Учет, документальное оформление и динамика расчета заработной платы к выдаче

     Удержания из сумм начисленной оплаты труда списывают с кредита соответствующих счетов в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

     Выдачу  сумм заработной платы и пособий  оформляют следующей бухгалтерской  записью:

     Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

     Кредит  счета 50 «Касса».

     Не  полученная в срок заработная плата  оформляется следующей бухгалтерской  записью:

     Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

     Кредит  счета 76-4 «Расчеты по депонированным суммам».

     Остатки не выданной в срок заработной платы (депонированных сумм) по истечении трех дней должны быть сданы в банк на расчетный счет. При этом составляют проводку:

     Дебет счета 51 «Расчетные счета»;

     Кредит  счета 50 «Касса».

     Учет  расчетов с депонентами ведут  в книге учета депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра не выданной заработной платы. Книгу открывают на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и отметки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год. Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому ордеру и отражают проводкой

     Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

     Кредиту счета 50 «Касса».

     Таким образом, организация и ведение  аналитического и синтетического учетов на предприятии необходимы, так как их данные взаимосвязаны и позволяют, анализируя показатели синтетических счетов составлять например, справки на сумму удержанных налогов из заработной платы рабочих и служащих, начислять пособия по временной нетрудоспособности, премии всем категориям работников и пр.

     Корреспонденции счетов по операциям начисления заработной платы, других выплат и удержаниям из начисленных выплат представлены в табл. 2 
 
 

     Таблица 2

     Корреспонденции счетов по операциям начисления заработной платы, других выплат и удержаниям из начисленных выплат

 

 

2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

2.1. Учет  основных хозяйственных операций, составление бухгалтерской отчетности

ВАРИАНТ № 1

Общие сведения об организации

Наименование  организации –  «Эталон», ИНН 7701717975, КПП – 770101001.

Адрес организации: 103045, г. Москва, Октябрьский проспект, 37. Телефон: (092) 132-71-17.

Свидетельство о постановке на учет: серия 77 № 0007777 от 05.02.2001 г.,

Выдано ГНИ  г. Москва, код 770.

Код по ОКПО (общероссийский классификатор предприятий и организаций) – 54<513312.

Организационно  – правовая форма : общество с ограниченной ответственностью (код по ОКОПФ  - 65).

Форма собственности: частная (код по ОКФС- 16).

Вид деятельности: производство подшипников (код ОКВЭД – 37.17).

Расчеты (декларации) по налогам и отчетность по предприятию представляется в МИМНС РФ № 4, г. Москва.

Руководитель  – Марченко Элеонора Сергеевна, ИНН 770101778333.

Главный бухгалтер –  Дмитриева Элеонора Николаевна, ИНН 770101961333.  

Выписка из учетной политики организации на 2011г.

1. Учет основных средств в соответствии с ПБУ 6/01 и Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 года № 94 н. Определение остаточной стоимости выбывающих объектов основных средств производится на отдельном субсчете «Выбытие основных средств», открываемом к сч. 01 «Основные средства».
2. Для выявления фактической себестоимости заготовления материалов применяются сч. 15 «Заготовление и приобретение материалов». На сч. 10 материалы учитываются по учетным ценам. Разница между стоимостью материалов по учетным ценам и фактической стоимостью приобретения поступивших материалов отражается на сч. 16 «Отклонение в стоимости материалов».
3. Материалы списываются со сч.10 по учетным ценам в дебет счетов в соответствии с содержанием факта хозяйственной деятельности. Доведение оценки описанных материалов до фактической себестоимости их приобретения производится путем пропорционального распределения общей суммы отклонения, отраженной в учете на конец отчетного периода (месяца), между суммами списания материалов на соответствующие счета в соответствии с бухгалтерской справкой.
4. В полную себестоимость проданной продукции ежемесячно включается ее полная производственная себестоимость и общая сумма расходов на продажу.
5. При формировании себестоимости продукции основного производства на сч. 20 отражаются основные расходы, на сч. 25 «Общепроизводственые расходы» учитываются накладные расходы, связанные с обслуживанием и управлением основного производства. По окончании месяца общепроизводственные расходы на сч. 25, полностью списываются на сч. 20 «Основное производство».
6. Общехозяйственные и коммерческие  расходы принимаются как условно-постоянные и по окончании месяца списываются непосредственно на сч.90.
7. Во вспомагательном производстве себестоимость работ и услуг формируется непосредственно на сч.23 «Вспомогательное производство», на котором отражаются все расходы.
8. Списание расходов вспомогательного производства производится по окончании месяца расчетным путем в порядке расперделения пропорционально начисленной заработной палте производственных рабочих соответственно подразделений основного и вспомогательного производств. При этом счет 23 закрывается на счета 25 и 26. Сводный учет расходов на производсво и продажу продукции оформляется в виде ведомости.
9. Общество ежемесячно образует резерв предстоящих расходов на ремонт основных мредств. Суммы начисляемого резерва относятся в соответствии с характером отражаемых фактов хозяйственной деятельности на сч. 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы»; по вспомогательному производству – на сч. 23 «Вспомогательное производство».
10. Оценка остатков незавершенного производства по основному производству определяется на основании данных инвентаризации, проводимой на конец отчетного месяца. Результаты инвентаризации оформляются актами и утверждаются руководителем организации.
11. Фактическая себестоимость выпущенной продукции определяется на сч. 20 «Основное производство» расчетным путем в соответствии с бухгалтерской справкой.
12. Движение готовой продукции на сч. 43 «Готовая продукция» отражается по фактической сокращенной себестоимости.
13. Момент продажи продукции, объектов основных средств и прочих активов для целей бухгалтерского учета и для целей налогооблажения прибыли по методу начисления.
14. Нераспределенная прибыль организации учитывается на отдельном субсчете синтетического сч. 84 «Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток)».

Отатки  по счетам бухгалтерскогоучета на 1 февраля 2011г.

 
 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     В условиях рыночной экономики изменяется методология бухгалтерского учета, которая опирается на накопленный  отечественный и зарубежный опыт. В настоящее время все предприятия независимо от их вида, форм собственности и подчиненности ведут бухгалтерский учет имущества и хозяйственных операций согласно действующего законодательства и нормативных документов. Основным из них является “Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ” (Минфин РФ от 29 июля 1998 года № 34н).

     Бухгалтеру  любого предприятия важно не бездумно осваивать новые принципы организации  учета. а в анализе их действия в конкретных ситуациях выявлять наиболее правильные пути воплощения их в жизнь.

     В настоящее время, когда создается  множество предприятий различных  форм собственности, требуется все  больше бухгалтерских работников. Как  правило, в настоящее время на предприятии учет ведет один специалист совмещающая с выполнением обязанностей главного бухгалтера и бухгалтера, также и должность кассира, в распоряжении которого находятся наличные средства.

     Следует помнить, что бухгалтер наряду с  обеспечением контроля и отражением на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых предприятием хозяйственных операций, представлением информации, составлением в установленные сроки бухгалтерской отчетности, осуществлением экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия согласно Положению о бухгалтерском учете, должен владеть знаниями, обеспечивающими его работу на компьютере.

     При внедрении автоматизированных систем большинство предприятий преследуют схожие цели:

     применить современные методы анализа, планирования и контроля в финансово-хозяйственной  деятельности;

     повысить уровень управляемости и надежности работы;

     обеспечить  эффективное и согласованное  взаимодействие между подразделениями;

     снизить долю рутинных операций, освободив  время для интеллектуального  труда.

     Если  предприятие достигнет этой цели, то это приведет к эффективному контролю за происходящими процессами в области оплаты труда и при расчете с персоналом предприятия.