Учет денежных средств

 

Учет денежных средств на других счетах в банках

Кроме счета 51 «Расчетные счета» предприятия  могут по мере необходимости использовать и счет 55 « Специальные счета в банках».

Общий порядок работы этого счета тот же, что и  расчетного счета. Этот счет применяется, если предприятие имеет аккредитивные расчеты, выдает своим работникам чековые книжки для расчетов по мере производственной необходимости и использует депозитные счета банков для хранения своих средств. Счет активный и имеет субсчета по видам банковских документов, применяемых в его рамках.

 

К счету 55 могут быть открыты субсчета:

1. «Аккредитивы»

2. « Чековые книжки»

3. «Депозитные счета» и др.

Для перечисления денег с расчетного счета предприятия на расчетный  счет другого предприятия могут  применяться также расчетные чеки, которые имеют несколько другую форму, чем денежные чеки. Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Данная форма расчетов в последние годы все шире используется при одногородних расчетах (особенно для расчетов с транспортными организациями). Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским кодексом РФ,  а в части, им не урегулированной, другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Бланки чеков являются бланками строгой отчетности. Их хранение осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка России.

В соответствии с Положением « О безналичных расчетах  в РФ» Центробанка РФ от 12.04.2001 года № 2-П  для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями. Эти чеки могут использоваться клиентами данной кредитной организации, а также в межбанковских расчетах при  наличии корреспондентских отношений. Вместе с тем они не могут применяться для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России.

При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает представителю поставщика или подрядчика, который становится чекодержателем. Чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки для зачисления денег на его расчетный счет.

Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления.

Особенностью аккредитивной формы расчетов состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

Аккредитив – это условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитеннтом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условий аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

• покрытые (депонированные)
• непокрытые (гарантированные)
• отзывные  (могут быть подтвержденными)
• безотзывные (могут быть подтвержденными)

При открытии покрытого аккредитива  банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму  аккредитива в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

При открытии непокрытого аккредитива  банк-эмитент предоставляет исполняющему банку  право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива в  порядке, определенном соглашением между банками.

Отзывным является аккредитив, который  может быть изменен или отменен  банком-эмитентом на основании письменного  распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств.

Безотзывный  аккредитив может  быть отменен только с согласия получателя средств.

Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается  в основном договоре, в котором  отражаются основные условия (наименование банков, получатель средств, сумма аккредитива, его вид, сроки действия, способ извещения получателя средств об открытии аккредитива, полный перечень и точная характеристика документов представляемых получателем средств и др.).

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком  лица. Форма аккредитива установлена Положением « О безналичных расчетах  в РФ» Центробанка РФ от 12.04.2001 года № 2-П 

Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара. Реестры счетов должны сдаваться поставщиком в обслуживающее его учреждение банка, как  правило, на следующий день после отгрузки(отпуска) товара.

Аккредитив учитывают на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы». Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств и за счет банковского кредита.

Остаток неиспользованного аккредитива  возвращают организации-покупателю и  зачисляют на расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных  средств, или перечисляют в погашение  задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.

К недостаткам аккредитивной формы расчетов следует отнести замораживание средств покупателей на период действия аккредитива до его фактического использования, а также возможность задержки отгрузки продукции поставщиком до наступления аккредитива. Вместе с тем он гарантирует немедленную оплату счетов поставщиков и способствует соблюдению расчетно- платежной дисциплины.

Субсчет «Депозитные счета» предназначен для учета движения денежных средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады( сберегательные сертификаты на депозитные счета в кредитные организации и т.п.). Сертификаты могут выпускаться в разовом порядке или сериями, быть именными или на предъявителя. Сертификат не может служить расчетным документом за проданные товары или оказанные услуги.

Проценты по сертификату кредитная  организация начисляет не реже одного раза в месяц, а выплачивает одновременно с погашением сертификата при  его предъявлении.

Основные проводки по счету 55 « Специальные счета в  банках»

№	Операция	Первичные   Документы	Дебет	Кредит
1	Операции с аккредитивами  :
	- открытие аккредитива за  счет собственных средств	Вып. Банка	55-1	51
	-выставлен аккредитив за  счет банковского кредита	Вып. Банка	55-1	66
2	Оплата счетов поставщиков  с аккред. счета	Вып. Банка	60	55-1
3	Зачисление неиспользованных  средств с аккредитива на р/сч.	Вып. Банка	51	55-1
4	Операции с чеками :	Вып. Банка
	- депонирование средств при выдаче чековых книжек	Вып. Банка	55-2	51,52,66
	- оплата выданных чеков	Вып. Банка	62,76	55-2
	- возврат неиспользованных  чеков	Вып. Банка	51,52	55-2
5	Осуществление денежных вкладов	Вып. Банка	55-3	51,52

Иногда может возникнуть реальная ситуация, когда денежные средства перечислены на расчетный счет, но на  момент проверки или на конец  месяца не поступили на него. В этом случае применяется счет 57 «Переводы в пути». После получения средств на расчетный счет сумма, указанная в нем, должна быть перенесена на счет 51.

