Учет, анализ и аудит оборотных средств

во временное пользование поощряется путем установления некоторого вознаграждения: заработная плата, арендная плата, проценты, дивиденды
и т.п.,  причем размер поощрения определяется многими факторами, в том числе фактором риска утери предоставленного ресурса).

Причина привлечения заемного капитала очевидна – бизнес имеет хорошие  возможности для реализации некоторого проекта, но не обладает
в достаточном размере собственными источниками финансирования. Прибыль как наиболее доступный из источников собственных средств ограничена, заемный капитал в принципе, нет. Кроме того, прибыль – это не денежные средства в буквальном понимании, это источник, а собственно средства, олицетворяемые с нею, распылены по различным активам. Поэтому прибыль
не может быть использована непосредственно для операций финансирования,

в частности оплаты приобретения активов. Другое дело заемный капитал; при его мобилизации возникают «живые» деньги, причем единовременно или
в достаточно сжатые сроки и в крупной сумме.

Вместе с тем привлечение заемного капитала для усиления экономического потенциала бизнеса не является какой-то легкой процедурой: требуется надлежащее обоснование, да и собственно процесс мобилизации средств может сопровождаться ограничениями правового и экономического характера. Дело, в частности, в том, что подавляющая часть источников средств платная, причем стоимость источника – это сумма средств, которую нужно уплатить  за возможность использования некоторого объема ресурсов, выраженная  в процентах к этому объему, зависит от общей финансовой структуры,  т.е. структуры источников средств.

Привлечение заемных средств меняет структуру источников, повышает финансовую зависимость бизнеса, увеличивает ассоциируемый с нею финансовый риск.

Источники формирования оборотных средств в значительной степени определяют эффективность их использования. Установление оптимального соотношения между собственными и привлеченными источниками, обусловленного специфическими особенностями кругооборота фондов в том или ином хозяйствующем субъекте, - важная задача управления.

В процессе формирования оборотных средств должны быть обеспечены права предприятия при повышении ответственности за эффективное
и рациональное использование оборотных средств. Достаточный минимум собственных и заемных средств должен обеспечить непрерывность
их движения на всех стадиях кругооборота. Это удовлетворяет потребности производства в материальных  и денежных ресурсах, обеспечивает своевременные и полные расчеты  с поставщиками, бюджетом, банками
и другими хозяйственными звеньями.

Собственные оборотные средства играют ведущую роль среди источников их формирования. Они обеспечивают имущественную

и оперативную самостоятельность предприятия, необходимую для рентабельной предпринимательской деятельности. Собственные оборотные средства свидетельствуют о степени финансовой устойчивости предприятия, служат источником для формирования нормируемых оборотных средств.
Их первоначальное формирование происходит в момент создания предприятия
и образования его уставного капитала. При этом используются инвестиционные средства учредителей. В процессе хозяйственной деятельности собственные оборотные средства пополняются за счет прибыли.

Прибыль направляется на покрытие прироста норматива оборотных средств в процессе ее распределения. Экономически обоснованная система распределения прибыли в первую очередь должна гарантировать выполнение финансовых обязательств перед государством и максимально обеспечить производственные, материальные и социальные нужды предприятия.

Развитие конкуренции вызывает необходимость направлять чистую прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия, прежде всего
на расширение производства, его модернизацию и совершенствование. Дополнительно поступающие средства по существу не принадлежат предприятию, поэтому их нельзя отнести к собственным. Однако эти средства постоянно находятся в обороте и в сумме минимального остатка используются для формирования собственных оборотных средств.

К этим средствам относятся следующие виды:

                  минимальная переходящая задолженность по оплате труда  работникам предприятия (строка 622 баланса);

                  резерв предстоящих расходов (строка 650 баланса);

                  минимальная переходящая задолженность бюджету и

внебюджетным фондам (строки 625, 626 баланса);

                  средства кредиторов, поступающие в виде предоплаты
за продукцию (строка 627 баланса).

Дополнительно поступающие средства являются источником покрытия собственных оборотных средств только в сумме прироста, то есть разницы между их величиной на конец и начало предстоящего года.

Один из способов экономии оборотного капитала заключается
в совершенствовании управления материально-техническими ресурсами (запасами) посредством:

                  планирования закупок необходимых материалов;

                  введения жестких производственных систем;

                  использования современных складов;

                  совершенствования прогнозирования спроса;

                  быстрой доставки.

Второй путь сокращения потребности в оборотном капитале состоит
в уменьшении счетов дебиторов путем ужесточения кредитной политики,
в оценке ненужных фондов, которые могли бы быть использованы для других целей, в оценке счетов, предъявляемых к оплате.

Третий путь сокращения издержек оборотного капитала заключается
в эффективном использовании наличных денег. По банковским счетам,
на которых фирмы держат свои ликвидные активы, процент не уплачивается. Однако другие ликвидные активы (краткосрочные государственные ценные бумаги, депозитные сертификаты, разновидность единовременного займа, называемая перекупочным соглашением) приносят дополнительный доход
в виде процентов.

Управление оборотными средствами предприятия предполагает управление ими как денежным фондом, что включает управление источниками формирования этого фонда и направлениями использования данных денежных средств.

