Автор: Пользователь скрыл имя, 05 Апреля 2012 в 18:47, дипломная работа
Целью данной работы является на примере конкретной фирмы типографии «Новый ветер» – рассмотреть решение вопроса по обеспечению фирмы оборотными средствами, то есть определить источники пополнения оборотных средств хозяйствующего субъекта. Для достижения поставленной цели в работе будут решены следующие промежуточные задачи:
1) Рассмотреть основные характеристики оборотных средств;
2) Описать способы пополнения оборотных средств;
3) Дать методику расчета эффективности использования оборотных средств.
ВВЕДЕНИЕ
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ
1.1 Понятие оборотных средств фирмы, их отличие от основных средств . 4
1.1.1 Способы обеспечения фирмы оборотными средствами . 8
1.2. Учет денежных средств . 16
1.2.1 Безналичные расчеты . 23
1.2.2. Подотчетные лица . 25
1.3. Материально-производственные запасы и их оценка 29
1.3.1Учет материалов на складе, наличие материально-ответственных лиц, заключающих
договор о полной материальной ответственности 32
1.3.2 Синтетический и аналитический учет Материально-производственных запасов 33
1.3.3. Порядок расчета фактической себестоимости материальных ресурсов
списываемых в производство 36
1.3.4. Прочее выбытие материалов 39
1.3.5 Учет материалов на забалансовых счетах 40
1.4 Нормативно-правовое регулирование оборотных средств 42
2. ОСНОВЫ АУДИТА ОПЕРАЦИЙ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ
2.1 Роль аудита и анализа движения денежных средств как самых
ликвидных оборотных активов в успешном функционировании организации 43
2.2. Задачи, объекты и источники информации, аудита и анализа движения
денежных средств 44
2.3.Методика аудита движения денежных средств в организации 45
2.4. Проверка правильности документального оформления хозяйственных
операций 52
3. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ В
ТИПОГРАФИИ ООО «НОВЫЙ ВЕТЕР»
3.1 Краткая характеристика типографии «Новый ветер» 56
3.2.Документальное оформление движения материалов 59
3.3. Эффективность использования оборотных средств типография
ООО «Новый ветер» 61
3,4 Оценка состояния расчетно-платежной дисциплины 67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
- наложение штрафа на руководителя организации в размере
от 4 000 до 5 000 рублей.
- наложение штрафа на юридическое лицо в размере от 40 000 до 50 000 рублей. (п. 15.1 КоАП РФ) по каждому виду нарушения.
Поступление и выдачу денег из кассы внутри организации оформляют приходным (Приложение 7) и расходным кассовыми ордерам (Приложение 2, 3).
В них суммы записывают числами и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные, кроме того, руководитель организации. В случаях когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя, его подпись на расходных кассовых ордерах не обязательна.
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно пастой шариковых ручек или выписаны на пишущей (вычислительной) машине. Подчистки, помарки или исправления, хотя бы и оговоренные в этих документах, не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.
Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы платежным и расчетно-платежным ведомостям (Приложение 1), подписанным руководителем и главным бухгалтером.
При получении денег расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного кассового ордера после фамилии, имени и отчества получателя указывают фамилию, имя, отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдаются по ведомости,
то перед распиской в их получении кассир делает запись:
«По доверенности». Доверенность остается у кассира, и ее прикрепляют
к расходному кассовому ордеру (Приложение 2,3) или платежной ведомости.
При выдаче денег лицу, не имеющему возможности расписаться лично (например, по болезни), по его просьбе и в его присутствии за него может расписаться другое лицо, за исключением кассира и работников бухгалтерии.
На расходном кассовом ордере указывают наименование, номер, дату и место выдачи документа, удостоверяющего личность фактического получателя денег,
и лица, за него расписавшегося.
Все операции но поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу (Приложение 15), которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день
и выводит остаток на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой через копировальную бумагу одновременно на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня вместе со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям. Кассовые отчеты должны составлять ежедневно, если осуществлялись кассовые операции. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные поправки заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.
Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет этого счета записывают поступление,
а в кредит выбытие наличности из кассы.
В организациях, где штатным расписанием не предусмотрена должность кассира, его обязанности могут быть возложены на другого штатного работника, включая главного бухгалтера, но с его согласия и с обязательным заключением договора о полной материальной ответственности.
Помещение кассы по возможности изолируется, а двери в него во время совершения операций необходимо запирать с внутренней стороны. Ключи
от сейфа хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете у руководителя организации.
К счету- 50 могут быть открыты следующие субсчета:
1. Касса организации;
2. Операционная касса;
3. Денежные документы.
На субсчете 50-3 учитывают почтовые и вексельные марки, марки государственной пошлины, оплаченные авиабилеты, путевки в санатории и дома отдыха и т. д. Денежные документы учитывают на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документом ведется по их видам.
По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств
и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» фиксируется выплата денежных средств и выдача денежных документов
из кассы организации. Приведем основные корреспондентские связи счета 50
таблица 1.
