Учет денежных средств

 Приходные кассовые ордера  и квитанции к ним, а также  расходные кассовые ордера и  заменяющие их документы должны  быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.

Все операции по поступлению и выдаче денежной наличности регистрируются в кассовой книге формы КО – 4. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги за день, выводит остаток в кассе и передает отчет в бухгалтерию.

 

3.2 Ведение кассовых операций в иностранной валюте

 

Непосредственным заказчиком продукции  ОАО «Завод Старт» является не только Минобороны РФ. Данная продукция пользуется широким спросом как в странах ближнего и дальнего зарубежья (Ирак, Сирия, Иран). Всвязи с этим, на заводе осуществляется ведение кассовых операций в иностранной валюте, которые производятся с текущего валютного счета в банке.

Текущий валютный счет открывается  для учета средств, остающихся в  распоряжении предприятия после обязательной продажи экспортной выручки, и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством РФ. Для перечисления средств в иностранной валюте Клиентом используется форма бланка “Платежное поручение”.

Для приобретения валютных средств  в банк подается платежное поручение на покупку валюты, в котором указывается назначение платежа (командировочные расходы), и заявка. Заявка оформляется на основе приказа о норме суточных и приказа о командировании сотрудника зарубеж в служебных целях с указанием предполагаемой даты выезда, даты возвращения и страны командирования.

Приобретенная валюта зачисляется  на текущий валютный счет организации и выдается командируемому лицу не позднее десяти рабочих дней до начала командировки. Неиспользованная в течение указанного срока валюта подлежит обратной продаже. Вместе с наличной валютой банк выдает клиенту справку по форме № 0406007, которая является бланком строгой отчетности и служит основанием для вывоза наличной валюты за границу, а также подтверждением законного приобретения валютных ценностей. При поступлении иностранной валюты в кассу составляется приходный кассовый ордер. Выдача производится по расходным кассовым ордерам, которые подписываются главным бухгалтером и руководителем.

Поступление или выдача денежных средств  регистрируется в кассовой книге. Поступление  и расход валютных средств отражается в иностранной валюте с указанием рублевого эквивалента по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции. Остатки на начало и конец дня определяют по видам валют.

По окончании служебной заграничной  командировки подотчетное лицо обязано  предоставить в бухгалтерию авансовый  отчет в течение десяти календарных дней. Остаток неиспользованных подотчетных средств возвращается в кассу. Завод представляет в банк отчет о расходовании наличной иностранной валюты.

В случае, если командировка по каким  – либо причинам не состоялась, то полученная ранее наличная иностранная валюта, а также справки по форме №04060074 возвращаются из кассы в банк в течение пяти рабочих дней от даты предполагавшегося убытия командируемого лица в служебную командировку.

 

3.3 Кассовые операции

 

В процессе своей деятельности через кассу предприятия проходят множество различных операций:

- расчеты с поставщиками и  подрядчиками (на сумму выданных  авансов под приобретение продукции, оплату выполненных работ или оказанных услуг);

- расчеты с покупателями и  заказчиками (на сумму полученных авансов под поставку товаров, продукции, выполнение работ или оказание услуг);

- расчеты с подотчетными лицами;

- получение денежных средств  в качестве вклада в уставный капитал предприятия;

- приходование наличных денежных  средств с расчетного счета в банке;

- сдача сверхлимитного остатка  денежных средств из кассы  на расчетный счет в учреждение банка.

Также через кассу могут осуществляться такие операции, как приобретение и выбытие денежных документов (почтовых марок, марок госпошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов, путевок в дома отдыха и др.).

Общехозяйственные и общепроизводственные расходы также производятся через кассу организации.

И все же наибольший объем операций по кассе приходится на расчеты по оплате труда. В таблице 4 представлена динамика объема расчетов с персоналом по оплате труда.