Как уже отмечалось в данном разделе, основным источником пополнения собственных оборотных средств является чистая прибыль предприятия, основными направлениями использования которой являются следующие направления:

                  отчисления в резервный капитал;

                  отвлечение на благотворительные и другие цели;

                  выплата дивидендов в акционерных обществах.

Капитализация чистой прибыли позволяет расширять деятельность предприятия за счет собственных, более дешевых источников финансирования. При этом снижаются финансовые расходы предприятия на привлечение дополнительных источников.

Практика выработала ряд стратегий (подходов) к источникам денежных средств предприятий, которые используются для формирования его оборотных средств. При этом оборотные средства делятся на две части: постоянную
и переменную. Постоянная потребность в оборотных средствах определяется планами работы предприятия. Переменная, то есть дополнительная потребность, обусловливается текущей деятельностью, когда происходят отклонения от планов, например неритмичность снабжения, несвоевременная подача транспортных средств, переход на выпуск новой продукции, необходимость выполнения дополнительных заказов и т.д.

Постоянная часть оборотных средств создается за счет собственных средств и кредита по обороту, за счет которого частично формируется
и переменная часть.

Временная потребность в оборотных средствах, то есть их переменная часть, покрывается за счет краткосрочного кредита и нормальной кредиторской задолженности (векселей, авансов, предоплаты).

Подводя итоги изложенному в данном разделе, можно определить, что основными способами обеспечения фирмы оборотными средствами являются увеличение собственного капитала за счет чистой прибыли и привлечение

в разумных пределах заемных средств.

1.2               Учет денежных средств

Организации, индивидуальные предприниматели в силу специфики деятельности либо особенностей местонахождения могут производить наличные денежные расчеты и расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при осуществлении следующих видов деятельности:

♦                  продажи газет и журналов, а также сопутствующих товаров
в газетно-журнальных киосках при условии, если доля продажи газет и журналов  в их товарообороте составляет не менее 50 процентов и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполни­тельной власти субъекта Российской Федерации. Учет торговой выручки от продажи газет и журналов  

и от продажи сопутствую­щих товаров ведется раздельно;

♦                  продажи ценных бумаг;

♦                  продажи лотерейных билетов;

♦                  продажи проездных билетов и талонов в городском общественном транспорте;

♦                  обеспечения питанием учащихся и работников общеобразова­тельных школ  и приравненных к ним учебных заведений во время учебных занятий;

♦                  и другие.

Контрольно-кассовая техника, применяемая организациями

(за исключением кредитных организаций) и индивидуальными предпринимателями, должна::

♦                                                                                                                                                                                             быть зарегистрирована в налоговых органах;             

♦                    быть исправна, опломбирована в установленном порядке;     

♦                                                                                                                                                                                            иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме.

Организации (за исключением кредитных организаций) и индивидуальные предприниматели, применяющие контрольно-кассовую технику, обязаны:             

♦ осуществлять регистрацию контрольно-кассовой техники в налоговых органах;

Применять при осуществлении наличных карт исправную
контрольно-кассовую технику, опломбированную в установленном порядке, зарегистрированную в налоговых органах и обеспечивающую надлежащий учет денежных средств при проведении расчетов (фиксацию расчетных операций
на контрольной ленте и в фискальной памяти);

♦  выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении налич­ных денежных расчетов и(или) расчетов с использованием платеж­ных карт в момент оплаты отпечатанные контрольно-кассовой тех­никой кассовые чеки;

♦ обеспечивать ведение и хранение в установленном порядке документации, связанной с приобретением и регистрацией, вводом
в эксплуатацию с применением контрольно-кассовой техни­ки, а также обеспечивать должностным лицам налоговых орга­нов, осуществляющих проверку, беспрепятственный доступ к со­ответствующей контрольно-кассовой технике, представлять им указанную документацию;

♦ производить при первичной регистрации и перерегистрации
контрольно-кассовой техники введение в фискальную память контрольно-кассовой техники информации и замену на­копителей фискальной памяти
с участием представителей налоговых органов.

Кредитные организации обязаны:

♦                    соблюдать требования, устанавливаемые Центральным банком РФ;

♦                применять контрольно-кассовую технику, которая должна быть оснащена защищенными от несанкционерованного доступа программными продуктами;

♦              предоставлять в налоговые органы по их запросам информацию

в порядке, предусмотренном федеральными законами

Налоговые органы:

♦              осуществляют контроль за соблюдением организациями
и индивидуальными предпринимателями требований федерального закона;

♦    осуществляют контроль за полнотой учета выручки в организациях  

и у индивидуальных предпринимателей;

♦    проверяют документы, связанные с применением организациями
и индивидуальными предпринимателями контрольно-кассовой техники, получают необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок;

♦ проводят проверки выдачи организациями и индивидуальны предпринимателями кассовых чеков;

♦   налагают штрафы в случаях и порядке, которые установлены Кодексом РФ об административных правонарушениях, на организации и индивидуальных предпринимателей, которые нарушают требования Федерального закона.

За несоблюдение кассовой дисциплины предусмотрены штрафные санкции.: