Учет денежных средств

 

 

3.5 Учет финансовых вложений

 

Краткосрочные инвестиции сроком не более 1 года предприятие учитывает на счете 58 «Финансовые вложения». Аналитический учет краткосрочных финансовых вложений ведется по предприятиям, продавшим ценные бумаги. Полученные дивиденды по ценным бумагам предприятие учитывает как операционные доходы.

На основании анализа счета 58 «Финансовые вложения» рассмотрим некоторые хозяйственные операции с использованием данного счета.

Таблица 7 – Хозяйственные операции по счету 58 «Финансовые вложения»

С Кт счетов	Сумма, тыс.р.	Содержание операции	В Дт счетов	Сумма, тыс.р.	Содержание операции
		Сальдо на 01.05.10 г.
51	500000,00	Произведены финансовые вложения	60	500000,00	Произведен расчет с  поставщиками ценными бумагами
	500000,00	Оборот за февраль		500000,00	Оборот за февраль
	-	Сальдо на 28.05.10 г.

 

 

3.6 Учет операций по валютным счетам

 

В соответствии с Указаниями Банка  России предприятию – клиенту банка - на основании договора банковского счета в иностранной валюте параллельно открываются: текущий валютный счет, транзитный валютный счет и специальный транзитный валютный счет.

Текущий валютный счет открывается  для учета средств, остающихся в  распоряжении юридического лица после обязательной продажи экспортной выручки, и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством РФ.

В соответствии с Положением Банка  России № 62 с текущего валютного счета может быть выдана наличная иностранная валюта на командировочные расходы.

Транзитный валютный счет открывается  для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте (в том числе и не подлежащих обязательной продаже) и проведения других операций в соответствии с требованиями Инструкции Банка России  № 7.

Поступления в иностранной валюте в пользу юридических лиц, включая выручку от реализации за иностранную валюту на территории РФ товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности), подлежат обязательному зачислению на транзитный валютный счет в Банке

Клиент осуществляет обязательную продажу части валютной выручки  от экспорта товаров (работ, услуг, результатов  интеллектуальной деятельности). Указанием Банка России    № 1304-У установлен размер обязательной продажи – 25% от суммы валютной выручки.

При зачислении валютной выручки на транзитный валютный счет предприятия  банк не позднее следующего рабочего дня извещает его об этом.

По получении указанного извещения  предприятие дает поручение Банку на обязательную продажу валюты и одновременное перечисление оставшейся части валютной выручки на свой текущий валютный счет.

Денежные средства в валюте РФ, полученные от продажи иностранной  валюты с транзитного валютного  счета, зачисляются в полном объеме на расчетный счет предприятия, указанный в его поручении (заявке на продажу), и в дальнейшем используются на любые цели в соответствии с действующим законодательством РФ.

Предприятие может оплачивать со своего транзитного валютного счета расходы в иностранной валюте (за исключением расходов и потерь, относимых на счет прибылей и убытков). Выдача наличной иностранной валюты с транзитного валютного счета не производится.  Проценты по остаткам на транзитном валютном счете банком не начисляются.

Для обобщения информации о наличии  и движении средств в иностранной валюте на заводе используется активный счет 52 «Валютные счета». К нему открываются следующие субсчета: 52/1 – Транзитный валютный счет, 52/2 – Текущий валютный счет.

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление причитающихся организации валютных средств, по кредиту – списание. Пересчет сумм иностранной валюты в рубли производится по курсу ЦБ РФ на дату совершения операций. На каждую отчетную дату или при каждом изменении курса ЦБ РФ производится пересчет в рубли остатка средств в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ , действующему на дату пересчета.

На основании анализа счета  52 (Приложение ) рассмотрим некоторые  хозяйственные операции.

Таблица 8 – Хозяйственные операции по счету 52 «Валютные счета»

С Кт счетов	Сумма, тыс.р.	Содержание операции	В Дт счетов	Сумма, тыс.р.	Содержание операции
	462137,29	Сальдо на 01.05.10 г.
62	560,41	На валютный счет поступила  выручка от покупателя по курсу 28,02 руб.	76	392244,93	С валютного счета  произведен расчет по претензиям по курсу 27,97 руб.
91	0,01	Отражена курсовая разница	91	960,18	Начислено комиссионное вознаграждение банку
	560,42	Оборот за февраль		393205,11	Оборот за февраль
	69492,60	Сальдо на 28.05.10 г.

 

 

 

 

4 МЕРОПРИЯТИЯ, НАПРАВЛЕННЫЕ НА  СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ 

     УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ

 

В процессе исследования кассы предприятия  была выявлена следующая ошибка технического оснащения: В соответствии с «Едиными требованиями по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий» дверь кассы должна иметь изнутри металлическую цепочку и смотровой глазок, чего не предусмотрено на входной двери кассы завода. Все необходимые средства и силы для устранения данной «неосмотрительности» у завода есть. Для скорейшего решения данной проблемы руководителю необходимо издать приказ по предприятию.

Еще одним упущением является отсутствие штатного лицензированного охранника кассы. Конечно, в прочности и надежности помещения кассы сомневаться не приходится, но, все же  наличие охранника внесло бы дополнительную уверенность, тем более, что помещение кассы находится на первом этаже завода, а это, в свою очередь, противоречит требованию п. 1 приложения 3 к Порядку ведения кассовых операций в РФ, предписывающему нахождение помещения кассы на промежуточных этажах многоэтажных зданий. Содержание охранника потребует сравнительно небольших затрат. Это примерно 60 – 70 тыс. р. в год. Зато он будет надежно контролировать вход и проходную завода, и помещение кассы и кассир будет в полной сохранности.  

