных и др.)
• в   кассе  хранятся  деньги  в пределах   лимита,   установленного   обслуживающим    банком;
• в  результате  проведенной  инвентаризации   недостачи  или  излишка  ценностей   в   кассе   не  выявлено.    

На основании обнаруженных нарушений, можно порекомендовать  ООО ИД «Регион» следующее.