Сущность  финансов организации, их функции и принципы организации

1.1. Содержание финансовых  отношений организаций,  возникающих в  процессе хозяйственной  деятельности

       Предприятие - хозяйствующий субъект, созданный для организации предпринимательской деятельности, экономической целью которого является обеспечение общественных потребностей и извлечение прибыли.

       По  своему содержанию предпринимательская  деятельность организаций включает производство и реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг, операции на фондовом рынке и др.

       В процессе предпринимательской деятельности у организаций возникают хозяйственные  связи со своими контрагентами: поставщиками и покупателями, партнерами по совместной деятельности, объединениями и ассоциациями, финансово-кредитной системой и т.д., в результате которых возникают финансовые отношения, связанные с организацией производства и реализацией продукции, выполнением работ, оказанием услуг, формированием финансовых ресурсов, осуществлением инвестиционной деятельности.

       Материальной основой финансовых отношений выступают деньги, необходимым условием их возникновения является реальное движение денежных средств, в процессе которого создаются и используются финансовые ресурсы.

       Финансы организаций - это финансовые отношения, возникающие в процессе формирования основного и оборотного капитала, финансовых ресурсов организации, их распределения и использования.

       Финансовые  отношения организаций в зависимости  от экономического содержания можно  сгруппировать по следующим направлениям:

       - возникающие между учредителями в момент создания организации по поводу   формирования  уставного  (складочного)   капитала.   В   свою  очередь уставный    (складочный)    капитал    является    первоначальным    источником формирования основного и оборотного капитала;

       - между  организациями,   связанные   с   производством  и  реализацией 
продукции,  возникновением  вновь  созданной  стоимости.  К  ним относятся 
финансовые отношения между поставщиком и покупателем сырья, материалов, 
готовой продукции и т.п., отношения со строительными организациями при 
инвестиционной деятельности, с транспортными организациями при перевозке 
грузов, с организациями связи, таможней, иностранными фирмами и т.п. Эти 
отношения являются основными в хозяйственной деятельности, поскольку от 
их   эффективной   организации   во   многом   зависит   финансовый   результат 
коммерческой деятельности;

       - между   организацией   и   его  подразделениями:   филиалами,   цехами, 
отделами,   бригадами   по   поводу  финансирования   расходов,   распределения 
оборотных   средств.    Эта   группа   отношений   влияет   на   организацию   и 
ритмичность производства;

       - между организацией и работниками  организации при распределении  и использовании доходов, выпуске  и размещении акций организации,  выплате дивидендов по акциям, взыскании штрафов и компенсаций за причиненный материальный ущерб, удержании налогов с физических лиц. Организация этих финансовых отношений влияет на эффективность  использования трудовых ресурсов;

       - между организацией и вышестоящей организацией, внутри финансово- 
промышленных групп, внутри холдинга, с союзами и ассоциациями, членом 
которых является организация. Эти отношения возникают при формировании, 
распределении и использовании централизованных целевых фондов и резервов 
на   финансирование   целевых   отраслевых   программ,   оказание   финансовой 
помощи    на    возвратной    основе.    Эта    группа    отношений,    связана    с 
внутриотраслевым  перераспределением  денежных  средств  и  направлена на 
поддержку и развитие организаций;

       - между организацией и финансовой  системой государства при уплате 
налогов и других платежей в бюджет, формировании внебюджетных фондов, 
предоставлении налоговых льгот, применении штрафных санкций, получении 
ассигнований из бюджета. От организации этой группы отношений зависит 
финансовое состояние организаций и формирование доходной базы бюджетов 
разных уровней;

       - между организацией и банковской  системой в процессе хранения  денег 
в коммерческих банках, при организации безналичных расчетов, получении и 
погашении ссуд, уплаты процентов за кредит, покупке и продаже валюты, 
оказания других банковских услуг. От организации этих отношений также 
зависит финансовое состояние организаций;

       - между организацией и страховыми  организациями при страховании  имущества,       отдельных       категорий       работников,       коммерческих   и предпринимательских рисков;

       - между   организацией   и   инвестиционными    институтами   в   ходе 
размещения инвестиций, приватизации и др.

       Каждая  из перечисленных групп имеет  свои особенности и сферу применения. Однако все они носят двусторонний характер и их материальной основой является движение денежных средств. Движением денежных средств сопровождается формирование уставного капитала организации, начинается и завершается кругооборот средств, формирование и использование денежных фондов различного назначения.

       В курсе "Финансы" рассматривается  узкая трактовка категории - система  отношений распределения денежных средств, носящая безэквивалентный характер.

       В курсе "Финансы организаций " исходят из широкой трактовки финансов. То есть финансы, в широком понимании, охватывают все стадии воспроизводственного процесса и включают в себя разные экономические категории: финансы (в узком их понимании), кредит, зарплату, цену, страхование.

       Вопрос  об использовании широкого или узкого понимания финансов решается с учетом целей и объекта использования.

       Если  исследование носит локальный характер, то целесообразно рассматривать  узкую трактовку финансов, а другие названные экономические категории  удобней рассматривать изолированно.

       Если  исследование носит системный характер (организация - система) исследуется  совместное воздействие этих категорий  как факторов влияния на экономический процесс, то соответствующие категории рассматривают в и системном единстве как части некоторого единого целого, то есть финансов их широком понимании. Основанием для такого подхода может быть то, что все рассматриваемые категории связаны с финансами и друг с другом, по крайней мере, через один финансовый инструмент - налоги. Посредством них же финансы связаны со всеми стадиями воспроизводственного процесса.