Некоторые организации не могут  сдавать денежную наличность в течение  рабочего дня в обслуживающий  их банк. В этом случае организации  в соответствии с заключенными договорами вносят подготовленную денежную наличность в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений, как правило, через инкассаторов банка и отделения связи.

Основанием  для принятия денежных средств на учет по счету  57 являются квитанции кредитных организаций, сберегательных касс или почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобные документы.

Движение денежных средств (переводов) в иностранной валюте учитывают  на сч. 57 обособленно. Стоимость  иностранной валюты, подлежащей продаже, на основании выписки из валютного счета отражается по Кт 52-1 и Дт 57 ( если списание валюты с транзитного счета и ее продажа , согласно выписке, происходят в разные дни)  в сумме, определенной путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции( списания средств с валютного  счета организации). При зачислении выручки от продажи иностранной валюты на расчетный счет организации на основании выписки из расчетного счета дебетуется сч. 51 в корреспонденции со сч. 57.

В случае текущего изменения курса  рубля по отношению к проданной  валюте за период между списанием  валютных средств с валютного  счета и зачислением их рублевого  покрытия на расчетный счет образовавшаяся на сч. 57 курсовая разница подлежит списанию в дебет(кредит) сч. 91 «Прочие доходы и расходы».

Основные проводки по счету 57 « Переводы в пути»

№	Операция	Первичные   Документы	Дебет	Кредит
1	Наличные денежные средства сданы инкассаторам или на почту	РКО, квитанции	57	50-1,2
2	Зачисление на расчетный  счет средств	Вып. Банка	51	57

 

Глава 2. Наличное денежное обращение в организации

Организации независимо от организационно-правовых форм и сфер деятельности обязаны  хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Расчеты по своим обязательствам они проводят, как правило, в безналичном порядке через банки.  В отдельных случаях (для оплаты труда сотрудников, закупки материалов, а также при осуществлении расчетов с физическими или юридическими лицами) организации применяют налично-денежное обращение, которое регулируется Положением «О правилах наличного денежного обращения на территории Российской Федерации», утвержденным Советом директоров Банка России от 5 января 1998 г. № 14-П, а также Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Банка России от 22 июля 1993 г. № 40.

Согласно действующему законодательству организация вправе держать в  своей кассе наличные деньги в  пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителем организации. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается банками ежегодно всем организациям, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. Для установления такого лимита организация представляет в учреждение банка,  расчет по установленной форме.

При наличии у организации нескольких счетов в разных учреждениях банков она по своему усмотрению обращается в одно из обслуживающих учреждений банков с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в  кассе. По организации, не представившей расчет на установление такого лимита ни в одно из обслуживающих учреждений банка, данный лимит считается нулевым, а не сданная организацией в учреждения банков денежная наличность - сверхлимитной.

Суть лимитирования хранения денежных средств состоит в том, что остаток денег в кассе на конец дня (конечное сальдо по счету 50 «Касса» за день) не должен превышать установленного лимита. Не использованные в 3-дневный срок наличные денежные средства, полученные в банке на оплату труда, а также вся денежная наличность, превышающая установленный лимит хранения наличных денег, подлежат сдаче в банк.

. Для этого кассир организации  выписывает объявление на взнос наличных денег, в котором указывает источник образования вносимых денежных средств, не выданную заработную плату, выручку за работы и услуги и пр. Учреждение банка выдает кассиру квитанцию о приеме денег. Эта квитанция служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера.

Условия при которых организации имеют право хранить в своих кассах сверхлимитные денежные средства :

1) данные сверхлимитные средства  должны предназначаться для оплаты  труда, выплаты пособий по социальному  страхованию и стипендий;

2) срок нахождения сверхлимитных  средств в кассе не должен превышать 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке (для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, до 5 дней);

3) указанные сверхлимитные остатки  должны быть получены в обслуживающем  предприятие банком, а не накоплены за счет выручки, поступающей в кассу.

Организации имеют право совершать  не только безналичные, но и наличные платежи.

Согласно Указаниям Банка России от 7 октября 1998 г. № 375-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами» предельный размер расчетов по одному платежу составляет:

между юридическими лицами - не более 10 тыс. руб.;