ТМЗ на складах

      ТЗР или отклонения (+, -), относящиеся к израсходованным материалам, списывают ежемесячно, как правило, на те же счета, на которых отражен расход материальных ценностей по договорным или учетным ценам. Процент ТЗР или отклонений (+, -) определяют путем деления суммы их остатка на начало месяца и поступления за месяц на сумму остатка материалов на начало месяца и поступивших за месяц материалов по договорным (учетным) ценам и умножения полученного результата на 100. По исчисленному проценту ТЗР или отклонения (+, -) списывают на соответствующие счета. При небольшом объеме видов или групп материалов, по которым следует находить процент ТЗР или отклонений (+, -), и при стабильных связях с поставщиками возможно применение процента по данным бухгалтерского учета за прошлый месяц.

      Установленные цены проставляют в номенклатуры-ценники. В текущем учете цены и номенклатурные номера на материалы проставляют во всех документах и регистрах, в которых учитывают остатки и движение материальных запасов. В стандарте бухгалтерского учета №7 субъектам рекомендовано применять следующие методы оценки материальных запасов: метод специфической (сплошной) идентификации, метод средневзвешенной стоимости, метод оценки запасов по ценам первых покупок ("ФИФО"), метод оценки запасов по ценам последних покупок ("ЛИФО").

      Метод средневзвешенной стоимости. При этом методе предполагается, что стоимость материальных запасов - это средняя стоимость имеющихся в наличии запасов на начало месяца (периода) плюс стоимость поступивших в течение этого месяца (периода).                                                                                         

                                                                                                                                   7

   Метод "ФИФО" - метод оценки запасов по ценам первых покупок, основан на предположении, что фактическая себестоимость запасов, приобретенных в первую очередь, должна быть отнесена к израсходованным материалам. Себестоимость запасов на конец месяца относится к последним поставкам, а их выбытие к более ранним поставкам.                                                                                                                                  

      Метод "ЛИФО" - метод оценки запасов по ценам последних покупок, базируется на той предпосылке, что себестоимость запасов, приобретенных последними, используется для определения стоимости запасов, израсходованных в первую очередь, а себестоимость запасов на конец месяца (периода) рассчитывается по себестоимости приобретенных первыми.

                                                                                                                                       Корреспонденция счетов типовых операции 1310 «сырье и материалы»

                                                                                                                                 8

  1310 «Сырье и материалы», где учитываются сырье и материалы, в том числе сельскохозяйственные, предназначенные для дальнейшего использования в производственном процессе. Этот счет предназначен для учета всех видов материалов разного назначения и с разными качественными характеристиками. На счетах подраздела 1310 "Материалы" (счета 1311-1318) учитывают следующие виды ценностей.

     1311 "Сырье и материалы" –учитывается наличие и движение сырья и основных материалов (в том числе строительных), принадлежащих субъекту, входящих в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являющихся необходимыми (основными) компонентами при ее изготовлении.

     1312 "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали" - покупные полуфабрикаты и готовые комплектующие изделия, приобретаемые для укомплектования производимой продукции и требующие затрат по обработке или сборке.

      1313 "Топливо", на котором учитывают нефтепродукты, твердое и другие виды топлива. К нефтепродуктам относятся все виды горючих и смазочных материалов, используемых для эксплуатации транспортных средств, технологических нужд производства, выработки энергии и отопления. К твердому топливу относят все виды этого топлива: уголь, торф, дрова, саксаул. К другим видам топлива относят газообразное топливо, горючие сланцы.

      1314 "Тара и тарные материалы" - тара всех видов, кроме используемой как тара-оборудование и хозяйственный инвентарь (цистерны, бочки, фляги), а также материалы и детали, предназначенные для изготовления и ремонта тары (детали для сборки ящиков, бочковая клепка, железо обручное).

      1315 "Запасные части" - запасные части, предназначенные для производства ремонтов, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств и других видов техники (детали, узлы, агрегаты, аккумуляторы, автомобильные шины).

      1316 "Прочие материалы" - отходы производства, неисправимый брак, ценности, полученные от ликвидации основных средств, изношенные шины, утильная резина.

      1317 "Материалы, переданные в переработку" - материалы, переданные в переработку на сторону и в последующем включаемые в себестоимость полученных из переработки изделий.

                                                                                                                                   9

    1318 "Строительные материалы" (используются предприятиями- застройщиками) - строительные материалы, используемые непосредственно в процессе строительных и монтажных работ, для изготовления строительных деталей. На этом субсчете учитывают также другие ценности, необходимые для нужд строительства: взрывчатые вещества, бумага.

     По дебету счетов подраздела 1310 "Материалы" показывают остаток на начало и конец месяца, поступление материалов; по кредиту - их расход.                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                   Материальные запасы учитывают в двух измерителях: натуральном и денежном.

       В финансовой отчетности следует раскрывать следующее: 
-  Учетную политику, принятую для оценки товарно-материальных запасов; 
- расшифровку балансовой стоимости по классификациям товарно-материальных запасов; 
-  существенное списание товарно-материальных запасов до чистой стоимости реализации с описанием причин; 
-  если себестоимость товарно-материальных запасов определена по методу ЛИФО, то раскрытию подлежит разница между суммой товарно-материальных запасов по балансу и наименьшей из суммы, полученной в результате использования метода ФИФО, или средневзвешенной и чистой стоимости реализации; 
- себестоимость реализованных товарно-материальных запасов; 
-  балансовую стоимость товарно-материальных запасов, заложенных в качестве гарантии за обязательства на конец отчетного периода.

     Учетная политика в области учета расчетов.

Для расчетов с покупателями применяется счет 1211 «Счета к получению». Учет предоставленных  услуг сторонним организациям ведется  на счете 3311 по кредиту счета учитываются  предоставленные услуги в корреспонденции  со счетами 7210,7110,1420. По дебету счета  оплаты предоставленных услуг. Учетная политика в области учета финансовых результатов, использования прибыли, фондов, заемных средств и финансирования.

Собственный капитал учитывается на счете 5030 «Вклады и паи». Резервный капитал учитывается на счете 5410 «Прочий резервный капитал» Нераспределенный доход учитывается: Отчетного года - счет 5510; Предыдущих лет - счет 5520. Финансовый результат предприятия определяется один раз в год, постоянно на 31 декабря, путем закрытия разделов 8 и 7 на счет 5610. Учетная политика в области налогообложения и налогового учета. В своей деятельности АО будет стремиться подчинить организацию финансового и производственного учета требованиям, определенным в Налоговом кодексе Республики Казахстан.

                                                                                                                                 10

Начисление  налогов в бюджет и во внебюджетные фонды производится ежемесячно по нормам, установленным Законом РК на счетах 3110, 3130, 3140, 4240, 4220.

       1317 «Материалы, переданные в переработку на сторону» учитывается движение материалов, переданных в переработку на сторону и в последующем включаемых в себестоимость полученных из них изделий. Затраты по переработке материалов, оплаченные сторонним организациям, относятся непосредственно в дебет счетов, на которых учитываются изделия, полученные  из переработки.