Сущность финансов организации, их функции и принципы организации

       Как правило, предприятия с высоким  физическим износом оборудования (свыше 70 %), с высокой долей отсталой техники (более 50 %), с низкой загрузкой оборудования (коэффициент сменности работы оборудования около единицы) находятся в плохом финансовом состоянии.

       Основные  фонды организации в денежном выражении представляют собой основные средства.

       Основные  фонды находят отражение в  учете по их первоначальной стоимости, т. е. по сумме затрат на их изготовление или приобретение, на транспортировку, монтаж, и других затрат, связанных с вводом в действие фондов.

       Первоначальная  стоимость основных фондов (Зи) определяется по формуле:

       Зи = Зоб + Зт + Зм,

       где Зоб – стоимость приобретенного оборудования;

       Зт  – затраты по транспортировке  материалов и оборудования;

       Зм  – стоимость монтажа или строительных работ.

       Первоначальная  стоимость – сумма фактических  затрат организации на приобретение, сооружение, изготовление элементов основных фондов, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

       К затратам на приобретение, сооружение и изготовление элементов основных фондов относятся:

       –  суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);

       –  суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;

       –  суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные  с приобретением основных средств;

       –  регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением (получением) прав на объект основных средств;

       –  таможенные пошлины;

       –  невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;

       –  вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;

       –  иные затраты, непосредственно связанные  с приобретением, сооружением и  изготовлением объекта основных средств. В частности, начисленные  до принятия объекта основных средств к бухгалтерскому учету проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения, сооружения или изготовления этого объекта.

       Не  включаются в фактические затраты  на приобретение, сооружение или изготовление основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств.

       Фактические затраты на приобретение и сооружение основных средств определяются (уменьшаются  или увеличиваются) с учетом суммовых разниц, возникающих в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах). Под суммовой разницей понимается разница между рублевой оценкой, выраженной в иностранной валюте (условных денежных единицах), кредиторской задолженности по оплате объекта основных средств, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату принятия ее к бухгалтерскому учету, и рублевой оценкой этой кредиторской задолженности, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату ее погашения.

       Основные  фонды, созданные в разное время  и оцененные по первоначальной стоимости, могут быть несопоставимы вследствие различных условий их производства или приобретения. Для устранения искажающего влияния ценностного фактора применяют оценку основных фондов по их восстановительной стоимости, т. е. по стоимости их производства или приобретения в условиях и по ценам данного года.

       Восстановительная стоимость – оценка элементов основных фондов, введенных в действие в предыдущие годы, в современных ценах и условиях воспроизводства. Определяется путем переоценок элементов основных фондов.

       В условиях стабильной экономики, стабильных цен на предметы и средства труда, высоких темпов технического прогресса, активной инновационной деятельности восстановительная стоимость элементов основных фондов будет меньше первоначальной.

       Если  темпы инфляции в инвестиционной сфере высоки, низки темпы технического прогресса, то восстановительная стоимость элементов основных фондов будет больше первоначальной. Чем выше темпы инфляции, тем чаще проводятся переоценки основных фондов. Это необходимо для того, чтобы восстановительная стоимость их соответствовала современным условиям воспроизводства, а амортизационные отчисления позволяли формировать капитальные вложения на замену средств труда.

       Предприятиям  разрешено самим осуществлять такие  переоценки фондов, но не чаще одного раза в год (на начало отчетного года). Решение об этом должно быть зафиксировано в учетной политике предприятия.

       Сумма дооценки объекта основных средств  в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации. Сумма дооценки объекта основных средств, равная сумме уценки его, проведенной в предыдущие отчетные периоды и отнесенной на счет прибылей и убытков в качестве операционных расходов, относится на счет прибылей и убытков отчетного периода в качестве дохода.

       Сумма уценки объекта основных средств  в результате переоценки относится на счет прибылей и убытков в качестве расходов. Сумма уценки объекта основных средств относится в уменьшение добавочного капитала организации, образованного за счет сумм дооценки этого объекта, проведенной в предыдущие отчетные периоды. Превышение суммы уценки объекта над суммой дооценки его, зачисленной в добавочный капитал организации в результате переоценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды, относится на счет прибылей убытков в качестве прочего расхода.

       При выбытии объекта основных средств  сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации в нераспределенную прибыль организации.

       Оценка  основных фондов по первоначальной и  восстановительной стоимости может быть полной или остаточной.

       Полная  стоимость основных фондов определяется без учета той доли их стоимости, которая перенесена на продукцию, изготовленную посредством этих фондов, остаточная стоимость с учетом ее:

       Основные  фонды подвергаются износу двоякого рода – моральному (экономическому) и физическому (материальному).

