ТМЗ на складах

     В бухгалтерии на основании первых экземпляров документов на расход материалов составляют разработочную таблицу «Распределение расхода материалов», в которой указывают цехи и счета - потребители, заказы, статьи затрат и другие объекты учета или калькуляции и расход материалов по учетным ценам. В целях осуществления систематического контроля за

                                                                                                                                 17

сохранностью  ценностей бухгалтерией должны проводиться  контрольно-выборочные проверки остатков отдельных видов материалов в  натуре. Корр                     Не менее важная задача бухгалтерии - организовать контроль за использованием материалов в производстве.                                                                                 Для контроля за использованием материалов в производстве применяются следующие методы: документальное оформление отклонений от норм, учет раскроя по партиям, инвентаризация (инвентарный метод). При документальном оформлении отклонений от норм при замене одних материалов другими, а также при отпуске материалов сверх норм, оформляется «Акт-требование на замену (дополнительный отпуск) материала» (ф. № М-10).

     Для выявления отклонений по каждой партии раскраиваемого материала пользуется методом раскроя по партиям. Этот учет осуществляется мастерами- распорядителями, планово-диспетчерским бюро цеха в учетных (раскройных) картах, открываемых на каждую партию раскраиваемого материала. В учетных картах исходя из технологических карт раскроя указывается, какое количество и каких заготовок должно быть получено в результате раскроя данной партии, а также количество отходов ( по нормам). В карты, кроме того, заносится количество материала, поданного к рабочему месту, количество заголовок (деталей), фактически изготовленных из этой партии, а также фактическое количество отходов. Для выявления результатов раскроя фактически полученное количество заголовок сопоставляется с нормативным. Расход материалов по нормам определяется путем умножения количества выработанной продукции на действующую норму расхода. Экономия или перерасход определяется путем сопоставления количеств фактически израсходованных материалов с нормативным расходом на фактический выпуск продукции. Аналогичный контроль осуществляется и в отношении отходов. В учетной карте указываются причины отклонений и лица, ответственные за раскрой материалов.

     Стоимость поступивших материалов  отражается записью по дебету  соответствующих счетов подраздела 1310 «Материалы» и кредиту счетов 3311 « Счета к оплате», 3390 «Прочая  краткосрочная кредиторская задолженность». В зависимости от того, откуда  поступили те или иные запасы  и от характера расходов по  заготовке и доставке материалов  субъекту. При этом материалы,  поступающие от поставщиков, приходуются  независимо от того, когда они  поступили – до или после  поступления расчетных документов  поставщика.

     Фактический расход материалов  в производстве или для других  хозяйственных целей отражают:                                                                             

                                                                                                                                 18

Дебет 7110 «Расходы по реализации продукции  и оказанию услуг» и 7210 «Административные  расходы», 8111 «Материалы», 8311 «Материалы», 8411 «Материалы»                                                                                                             Кредит 1310, 1250 «Материалы».

                   Корреспонденция  счетов типовых  операции

                                                                                                                                 19

                2.2.  Документация по учету движения материальных запасов.

      По учету движения материальных  запасов разработаны типовые  межведомственные документы, своевременная  выписка и правильное оформление  которых позволяет организовать  надлежащий учет и контроль  за сохранностью и правильным  использованием этих запасов.  В зависимости от их физических  свойств и экономического назначения  группировка проводится по группам,  подгруппам, видам и размерам  материальных запасов. В основу  построения учетных номенклатур  положена классификация материальных  запасов и их учет на соответствующих  счетах подраздела 1310 "Материалы".

      По учету движения материалов  применяются следующие типовые  документы.

      Доверенность (ф. № М-2 или ф. № М-2а). Применяется для оформления права должностного лица выступать в качестве доверенного субъекта при получении материальных запасов. Доверенность оформляет бухгалтерия и выдает под расписку получателю. Форму № М-2а применяют субъекты, у которых получение материальных ценностей регистрируют в заранее пронумерованном и прошнурованном Журнале учета выданных доверенностей (ф. № М-З).

      Журнал учета выданных доверенностей (ф. № М-3). Применяется для регистрации выданных доверенностей и расписки о их получении. При использовании доверенности (ф. № М-2) данные о их выдаче и получении фиксируют в корешке доверенности. В этом случае Журнал учета выданных доверенностей не ведется. 
    Приходный ордер (ф. № М-4). Применяется для учета запасов, поступающих на субъекты от поставщиков или из переработки. Приходный ордер в одном экземпляре составляет материально ответственное лицо в день поступления запасов на склад.                                                                                                          

   Акт о приемке материалов (ф. № М-7). Применяется для оформления приемки запасов, имеющих количественное и качественное расхождение с данными сопроводительных документов поставщиков; составляется также при приемке материалов, поступающих без документов. Акт о приемке материалов в двух экземплярах составляет приемная комиссия с обязательным участием материально ответственного лица и представителя отправителя (поставщика) или представителя незаинтересованной организации. После приемки ценностей акты с приложением документов (товарно- транспортных накладных, спецификаций и т.д.) передают: один экземпляр в бухгалтерию для учета движения материальных запасов, другой

                                                                                                                                 20

- отделу  снабжения или бухгалтерии для  направления претензионного письма  поставщику.