В качестве еще одного мероприятия по совершенствованию кассы можно предложить застраховать помещение кассы от непредвиденных и чрезвычайных обстоятельств. При этом величина страхового взноса будет зависеть от суммы, на которую завод пожелает застраховать кассу.

Что касается работы кассира, то здесь периодически возникает такая ошибка, как непроставление на приходных и расходных ордерах отметки «погашено» или «оплачено» после совершения операций. Для предотвращения этого как кассиру, так и руководителю следует более тщательно контролировать оформление кассовых документов.

При проведении кассиром операций по расходованию наличных денежных средств следует обращать наиболее пристальное внимание на оформление платежных ведомостей, а конкретно – на фамилии лиц, указанных в ведомости. Одним из наиболее часто встречающихся способов незаконного присвоения денежных средств по платежной ведомости (зарплата, социальные выплаты и др.) является внесение в нее подставных лиц, на фамилии которых оформляется заработная плата и другие выплаты.

Потоки денежных средств на протяжении трех лет на заводе не подвергаются анализу. Об этом наглядно свидетельствуют данные баланса, где отражены показатели нераспределенной прибыли. Проследим этот факт в таблице 9.

 

 

Таблица 9 – Динамика нераспределенной прибыли

Показатель	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Абсолютное изменение
Нераспределенная прибыль, тыс. р.	12370	27063	64519	52149

  

Данные таблицы свидетельствуют  о тенденции возрастания показателя нераспределенной прибыли. Причем в 2006 г. этот показатель превысил значение 2004 г. на 52149 тыс. р. Задолженность по выплате дивидендов на заводе не большая, так что на часть суммы нераспределенной прибыли завод мог бы открыть депозитный счет в банке. Это принесло бы дополнительную прибыль (по крайней мере, защитило от инфляции). Тем более, что на сегодняшний день в банке «Драгоценности Урала» существует сравнительно привлекательная ставка по депозитным вкладам – до 15,5 % годовых.

 В собственности завода находятся гостиница, столовая, Дом культуры. По этим объектам операции с денежной наличностью также проходят через кассу завода. Для увеличения денежного потока через кассу, получения дополнительной прибыли можно порекомендовать использовать гостиницу не только для служебных командировок (именно поэтому она часто просто пустует). Возможно предоставление гостиницы и гостям города, тем более, что главную достопримечательность города – Успенский монастырь – очень часто посещают туристы других городов.

Столовая завода также может  использоваться не только для своих работников. Рядом с заводом находятся здания районной больницы и пожарной части, которые не имеют собственных столовых. Работникам этих учреждений было бы весьма удобно посещать столовую завода в обеденный перерыв, т.к. все эти учреждения удалены от центра города на значительное расстояние. Возможно также предоставление помещения столовой в аренду для проведения различных торжеств, свадеб, юбилеев.

Здание Дома культуры как по внутреннему  интерьеру, так и по технической оснащенности отвечает высоким современным требованиям. Поэтому здесь могут проводиться не только концерты, торжества и прочие культурные мероприятия, проводимые администрацией завода. Актовый зал возможно сдавать в аренду для проведения различных мероприятий другими организациями и администрацией города.

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

 

1 Проведенное исследование предприятия и конкретно его внутренней структурной единицы – кассы - показало, что методология бухгалтерского учета  операций по учету денежных средств в целом соответствует действующим нормативным и законодательным актам. Но, вместе с тем, в ходе работы по исследованию ведения кассовой дисциплины обнаружены некоторые недостатки и предложены меры по их устранению.

2 В процессе своей деятельности через кассу предприятия проходят множество различных операций:

- расчеты с поставщиками и  подрядчиками (на сумму выданных  авансов под приобретение продукции, оплату выполненных работ или оказанных услуг);

- расчеты с покупателями и  заказчиками (на сумму полученных  авансов под поставку товаров, продукции, выполнение работ или оказание услуг);

- расчеты с подотчетными лицами;

- приходование наличных денежных  средств с расчетного счета  в банке;

- сдача сверхлимитного остатка  денежных средств из кассы  на расчетный счет в учреждение банка.

Также через кассу могут осуществляться такие операции, как приобретение и выбытие денежных документов (почтовых марок, марок госпошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов, путевок в дома отдыха и др.).

3 И все же наибольший объем операций по кассе приходится на расчеты по оплате труда. Темп роста расчетов с персоналом по оплате труда в 2009 г. резко возрос в сравнении с 2008 г. на 81,1 %, но в   2010 г. данный показатель резко снизился и составил лишь 66,3 % к уровню 2009 г.

4 В ходе проведения исследования были выявлены следующие недостатки:

- на двери кассы отсутствует  смотровой глазок и металлическая  цепочка. Для устранения этого руководителю необходимо издать приказ по предприятию;

- отсутствует штатный охранник  кассы; 

- в приходных и расходных ордерах периодически не проставляются пометки «погашено» или «оплачено». Кассиру и руководителю необходимо более тщательно проверять правильность оформления данных документов;

- за исследуемые года наблюдается  возрастающая динамика нераспределенной прибыли; часть прибыли необходимо направить на открытие депозитного счета в банке для получения дохода;

- следует наиболее рационально  использовать имеющиеся в распоряжении завода здания гостиницы, столовой и Дома культуры. При разумном подходе с них можно получать дополнительную прибыль.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1 Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. – М.: Финансы и

  статистика, 2009

2 Гражданский кодекс РФ (в ред. Федерального закона от 08.07.99 №138-ФЗ).

3 Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129 – ФЗ.

4 Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ИПБ – БИНФА, 2008

5 Краснова Л.П. Бухгалтерский  учет: Учебник. – М.: Юристъ, 2009

6 «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами по

   одной сделке». Указание ЦБ РФ от 14.11.02 г.

7 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в

   РФ. Утверждено приказом  Минфина РФ №34н от 29.07.98 г.э