Корреспонденция счетов по учету кассовых операции
№ п/п
| Содержание операций
| Корреспондирующий счет | ||
по дебету |
по кредиту | |||
1 | 2 | 3 | 4 | |
I | Оприходована выручка за наличные | 50 «Касса» |
90-1 «Продажи», субсчет «Выручка»
| |
2 | С расчетного счета по чеку Получены денежные средства | 50 «Касса» | 51 «Расчетные счета» | |
3 | Возвращены остатки неиспользованного аванса подотчетными лицами: наличными, чековой книжкой | 50 «Касса» | 71 «Расчеты с «Подотчетными лицами» 55-2 «Чековые книжки» | |
4 | Оприходована выручка оптовых организаций за наличный расчет в пределах лимита | 50 «Касса» | 62 «Расчеты с покупателями и | |
5 | Возмещение наличными материального ущерба | 50 «Касса» | 73 -2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» |
Выдача денежных средств и денежных документов из кассы отражают
по кредиту счета 50 в корреспонденции с дебетом счетов: 51 «Расчетные счета»,
52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета банках», 57 «Переводы в пути»,
58 «Финансовые вложения». 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
62 «Расчеты с покупателям и заказчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам, 68 «Расчеты по налогам и сборам», 70 «Расчеты с персоналом
по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 80 «Уставный капитал», 94 «Недостачи и потери
от порчи ценностей», 99 «Прибыли и убытки» и др.
Расходование денежных средств и денежных документов из кассы оформляются следующими бухгалтерскими записями: при сдаче на расчетные
и другие счета выручки. При осуществлении расчетных операций, следствием которых является прекращение обязательств предприятия, дебетуют счета:
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
68 «Расчеты по налогам и сборам»;
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
79 «Внутрихозяйственные расчеты».
В случае когда расчетные операции приводят к возникновению дебиторской задолженности (выдача авансов и предварительная оплата поставщикам, предоставление работнику займа на жилищное строительство, недостача денежных средств, обнаруженная при проведении инвентаризации кассы), нужно оформить проводку:
Дебет счетов 60 Кредит счета 50 «Касса»
«Расчеты с поставщиками
и подрядчиками»
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам»,
94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Аналитический учет кассы ведется по каждому кассиру в кассовых книгах, книгах кассира-операциониста, машинограммах.
1.2.1 Безналичные расчеты
Сведения о движении денежных средств на расчетном счете содержатся
в выписке с расчетного счета, которая представляет копию записей
по расчетному счету предприятию.
Приведем наиболее распространенные бухгалтерские проводки.
1. При сдаче денежной наличности из кассы на расчетные счета;
при перечислении денежных средств с других расчетных счетов этой
же организации, валютных счетов и специальных счетов в банках:
Дебет 57 «Переводы в пути»
Кредит 50;
Кредит 51;
Кредит 52;
Кредит 55 «Специальные счета в банках»
2. При зачислении на расчетные счета организации сумм, числящихся в пути.
Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 57 «Переводы в пути»
3. При возврате займов, предоставленных другим юридическим
и физическим лицам (кроме работников предприятия):
4. При возврате излишне перечисленных сумм налогов и сборов
в бюджеты всех уровней, а также во внебюджетные фонды:
Дебет 51 «Расчетные счета». Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»,
69 «Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению»
5. При поступлении денежных средств от других физических
и юридических лиц в результате погашения дебиторской задолженности покупателями и заказчиками, подотчетными лицами, учредителями, разными дебиторами и отдельными структурными подразделениями организации:
Дебет 51 «Расчетные счета»
6. При зачислении денежных средств на расчетные счета организации
в результате предоставленных кредитов и займов:
Дебет 51 «Расчетные счета»
7. При получении на расчетные счета организации вкладов
от участников простого товарищества в уставный капитал, средств
целевого назначения, используемых в качестве источников финансирования конкретных мероприятий:
Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит счетов: 80 «Уставный капитал»
8. При зачислении на расчетные счета денежных средств,
не принадлежащих организации и выявленных в процессе проверки и обработки выписки кредитной организации:
Дебет 51 «Расчетные счета»
Синтетический учет операций по расчетным счетам осуществляется
в условиях компьютерной технологии обработки информации
на основании обработанных выписок с расчетных счетов и прилагаемых к ним первичных документов в ведомостях по поступлению и расходованию денежных средств. Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется организацией по каждому расчетному счету, сумма оборотов по которым должна соответствовать дебетовому и кредитовому оборотам синтетического счета.
1.2.1 Подотчетные лица
Подотчетными лицами называют работников организации, получивших денежные авансы на командировочные расходы и на хозяйственные нужды.
Командировкой считается поездка работника по распоряжению руководителя организации на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Не считается командировкой служебная поездка лица, постоянная работа которого носит разъездной характер или протекает в пути.
Срок командировки определяется руководителями. Командировки рабочих, руководителей и специалистов, направляемых для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ, не должны превышать 1 года. Срок командировки в министерства и другие государственные органы исполнительной власти - пять дней.
В командировочном удостоверении делают отметки о днях прибытия
и убытия из места командировки. По ним определяют фактическое время пребывания в месте командировки. Если работник командирован в разные населенные пункты, отметки о дне прибытия и дне выбытия делают в каждом пункте. Днем выезда в командировку считается день отправления поезда, самолета или другого транспортного средства из места постоянной работы,
а днем приезда день прибытия указанного транспортного средства на место постоянной работы.
Если работник специально командирован для деятельности в выходные
или праздничные дни, компенсация за работу в эти дни производится
в соответствии с действующим законодательством. При командировках в такую местность, откуда командированный работник может ежедневно возвращаться
к месту своего постоянного жительства, суточные не выплачиваются.
Если командированный работник заболел, ему на общем основании возмещают расходы по найму жилого помещения (кроме случаев, когда командированный находится на стационарном лечении) и выплачивают суточные в течение всего времени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к выполнению возложенного на него служебного поручения или вернуться месту своего постоянного жительства, но не свыше двух месяцев. Временная нетрудоспособность командированного работника,
а также невозможность по состоянию здоровья вернуться к месту постоянного жительства, должны быть подтверждены документально. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается командированному работнику на общих основаниях за весь период нетрудоспособности.