      Акт о недостачах  и потерях материальных  ценностей в процессе  заготовления, хранения  в производстве (ф. № М-7а). Применяется в случае выявления потерь материальных запасов, находящихся в процессе заготовления, хранения или производства, по которым нормы естественной убыли не установлены. Оформленный документ является основанием для списания с подразделений, ответственных за сохранность запасов, и возмещения их стоимости за счет виновных лиц. Документ прилагается к Акту о приемке материалов (ф. № М-7). Заполняется в двух экземплярах и подписывается комиссией и виновными лицами: первый экземпляр направляется в бухгалтерию, второй - остается в подразделении.

      Акт о потерях материалов в пределах норм естественной убыли (ф. № М-7б). Применяется для оформления выявленных потерь запасов в пределах норм естественной убыли при их поступлении на склады субъекта от поставщиков или из переработки, на которые установлены нормы естественной убыли. Оформленный акт служит приложением к приходному ордеру (ф. № М-4) при оформлении приемки запасов. Составляется и подписывается комиссией в двух экземплярах: первый экземпляр направляется в бухгалтерию и является основанием для списания с материально ответственных лиц потерь запасов. 
Второй экземпляр остается на складе.

      Акт о порче,  бое, ломе материалов (товаров) (ф. № М-7в). Применяется для учета запасов (товаров), подлежащих уценке или списанию вследствие допущенной на предприятии порче, боя, лома. Составляется и подписывается комиссией в двух экземплярах. Первый экземпляр направляется в бухгалтерию и является основанием для списания с материально ответственных лиц потерь запасов. Второй экземпляр остается в подразделении.

      Лимитно-заборная  карта (ф. № М-8). Применяется для оформления отпуска запасов, систематически потребляемых при изготовлении продукции, а также для текущего контроля за соблюдением установленных лимитов отпуска запасов на производственные нужды и является оправдательным документом для списания материальных запасов со склада. Лимитно-заборные карты выписываются отделом снабжения или плановым отделом на одно наименование материалов (номенклатурных номеров) в двух экземплярах. Один экземпляр до начала месяца передается цеху (участку) - потребителю запасов, второй - складу или кладовой цеха (участка). Отпуск запасов в производство осуществляется складом при

                                                                                                                                 21

предъявлении  представителем цеха своего экземпляра лимитно- заборной карты. Кладовщик  отмечает в обоих экземплярах  дату и количество отпущенных запасов, после чего выводит остаток лимита. В лимитно-заборной карте цеха (участка) расписывается кладовщик, а в  лимитно-заборной карте склада - представитель  цеха (участка). Для сокращения количества первичных документов, где это  целесообразно, рекомендуется оформлять  отпуск материалов, непосредственно  в карточках учета материалов (ф. № М-17). В этом случае расходные  документы на отпуск запасов не оформляются, а сама операция производится на основании  лимитных карт, выписываемых в одном  экземпляре и не имеющих значения бухгалтерских документов. Лимит  отпуска можно указать и в  самой карточке. Представитель цеха при получении запасов расписывается  непосредственно в карточках  учета материалов, а в лимитно- заборной карте расписывается кладовщик. По лимитно-заборной карте ведется  также учет запасов, не использованных в производстве (возврат). При этом никаких дополнительных документов не составляется.

      Сверхлимитный отпуск и замена  одних видов запасов другими  допускается только по разрешению  руководителя субъекта или лиц на то уполномоченных. Сверхлимитный отпуск на производство и замену запасов следует оформлять выпиской специального Акта-требования (ф. № М-10). Изменение лимита производится теми же лицами, которым предоставлено право его установления. Отпуск материальных запасов производится с тех складов, которые обозначены в лимитно-заборной карте. Кладовщик отмечает в лимитно-заборной карте дату и количество отпущенных запасов, после чего выводится остаток лимита по каждому номенклатурному номеру. Сдача складом лимитно-заборных карт в бухгалтерию производится после использования лимита. Бланк лимитно-заборной карты с частично заполненными реквизитами может быть оформлен с помощью средств компьютерной техники.