Таблица 4 – Динамика объема расчетов с персоналом по оплате труда

Показатель	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Темп роста, %
				2009г. к 2008г.	2010г. к 2009г.
Расчеты с персоналом по оплате труда,тыс.р.	1381	2501	1658	181,1	66,3

 

 Данные таблицы показали, что темп роста расчетов с персоналом по оплате труда в 2009 г. резко возрос в сравнении с 2008 г. на 81,1 %, но в   2010 г. данный показатель резко снизился и составил лишь 66,3 % к уровню 2009 г.

Поступившие в кассу завода денежные средства с расчетного счета на выплату  заработной платы и социальных пособий  должны быть выплачены в течение  трех рабочих дней со дня их получения  с расчетного счета. По оставшимся невыплаченным денежным средствам в платежной или расчетно – платежной ведомости кассир завода напротив фамилий лиц, которым не были выплачены вышеуказанные средства, ставит штамп или делает надпись от руки «Депонировано». В конце платежной или расчетно – платежной ведомости кассир делает надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверяет их суммы с общим итогом по платежной ведомости и расписывается. Составляет реестр депонированных сумм.

Для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  кассах организации, а также денежных документов, находящихся в кассе завода, в соответствии с Планом счетов используется активный балансовый счет 50 «Касса». Наличие дебетового остатка по счету 50 «Касса» показывает  остаток наличных денежных средств в кассе. По кредиту счета отражается выдача денежных средств из кассы. На заводе к счету 50 «Касса» открыты следующие субсчета: 50/1 – Касса в рублях и 50/2 – Касса в валюте.

Таблица 5 – Хозяйственные операции по счету 50 «Касса»

С Кт счетов	Сумма, тыс.р.	Содержание операции	В Дт счетов	Сумма, тыс.р.	Содержание операции
	35897,44	Сальдо на 01.05.10 г.
71	87613,09	Подотчетным лицом сдан остаток неиспользованной подотчетной суммы	70	2054335,7	Выплачена зарплата работникам завода
51	2280000	Оприходованы наличные деньги, полученные с расчетного счета по чекам	71	435892,92	Выданы подотчетные суммы
76	21794,72	Получены наличными деньгами суммы претензий	71	265961,44	Выданы подотчетные  суммы на приобретение ГСМ
90	1980	Оплачены наличными продукция, работы, услуги	76	78256,2	Выплачены депонированные суммы
62	213392,4	Оплачена отгруженная продукция наличными	69	16675	Оплачена наличными  задолженность по страховым взносам в гос.внебюджетные фонды
60	25000	Получен аванс наличными	60	42855	Расчет наличными с  поставщиками и подрядчиками
	2629780,2	Оборот		2661561,6	Оборот
	4116,02	Сальдо на 01.06.10 г.

 

 

3.4 Учет операций по расчетному счету

 

Безналичные расчеты на заводе осуществляются через открытый им расчетный счет в банке ( т/счёт № 40702810832090100095, кор/счёт № 30101810100000000650). Банк филиала АКСБ РФ (ОАО)  Курганское ОСБ № 8599 Далматовское отделение 1725 Уральского банка).

Основной формой безналичных расчетов являются расчеты платежными поручениями (Приложение ) и платежными требованиями (Приложение ). Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение составляется на бланке формы №0401060.

Платежными поручениями могут  производиться:

а) перечисления денежных средств  за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

б) перечисления денежных средств  в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

в) перечисления денежных средств  в целях возврата / размещения кредитов (займов) / депозитов и уплаты процентов по ним;

г) перечисления денежных средств  в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями основного  договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Последовательность совершения операций по расчетам платежными поручениями следующая:

1 В соответствии с договором  поставщик поставляет продукцию,  товары, выполняет работы, оказывает услуги.

2 Покупатель направляет в банк  платежное поручение на оплату  полученных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг.

3 Банк покупателя списывает  с расчетного счета покупателя  указанную в платежном поручении  сумму средств и направляет  платежное поручение банку поставщика  для зачисления этой суммы  на счет получателя.

