Сущность и назначение бухгалтерского учета в банках

     На  валютные счета предприятий зачисляются: экспортная выручка, переведенная из-за границы за товары, выполненные работы или услуги; валюта, приобретенная на внутреннем рынке в соответствии с действующим законодательством; дивиденды, доходы в иностранной валюте; валютные вклады участников СП в уставный капитал.

     Средства, числящиеся на текущем валютном счете, могут быть по распоряжению клиента:

     • направлены на оплату импортируемых товаров, оказанных услуг и выполненных работ;

     • использованы на погашение задолженности по ссудам, полученным в иностранной валюте; на оплату банковских комиссий и почтово-телеграфные расходы; на оплату командировочных;

     • использованы для продажи на внутреннем рынке в соответствии с действующим

     законодательством.

     Платежи с текущего валютного счета осуществляются в пределах средств, имеющихся на счете.

     1.3 Изменения внесенные в план  счетов в период с 1998г.,по 2003г.  в процессе сближения национальных и международных стандартов банковского учета и отчетности.

     В связи с вступлением в силу с 1 января 2003 года Положения Банка  России от 05.12.2002 № 205-П «О правилах бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», внесены следующие изменения в План счетов бухгалтерского учета:

     1. Перенос остатков с лицевых  счетов, числящихся по состоянию  на 1 января 2003 года и подлежащих  перенесению на другие или  на вновь открываемые счета,  осуществляется в течение января 2003 года по следующим счетам:

     1.1. Остатки, числящиеся на отдельных  лицевых счетах по учету изданий  балансового счета N 10601 "Прирост  имущества при переоценке", переносятся  на счет по учету доходов  (символ 17318 "Другие доходы"), а  остатки с лицевых счетов по учету изданий, учитываемых на балансовых счетах N 60403 "Категория 3 - Оборудование, транспортные средства и другие основные средства, не включенные в 1 и 2 категории", N 60503 "Категория 3 - Оборудование, транспортные средства и другие основные средства, не включенные в 1 и 2 категории", переносятся на балансовый счет N 61010 "Издания", либо указанные лицевые счета балансового счета N 10601 закрываются соответственно со счетами N 60403, 60503.

     1.2. Остатки, числящиеся на закрываемом  балансовом счете N 10603 "Стоимость безвозмездно полученного имущества", переносятся на счет по учету доходов (символ 17318 "Другие доходы").

     1.3. Остатки, числящиеся на закрываемых  балансовых счетах по учету  основных средств банков и  основных средств, переданных в пользование организациям банков, N 60402 "Категория 2 - Легковой автотранспорт, легкий грузовой автотранспорт (грузоподъемностью до 2 тонн), конторские оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных", N 60403 "Категория 3 - Оборудование, транспортные средства и другие основные средства, не включенные в 1 и 2 категории", N 60501 "Категория 1 - Здания и сооружения", N 60502 "Категория 2 - Легковой автотранспорт, легкий грузовой автотранспорт (грузоподъемностью до 2 тонн), конторские оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных", N 60503 "Категория 3 - Оборудование, транспортные средства и другие основные средства, не включенные в 1 и 2 категории", переносятся на счет с измененным наименованием N 60401 "Основные средства (кроме земли)"

     1.4. Остатки, числящиеся на закрываемых  балансовых счетах N 60405 "Долгосрочно  арендуемые основные средства", N 60505 "Долгосрочно арендуемые  основные средства, переданные в  пользование организациям банков", переносятся на вновь открываемый счет N 60804 "Имущество, полученное в финансовую аренду (лизинг)".

     1.5. Остатки, числящиеся на закрываемом  балансовом счете N 60504 "Земля,  переданная в пользование организациям  банков", переносятся на счет N 60404 "Земля".

     1.6. Остатки, числящиеся на закрываемых  балансовых счетах по учету  амортизации основных средств  N 60602 "Категория 2 - Легковой автотранспорт,  легкий грузовой автотранспорт  (грузоподъемностью до 2 тонн), конторские  оборудование и мебель, компьютерная  техника, информационные системы и системы обработки данных", N 60603 "Категория 3 - Оборудование, транспортные средства и другие основные средства, не включенные в 1 и 2 категории", N 60607 "Категория 1 - Здания и сооружения - переданные организациям банка", N 60608 "Категория 2 - Легковой автотранспорт, легкий грузовой автотранспорт (грузоподъемностью до 2 тонн), конторские оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных - переданные организациям банка", N 60609 "Категория 3 - Оборудование, транспортные средства и другие основные средства, не включенные в 1 и 2 категории - переданные организациям банка", переносятся на счет с измененным наименованием N 60601 "Амортизация основных средств".

     1.7. Остатки, числящиеся на закрываемых балансовых счетах N 60604 "Амортизация долгосрочно арендуемых основных средств", N 60610 "Амортизация долгосрочно арендуемых основных средств, переданных организациям банка", переносятся на вновь открываемый счет N 60805 "Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду (лизинг)".

     1.8. Остатки, числящиеся на закрываемом  балансовом счете N 60605 "Арендные  обязательства", переносятся на  вновь открываемый счет N 60806 "Арендные  обязательства".

