Сущность и назначение бухгалтерского учета в банках

     Более подробным балансом можно назвать  оборотно - сальдовую ведомость, т.к. в ней отражается не только остатки  на начало и конец, но и обороты  за день.

     По данным баланса контролируются:

     - формирование и размещение денежных ресурсов;

     - состояние кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций;

     - правильность отражения операций в бухгалтерском учете.

     Ежедневный  баланс составляется поданным сводных  карточек по балансовым счетам второго  порядка по следующей форме:

     - Оборотная ведомость – составляется ежемесячно и является формой отчетности, т.к. она составляется ежеквартально, за полугодие, за год. По данным оборотной ведомости формируется баланс

     - Проверочные ведомости – необходимы для поиска ошибок совершенных в течении рабочего дня. Составляется по лицевым счетам, в разрезе того счета, где была совершена ошибка.

     Исправление ошибок проводятся следующими способами:

     - от руки – запись сторно (красным цветом проводится запись или обводится квадратом)

     - обратная проводка.

     В проверочных ведомостях печатаются итоги оборотов по каждому действовавшему в течение дня лицевому счету  и остатки по действующим и  недействующим лицевым счетам, а  также печатаются итоги оборотов и остатков по балансовым счетам и  общие итоги по ведомости. Эти ведомости используются для контроля за правильностью выведенных остатков в лицевых счетах. Кроме того, по их данным составляется баланс на 1-е число месяца по счетам второго порядка, который вместе с оборотной ведомостью по счетам первого порядка является бухгалтерской отчетностью учреждения банка. В учреждениях банка, информация которых обрабатывается на электронных вычислительных машинах, сверка аналитического учета с синтетическим производится в процессе обработки информации автоматизированным способом. Таким же способом накапливаются обороты по балансовым счетам и составляются месячные и годовые оборотные ведомости. В проверочных ведомостях, составляемых на электронных вычислительных машинах, печатаются только остатки по лицевым счетам. Эти ведомости используются для оперативного учета движения средств на счете при оплате документов.

     Взаимосвязь аналитического учета с синтетическим.

     При ведении синтетического учета должно быть уделено особое внимание соответствию данных аналитического и синтетического учета. Если при ручной обработке информации использовались специальные методы формирования сводных кар точек по счетам, составления проверочных ведомостей, то при обработке данных на компьютере идентичность данных аналитического и синтетического учета должна обеспечиваться отлаженностью и устойчивостью работы программного обеспечения.

     Ответственность за согласованность учетных данных возлагается на главного бухгалтера, поэтому, как отмечается в Правилах ведения бухгалтерского учета, перед  подписанием баланса он или по его поручению работник банка должен сверить:

     соответствие  оборотов по итогу, отраженным в бухгалтерском  журнале, оборотам, показанным в оборотной  ведомости;

     соответствие  остатков по счетам второго порядка, отраженным в балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости остатков по счетам;

     соответствие  остатков по счетам второго порядка, отраженным в ведомости остатков по счетам, остаткам, показанным в ведомости  остатков размещенных (привлеченных) средств.

     О произведенной проверке делается запись в балансе, которая визируется работником, выполнившим проверку.

     Если  в процессе проверки выявляются расхождения, то принимаются меры к выявлению  их причин и устранению этого расхождения. При этом ошибки исправляют в момент их обнаружения, а если необходимо, выполняют исправительные проводки.

     Корреспондентские счета в иностранной валюте. Корреспондентские  отношения.

     Для осуществления международных расчетов и других операций в иностранной  валюте уполномоченные банки устанавливают корреспондентские отношения с иностранными банками и другими уполномоченными банками Российской Федерации. При выборе иностранных банков корреспондентов предпочтение отдается национальным банкам, а также крупным коммерческим банкам, имеющим устойчивое финансовое положение и хорошую деловую репутацию.

     Корреспондентские отношения оформляются посредством  писем, которыми обмениваются банки, либо посредством заключения соглашения между ними. В обоих случаях  устанавливается порядок, и оговариваются условия выполнения банковских операций, открытия и ведения корреспондентских счетов.

     Существует  два вида корреспондентских отношений: с открытием корреспондентских  счетов и без открытия.

     Корреспондентские счета уполномоченных банков, открытые в других банках, называются счета «Ностро», а счета других иностранных или уполномоченных банков РФ, открытые в данном банке, носят название счетов «Лоро».

     Корреспондентские счета открываются в свободно конвертируемой валюте и валюте с  ограниченной конверсией. Учет операций, совершаемых по счетам «Ностро» и «Лоро», отражается на отдельных счетах баланса банка.

     Операции  по счетам «Ностро» учитываются на балансовых счетах: 072 «Корреспондентские счета у банков-нерезидентов в  свободно конвертируемой валюте», 080 «Счета у банков-нерезидентов Российской Федерации в иностранной валюте», 082 «Корреспондентские счета у банков-нерезидентов в валюте с ограниченной конверсией».

