Совершенствование организации управления затратами предприятия

Выручка от реализации товарной продукции, работ и услуг  ОАО «Кыновской леспромхоз» за 2011 год составила 226924 тысячи рублей, прочие доходы 209 тысяч рублей, себестоимость  реализованной продукции – 187165 тысяч  рублей и прочие расходы составили 38 879 тысяч рублей.

Общество имеет  дебиторскую задолженность по состоянию  на 31 декабря 2011 года 6853 тысячи рублей, кредиторская задолженность составляет 35767 тысяч рублей.

Показателями  эффективного использования ОС являются:

• Коэффициент износа ОС, который составил 62%;
• Коэффициент обновления – 5%;
• Фондоотдача – 2 руб. 31 коп.

В рамках учетной  политики ОАО «Кыновской леспромхоз»  утвержден:

• рабочий план счетов бухгалтерского учета на основе Плана счетов, утвержденным Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010);
• формы пeрвичных учетных документов, принимаемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
• порядок проведения инвентaризации активов и обязательств.
• Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с принятым рабочим планом счетов бухгалтерского учета. Основанием для записей в регистры бухгалтерского учета товарно-материальные ценности отражают на счетах производственных запасов.

 

 

 

 

2.2 Анализ основных  показателей деятельности предприятия

Проанализируем  основные технико-экономические показатели деятельности ОАО «Кыновской леспромхоз» за 2010-2011 гг., которые представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Основные результаты производственно-хозяйственной деятельности ОАО «Кыновской леспромхоз» за 2010-2011 гг.

Показатель	2010 г.	2011 г.	Отклонение	Темп роста, %
Выпуск товарной продукции в действующих ценах, тыс. руб.	483466	1670149	+1186683	345,5
Выпуск механоизделий, т.	4982	26745	+21763	536,8
Выручка от реализации, тыс. руб.	536840	2012438	+1475598	374,9
Себестоимость продукции, тыс. руб.	346561	1946604	+1600043	561,7
Рентабельность продукции, %	67,3	59,4	-7,9	88,3
Валовая прибыль, тыс. руб.	207581	800347	+592766	385,6
Численность персонала, чел.,	5445	5490	+45	100,8
Фонд заработной платы персонала, тыс. руб.	501384	566843	+65459	113,1
Среднемесячный  доход одного работающего, руб.	7941	8719	+778	109,8

 

По данным таблицы 2.1 видно, что выпуск товарной продукции в ОАО «Кыновской леспромхоз» за 2010-2011 гг. возрос в три раза и составил 1670 млн. руб. в 2011 г. Соответственно, выручка от реализации также выросла в три раза и в 2011 г. составила 1475,5 млн. руб.

За анализируемый период рентабельной товарной продукции уменьшилась на 7,9%, т.е. с 67,3% до 59,4%.

В связи с  возросшим выпуском товарной продукции  и выручки от реализации в ОАО  «Кыновской леспромхоз» валовая прибыль также выросла в 3 раза и составила в 2011 г. 800347 тыс. руб. против 207581 тыс. руб. в 2010 г. соответственно. Численность персонала предприятия изменилась незначительно: за 2010-2011 гг. она выросла на 45 человек.

Динамику и  структуру затрат на производство валовой продукции ОАО «Кыновской леспромхоз» можно проанализировать исходя из приведенных затрат на производство по элементам, представленной в таблице 2.2.

Исходя из данных таблицы 2.2 видно, что за 2011 г. общая сумма затрат предприятия увеличилась на 1325028,5 тыс. рублей или же почти в пять раз и составила 1656306,6 тыс. рублей по сравнению с прошлым годом – 331278,1 тыс. рублей.

Таблица 2.2

Динамика затрат на производство продукции ОАО «Кыновской леспромхоз» за 2010-2011 гг.