1.2. Функции финансов организаций

       Наиболее  полно сущность финансов проявляется  в их функциях. Большинство экономистов признают, что финансы организаций выполняют две основные функции: распределительную и контрольную. Обе функции тесно взаимодействуют между собой. С помощью распределительной функции происходит формирование первоначального капитала, образующегося за счет вкладов учредителей, распределение валового внутреннего продукта в стоимостном выражении, определение основных стоимостных пропорций в процессе распределения доходов и финансовых ресурсов, обеспечивается оптимальное сочетание интересов отдельных товаропроизводителей, организаций и государства в целом.

       Объективной основой контрольной функции является стоимостный учет затрат на производство и реализацию продукции, формирования доходов организации и их использования.

       В основе финансов лежат распределительные  отношения, обеспечивающие источниками  финансирования воспроизводственный процесс (распределительная функция), и тем самым связывающие воедино все фазы воспроизводственного процесса: производство, обмен и потребление. Эффективное и рациональное ведение хозяйства предопределяет возможности его дальнейшего развития. Нарушение кругооборота средств, рост затрат на производство и реализацию продукции снижают доходы организации возможности его развития, конкурентоспособность и финансовую устойчивость. В этом случае контрольная функция финансов сигнализирует о недостаточном воздействии распределительных отношений на эффективность производства, о недостатках в управлении финансовыми ресурсами.

       Реализация  контрольной функции осуществляется с помощью финансовых показателей  деятельности организаций, их оценки и  разработки необходимых мер для повышения эффективности распределительных отношений.

       Контрольная функция реализуется не только самой  организацией, но и его собственниками, государством, контрагентами. Например, со стороны государства контрольная  функция финансов организаций проявляется в отслеживании ритмичности и своевременности платежей в бюджет; с позиций собственников эта функция реализуется путем регулярно проводимого внешнего аудита; с позиций менеджмента организации - организацией системы внутреннего аудита и т.п.

       В условиях рынка контрольная функция  имеет не столько «карательно-негативный»  оттенок (выявить неисполнение финансовых обязательств» и применить соответствующие  санкции), сколько «поощрительно-позитивный» (своевременность исполнения финансовых обязательств поощряется скидками или относительным снижением расходов). Т.е., контроль рублем дополняется возможностями снижения расходов и получения прямых или косвенных доходов.

       Другие  ученые-экономисты (Ковалев В.В.) выделяют применительно к финансам организаций еще дополнительные функции: фондообразующую (или источниковую), доходораспределительную, обеспечивающую.

       Фондообразующая или источниковая функция финансов реализуется в 
ходе оптимизации пассива баланса. Любая организация финансируется из 
нескольких источников: взносы собственников, кредиты, займы, кредиторская 
задолженность, реинвестированная прибыль и др. Как правило, источники 
небесплатны, т.е. привлечение любого из них предполагает расходы как плату 
за возможность пользования средствами. Поскольку источников много, причем 
стоимость каждого из них различна, возникает необходимость выбрать 
наиболее оптимальную   комбинацию. Особенно   значим   этот   аспект   при необходимости мобилизации дополнительных финансовых ресурсов в крупных объемах,  что  имеет  место  при реализации стратегических  инвестиционных программ. Что выгоднее - масштабное реинвестирование прибыли с отказом от выплаты дивидендов, дополнительная эмиссия акций, выпуск долговых ценных бумаг, получения долгосрочного кредита, разработка схемы финансирования за счет пролонгируемых кратко- и среднесрочных кредитов и др.

       Суть     доходораспределительной     функции     финансов     организации заключается в следующем. Решающую роль в создании и функционировании организации, несут его собственники; они могут ликвидировать организацию, поддерживать величину вложенного (т.е.  принадлежащего им) капитала на уровне,    не    предусматривающем    расширение    её    деятельности,    изымая избыточную прибыль в виде дивидендов, или могут, напротив, воздержаться от получения дивидендов в надежде, что реинвестированная прибыль принесет большую отдачу в будущем и т.п. Иными словами, собственники должны иметь количественно  выражаемые  аргументы  в  обоснование  своего отношения  к текущему   положению   и   будущему   своей   организации.   Эти   аргументы формируются   в рамках  дивидендной политики,   когда определенная   часть ресурсов изымается из него и выплачивается в виде дивидендов.

       Смысл обеспечивающей функции финансов определяется, во-первых, целевым предназначением организации и, во-вторых системой сложившихся расчетных отношений. Целевое предназначение организации состоит в регулярном генерировании прибыли, благодаря чему капитал собственников возрастает, что проявляется в получении ими дополнительных денежных средств по сравнению с исходными инвестициями. То есть, финансы организаций обеспечивают удовлетворение интересов собственников,    количественно   выражая   эти   интересы    в   виде   прибыли (косвенное выражение дохода) или дивидендов (прямое выражение дохода). Второй аспект этой функции (система расчетных отношений) более значим, так как в современной экономике любые отношения в системах «организация - организация», «организация - государство», «организация -работник», «организация -собственник» и т.п. чаще всего выражается в форме денежных отношений. Даже если имеет место движение нефинансовых ресурсов (продукция, услуги, бартер, мена и др.), оно в подавляющем большинстве случаев оформляется соответствующими денежными отношениями, т.е. выражением величины вовлеченных в операцию ресурсов в стоимостной оценке. Финансы организаций поэтому и предназначены для обеспечения этой текущей деятельности. Нормальная финансово-расчетная дисциплина, когда организация в срок рассчитывается со своими кредиторами, имеет репутацию надежного заемщика, в полном объеме выполняет свои обязательства, является одним из наиболее важных индикаторов успешности его работы.

       Большинство охарактеризованных функций финансов реализуются в организации в  рамках финансового менеджмента.