4 Плательщику направляется выписка банка о списания с его расчетного счета денежных средств.

5 Банк поставщика зачисляет  на расчетный счет поставщика  перечисленную сумму.

Платежное требование является расчетным  документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк, составляется на бланке формы №0401061. Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

В платежном требовании, оплачиваемом с акцептом плательщика, в поле "Условие  оплаты" получатель средств проставляет "с акцептом".

Срок для акцепта платежных  требований определяется сторонами  по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее пяти рабочих дней.

Плательщик в течение срока, установленного для акцепта, представляет в банк соответствующий документ об акцепте платежного требования либо отказе полностью или частично от его акцепта по основаниям, предусмотренным в основном договоре с обязательной ссылкой на пункт, номер, дату договора и указанием мотивов отказа (отсутствуют документы, подтверждающие отгрузку; отгружена незаказанная, некачественная продукция; указаны несогласованные цены, допущена арифметическая ошибка в подсчете сумм и др.).

Акцепт платежного требования либо отказ от акцепта (полный или частичный) оформляется заявлением об акцепте, отказе от акцепта по форме N 0401004. При акцепте платежных требований заявление составляется в двух экземплярах, первый из которых оформляется подписями должностных лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати плательщика. При полном или частичном отказе от акцепта заявление составляется в трех экземплярах. Первый и второй экземпляры заявления оформляются подписями должностных лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати плательщика.

В платежном требовании на безакцептное списание денежных средств на основании договора в поле "Условие оплаты" получатель средств указывает "без акцепта", а также дату, номер основного договора и соответствующий его пункт, предусматривающий право безакцептного списания.

Для учета наличия и движения денежных средств предприятия, хранящихся в банке, используется активный балансовый счет 51 «Расчетные счета». По дебету счета отражается поступление денежных средств, по кредиту – их списание.

К счету 51 «Расчетные счета» в бухгалтерии завода открыты следующие субсчета: 51/1 – Расчетный счет в Далматовском ОСБ №1725, 51/2 - Расчетный счет в банке «Драгоценности Урала».

Ежедневно банк выдает предприятию  выписки с его расчетного счета. В выписке указываются начальные  и конечные остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. К выписке прилагаются оправдательные документы. На документах, прилагаемых к выпискам, должен проставляться штамп и календарный штемпель даты провода документа по лицевому счету.

На основании анализа счета 51 (Приложение ) рассмотрим некоторые  операции по поступлению и списанию денежных средств.

 

 

Таблица 6 – Хозяйственные операции по счету 51 «Расчетные счета»

С Кт счетов	Сумма, тыс.р.	Содержание операции	В Дт счетов	Сумма, тыс.р.	Содержание операции
	13179,52	Сальдо на 01.05.10 г.
51	1000000,00	Отражено перемещение денежных средств с р/с Далматовского ОСБ на р/с Драгоценности Урала	50	2710000,0	Получено в кассу  с р/с на выплату премий и оказания материальной помощи работникам завода
62	892655,54	Зачислена на р/с задолженность за реализованные товары	51	1000000,0	Отражено перемещение денежных средств с р/с банка Драгоценности Урала на р/с Далматовского ОСБ
73	600,00	Возвращен кредит, предоставленный  работнику завода	58	500000,00	Произведены финансовые вложения
76	628244,20	Зачислена задолженность по исполнительным листам	60	3873884,3	Перечислена задолженность поставщикам
79	5280,00	Произведены расчеты с предприятием по выделенному имуществу	66	126547,94	Произведены расчеты по краткосрочным кредитам и займам
			69	674986,00	Произведены расчеты по социальному страхованию и обеспечению
			76	969367,52	Перечислена задолженность по претензиям
			79	9973,49	Произведены отчисления на внутрихозяйственные расчеты
	10560683,7	Оборот за май		9947759,3	Оборот за февраль
	744643,94	Сальдо на 28.05.10 г.