       Моральный износ основных фондов, соответственно характеру причин, его вызывающих, имеет две формы.

       Первая - износ, определяемый снижением стоимости данных основных фондов вследствие сокращения затрат общественно необходимого труда на их создание в связи с ростом производительности труда в отраслях, производящих эти основные фонды.

       Величина  морального износа первой формы (Им1) в  процентах к полной первоначальной стоимости объекта (Зп) определяется по формуле:

       Им1=(Зп-Зв)*100/Зм,

       где Зв – восстановительная стоимость  объекта.

       Вторая - износ основных фондов вследствие создания новых более производительных и совершенных машин и оборудования. Моральный износ второй формы (Им2) определяется по формуле:

       Им2 = Зп - Зп/(Пр • Тп) - Зп1/(Пр • Тп1) •  То • Пр1,

       где Зп и Зп 1 – первоначальная стоимость соответственно старой и новой машины;

       Пр  и Пр1 – годовая производительность соответственно старой и новой машины, выраженная в количестве изделий, изготовленных за год;

       Тп  и Тп1 – нормативный срок службы соответственно старой и новой машины, в годах;

       То  – остающийся срок службы старой машины, в годах.

       В общем виде обе формы морального износа (Им) могут быть определены по формуле:

       Им = (Зп - Зв1 • Пр • 100/Пр) / Зп,

       где Зв1 – восстановительная стоимость  нового объекта, имеющего более высокую производительность, чем старый аналогичного производственного назначения.

       Физический  износ основных фондов – это утрата ими первоначальной, потребительской стоимости, ввиду чего они постепенно приходят в негодность и требуют замены новыми средствами труда того же рода. Так, здания и сооружения подвергаются постепенному старению, машины и оборудование материальному износу в результате их производственного использования, коррозии, металла и т. п.

       Установление  степени физического износа необходимо для определения реальной остаточной стоимости, правильного планирования замены старых машин и оборудования новыми.

       Коэффициент физического износа (Кизн) может  быть определен по формуле:

       К изн = 3 изн / Зп,

       где Зизн – стоимость износа основных фондов;

       Зп  – первоначальная стоимость всех или отдельных видов, групп основных фондов.

       Первоначальная  стоимость основных фондов за вычетом  износа (первоначальная остаточная стоимость) равна полной первоначальной стоимости, уменьшенной на сумму физического износа (сумму амортизационных отчислений на реновацию).

       Восстановительная стоимость основных фондов за вычетом  износа (восстановительная  остаточная стоимость) равна полной восстановительной стоимости, уменьшенной на сумму физического износа (скорректированную сумму амортизационных отчислений на реновацию).

       На  практике применяются также следующие виды оценки стоимости элементов основных фондов (объектов).

       Балансовая  стоимость основных фондов представляет собой стоимость всех элементов основных фондов предприятия в смешанной оценке: те элементы основных фондов, которые еще не переоценивались, числятся на балансе по первоначальной стоимости за вычетом износа, те же элементы основных фондов, которые переоценивались – по восстановительной стоимости за вычетом износа.

       В рыночной экономике предприятия  определяют также рыночную, страховую, залоговую, инвестиционную, экспертную, ликвидационную стоимость элементов  основных фондов.

       Рыночная  стоимость элементов основных фондов – наиболее вероятная цена, по которой данный элемент может быть отчужден на открытом рынке в условиях конкуренции, когда стороны сделки действуют разумно, располагая всей необходимой информацией, а на величине цены сделки не отражаются какие-либо обстоятельства:

       –  одна из сторон сделки не обязана отчуждать объект оценки, а другая сторона не обязана принимать исполнение;

       –  стороны сделки хорошо осведомлены  о предмете сделки и действуют  в своих интересах;

       –  объект оценки представлен на открытый рынок в форме публичной оферты;

       –  цена сделки представляет собой разумное вознаграждение за объект оценки, и принуждения к совершению сделки в отношении сторон сделки с чьей-либо стороны не было;

       –  платеж за объекты выражен в денежной форме.

       Страховая стоимость определяется по соглашению страхователя и страховщика исходя из рыночной стоимости данного элемента основных фондов. Страховая стоимость замещения – полная стоимость элементов основных фондов, отраженная в страховом полисе. Страховая стоимость с учетом износа (остаточная страховая стоимость) – это страховая стоимость замещения минус начисленный износ.

       Залоговая стоимость используется в качестве обеспечения ссуд, кредитов. Она складывается из следующих частей:

       –  сумма выданного кредита;

       –  возмещение убытков или неустойки (штрафа, пени) вследствие просрочки исполнения основного обязательства;