     Счета «Ностро» — активные, на них учитываются  средства банка, депонированные у иностранных  банков-корреспондентов и у российских уполномоченных банков. С этих счетов совершаются платежи банка в пользу заграничных организаций, фирм, банков и отдельных граждан, а также расчеты в иностранной валюте между уполномоченными российскими банками. Все платежи со счетов «Ностро» осуществляются только с разрешения банка—владельца счета и оформляются кредитовыми авизо банкам-корреспондентам с указанием в них срока валютирования. Иностранная валюта зачисляется на счета «Ностро» банками-корреспондентами самостоятельно, о чем сообщается банку-владельцу счета. Счета «Лоро» учитываются на балансовых счетах: 073 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в свободно конвертируемой валюте»: 081 «Счета банков-резидентов Российской Федерации в иностранной валюте», 087 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в валюте с ограниченной конверсией». Все указанные счета являются пассивными, на них учитывается иностранная валюта, принадлежащая банкам-корреспондентам. По кредиту этих счетов отражаются поступления иностранной валюты, принадлежащей банкам-корреспондентам и их клиентам. Зачисление иностранной валюты банк производит самостоятельно с уведомлением банка-корреспондента. По дебету счетов «Лоро» отражаются платежи в иностранной валюте в пользу данного уполномоченного банка и его клиентов. Эти операции совершаются уполномоченным банком с разрешения банка-корреспондента.

     По  корреспондентским счетам «Ностро» и «Лоро» в аналитическом учете  открываются лицевые счета по каждому банку и виду валюты.

     Открытые  лицевые счета регистрируются в  уполномоченном банке в книге открытых лицевых счетов. Одному банку-корреспонденту может быть открыто несколько лицевых счетов (по видам валют).

     Оперативный учет по каждому лицевому счету ведется  в специальных карточках в  валюте счета. В оперативном учете  отражаются правильно оформленные и соответствующие режиму счета документы, подлежащие проводке по балансовым счетам, при условии, что есть возможность совершить платеж.

     Банки-корреспонденты в согласованные сроки высылают выписки по счетам «Ностро» и «Лоро». Уполномоченный банк проверяет выписки по счетам «Ностро» по мере их получения. По результатам квитовки сумм, указанных в выписках, с данными учета уполномоченного банка ежемесячно подготавливается рак-корд (таблица сверки расчетов). Необходимость составления рак-корда вызывается тем, что обороты и остатки лицевых счетов по выпискам банков-корреспондентов не всегда совпадают с данными учета уполномоченного банка. Об обнаруженных расхождениях уполномоченный банк извещает банк-корреспондент и принимает меры к их устранению.

     В установленные корреспондентским  соглашением сроки банки-корреспонденты начисляют проценты по счетам «Ностро» и «Лоро». Сумма начисленных процентов  в пользу банка-корреспондента отражается по счету «Лоро» в корреспонденции  со счетом 970 «Операционные и разные расходы». На сумму начисленных процентов в пользу уполномоченного банка дебетуется счет «Ностро» в корреспонденции со счетом 960 «Операционные и разные доходы».

     Планом  счетов бухгалтерского учета в кредитных  организациях для отражения в  учете операций по корреспондентским счетам банков-резидентов предусмотрено использовать счета 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов» (счет «Лоро») и 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» (счет «Ностро»); для банков-нерезидентов — счета 30111 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов» (счет «Лоро») и 30112 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах» (счет «Ностро»).

     Счета клиентов в иностранной валюте (текущие, транзитные и др.)

     Для осуществления внешнеэкономических расчётов в уполномоченном банке, как резидентам, так и нерезидентам открываются счета в иностранной валюте.

     Для открытия валютного счета клиент предоставляет в банк следующие  документы:

     1. Заявление на открытие текущего балансового валютного счета по установленной форме;

     2. Заявление на открытие транзитного валютного счета;

     3. Нотариально заверенную копию устава или положения о деятельности предприятия; учредительный договор;

     4. Нотариально заверенную копию карточку с образцами подписей и оттиском печати предприятия;

     5. Решение о создании или реорганизации предприятия;

     6. Справки из налоговой инспекции, пенсионного фонда, органов статистики о регистрации предприятия;

     7. Документы об избрании (назначении) руководителя, главного бухгалтера предприятия.

     В связи с обязательной продажей части  валюты российскими юридическими лицами на внутреннем валютном рынке каждому  клиенту открываются в уполномоченном банке два параллельно существующих счета: текущий и транзитный.

     На  транзитный валютный счет зачисляются в полном объеме поступления в иностранной валюте.

     На  текущем валютном счете учитываются  средства, остающиеся в распоряжении предприятия после обязательной продажи экспортной выручки.

     Текущему  валютному счету в банке присваивается  номер. Валюта счета определяется по желанию клиента. Поступающие средства первоначально зачисляются на транзитный валютный счет. Прямое зачисление средств на текущий валютный счет происходит после обязательной продажи валютной выручки.

     В целях совершения резидентом операций покупки иностранной валюты за рубли на валютном рынке уполномоченным банком параллельно с открываемыми текущим валютным счетом и транзитным валютным счетом резиденту открывается специальный транзитный валютный счет.

     Специальный транзитный валютный счет - это счет, открываемый уполномоченным банком без участия резидента в целях учета совершаемых резидентом операций покупки иностранной валюты на валютном рынке.

     При открытии валютного счета в банке  оговаривается режим счета, т.е. права  владельца счета как по зачислению, так и по списанию средств с этого счета. Банк обязательно информирует владельца счета о движении валютных средств на нем.

     За  ведение валютного счета банк может взимать комиссионные вознаграждения, тарифы которых устанавливаются  коммерческим банком самостоятельно. За хранение валюты на текущем валютном счете банк может начислять проценты.