     1.9. Остатки, числящиеся на закрываемом  балансовом счете N 60606 "Требования по арендным обязательствам", переносятся на счет N 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями" в разрезе договоров.

     1.10. Остатки, числящиеся на закрываемом  балансовом счете N 60611 "Амортизация  оборудования в резерве", переносятся на счета по учету амортизации соответствующих инвентарных объектов основных средств.

     1.11. Остатки, числящиеся на балансовом  счете N 60701 "Собственные капитальные  вложения", после проведения инвентаризации  затрат, числящихся на этом счете, переносятся соответственно на счет с измененным наименованием N 60701 "Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов" либо на вновь открываемый счет N 60702 "Оборудование к установке".

     1.12. Остатки, числящиеся на закрываемых  балансовых счетах N 60801 "Машины, оборудование, транспортные и другие средства  для сдачи (не сданные) в  лизинг", N 60802 "Машины, оборудование, транспортные и другие средства, переданные в лизинг", переносятся на счет N 60401 "Основные средства (кроме земли)".

     Одновременно  основные средства, числившиеся на счете N 60802, подлежат отражению на внебалансовом  счете N 91501 "Основные средства, переданные в аренду".

     1.13. Остатки, числящиеся на закрываемом балансовом счете N 60803 "Амортизация машин, оборудования, транспортных средств, передаваемых в лизинг", переносятся на счет N 60601 "Амортизация основных средств".

     1.14. Остатки, числящиеся на балансовых  счетах N 60901 "Нематериальные активы" и N 60902 "Нематериальные активы в организациях банков", не относящиеся к нематериальным активам, закрываются в корреспонденции с балансовым счетом N 60903 "Амортизация нематериальных активов". Недоамортизированная часть переносится на балансовый счет N 61403 "Расходы будущих периодов по другим операциям" в разрезе каждого договора с последующим отнесением на расходы в порядке, ранее применявшемся при начислении амортизации.

     Остатки, числящиеся на балансовом счете N 60902 "Нематериальные активы в организациях банков" и относящиеся к нематериальным активам, переносятся на балансовый счет N 60901 "Нематериальные активы".

     1.15. Остатки, числящиеся на закрываемом  балансовом счете N 61003 "Оборудование", после проведения инвентаризации  объектов, числящихся на этом  счете, переносятся соответственно на счет с измененным наименованием N 60701 "Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов" либо на вновь открываемый счет N 60702 "Оборудование к установке".

     1.16. Остатки, числящиеся на закрываемых  балансовых счетах N 61001 "Канцелярские  принадлежности", N 61004 "Материалы  для социально-бытовых нужд", N 61005 "Материалы для упаковки  денег", N 61006 "Другие материалы", N 61007 "Хозяйственные материалы  в организациях банков, состоящих на сметном финансировании", переносятся на соответствующие вновь открываемые счета по учету материальных запасов N 61008.

     1.17. Остатки, числящиеся на балансовых  счетах N 61101 "Малоценные и быстроизнашивающиеся  предметы", N 61102 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в организациях банков", в случаях, если стоимость предметов соответствует установленному лимиту для отнесения к основным средствам, закрываются и переносятся на счета по учету основных средств. При этом сумма амортизации, числящаяся на счете N 61103 "Амортизация малоценных и быстроизнашивающихся предметов" и относящаяся к ним, переносится на счета по учету амортизации основных средств и корректировке и пересчету не подлежит.

     1.18. Остатки, числящиеся на закрываемом внебалансовом счете N 90805 "Билеты спец. лотереей", переносятся на вновь открываемый счет N 91215 "Билеты лотерей".

     1.19. Остатки, числящиеся на закрываемом  внебалансовом счете N 91505 "Машины, оборудование, транспортные и другие  средства, полученные в лизинг", переносятся на счет N 91503 "Арендованные основные средства".

     1.20. В балансе на 1 февраля 2003 года  остатков по закрытым счетам,

     быть  не должно.

     2. Закрытие счетов N 60316 "Расчеты  с организациями, состоящими на  сметном финансировании банков", N 60317 "Расчеты с организациями, состоящими на сметном финансировании банков, по перечисленным им средствам", N 60318 "Текущие счета организаций банков, состоящих на сметном финансировании", N 60319 "Расчеты с организациями банков по выделенным средствам", N 60321 "Затраты производства" осуществляется до 1 апреля 2003 года. Закрытие остатков указанных счетов, а также счета N 40801 "Организации банков" производится по решению кредитной организации в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

     В балансе на 1 апреля 2003 года остатков по вышеуказанным счетам быть не должно.

Список литературы 

1. Положение ЦБ РФ от 05.12.2002г. № 205-П «О правилах ведения  бухгалтерского учёта в кредитных  организациях, расположенных на территории Российской Федерации».
2. Положение ЦБ РФ от 26 марта 2007г. N 302-П «О ПРАВИЛАХ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ».
3. Банковское дело: Учебник/ Под ред. В.И. Колесникова, Л. П. Кроливецкой. – М.: .: Финансы и статистика, 2000
4. Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. – М.: Финансы и статистика,2000.
5. Банковское дело: Учебник/ Под ред. профессора О.И. Лаврушина. – М.: Финансы и статистика, 2000.