Элементы затрат	2010 г.		2011 г.		Абсолютное  отклонение, тыс. руб.	Темп роста, %
	в тыс. руб.	в %	в тыс. руб.	в %
Сырье и основные материалы	130189,2	39,2	621335,7	37,6	+491246,5	477,3
Топливо	17809,5	5,3	94041,3	5,7	+76231,8	528,0
Энергия	47326,4	14,3	213514,1	12,9	+166187,7	451,1
Заработная  плата	56930,5	17,2	259145,1	15,6	+202214,6	455,2
Отчисления  на соцстрах	23046,2	6,9	96650,7	5,8	+73604,5	419,4
Амортизация	15416,2	4,7	80166,3	4,8	+64750,1	520,0
Прочие расходы	40560,1	12,4	291453,4	17,6	+250893,3	718,6
ИТОГО затрат	331278,1	100,0	1656306,6	100,0	+1325028,5	499,9

Такие изменения  связаны с увеличением физического  объема выпуска продукции данного  предприятия. Таким образом, высокими темпами росли прочие расходы (на 718.6%) и потребление топлива (на 528,0%). Доля прочих расходов в 2011 г. составила 17,6% по сравнению с 2010 г. – 12,4%, а доля топлива 5,7% против 5,3%. Росту увеличения затрат на потребление топлива свидетельствует увеличение его удельного веса на 1 тонну продукции. Доля основных материалов в смете затрат на производство в 2011 г. составила 37,6%, что на 2% меньше уровня 2010 года. Наблюдается резкое снижение удельных весов энергии и заработной платы в структуре затрат на производство. Их удельные веса снизились на 1,4% и 1,6% соответственно. Снижению доли затрат на заработную плату способствует об уменьшении трудоемкости изготавливаемой продукции, механизации и автоматизации производства, вследствие чего высвобождается рабочая сила.

Исходя из приведенного анализа наблюдается негативная тенденция роста затрат на производство продукции, основной причиной которого является увеличение затрат на материалы и прочие расходы. Чтобы выявить причины роста затрат на сырье и основные материалы необходимо проанализировать структуру материальных затрат в себестоимости товарной продукции, которая представлена в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Структура материальных затрат в себестоимости товарной продукции ОАО «Кыновской леспромхоз» за 2010-2011 гг.

Виды материальных затрат	2010 г.		2011 г.		Отклонение
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Материальные  затраты	122494,2	100,0	623201,5	100,0	+500707,3
В том числе 1. Сырье и  материалы 2. Покупные изделия	103750,1 10205,5	84,7 8,3	512984,3 30154,9	82,4 4,8	+409234,2 +19949,4
3. Услуги подрядных  организаций	4368,1	3,6	23195,1	3,7	+18827,0
4. Транспортные  услуги	4165,3	3,4	46105,2	7,4	+41939,9
5. Прочие	5,2	0,0	10762,0	1,7	+10756,8

По результатам таблицы 2.3 видно, что в общей совокупности материальных затрат в 2011 г. наблюдается увеличение удельного веса транспортных услуг на 4%, т.е. с 3,4% до 7,4%. Использование предприятием полуфабрикатов и комплектующих собственного производства позволило снизить удельный вес покупных изделий в общих материальных затратах с 8,3% до 4,8%. А также можно отметить отрицательную тенденцию роста прочих материальных затрат. В 2011 г. по сравнению с 2010 г. они выросли на 10756,8 тыс. рублей. Следствием  этого может являться использование некачественного сырья, хищения или иные потери. Расходы на использование материальных услуг подрядных организаций возросли на 18827,0 тыс. рублей и на 2011 г. составили 23195,1 тыс. рублей против 4368,1 тыс. рублей.

Расходы на потребление сырья и материалов в отчетном году возросли на 409234,2 тыс. рублей и составили 512984,3  тыс. рублей против 103750,1

тыс. рублей по сравнению с предыдущим годом. При этом удельный вес снизился на 2,3% и в 2011 г. составил 82,4%.

Чтобы увидеть более подробную характеристику расходов на производство продукции, а также проанализировать его, необходимо рассмотреть себестоимость товарной продукции по статьям калькуляции, представленную в таблице 2.4.

Таблица 2.4

Себестоимость товарной продукции ОАО «Кыновской леспромхоз» по статьям калькуляции за 2010-2011 гг.

Статьи затрат	2010 г.		2011 г.		Абсолютное  отклонение	Темп роста, в %
	В тыс. руб.	В %	В тыс. руб.	В %
1	2	3	4	5	6	7
Сырье и материалы (за вычетом отходов)	103750,1	32,2	512984,3	30,9	+409234,2	494,4
Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного  характера сторонних организаций	10205,5	3,2	30154,9	1,8	+19949,4	295,5
Топливо и энергия  на технологические цели	17689,3	5,5	130486,4	7,8	+112797,1	737,7
Заработная  плата производственных рабочих	15549,1	4,8	71510,6	4,3	+55961,5	459,9
Отчисления  на социальное страхование	5816,2	1,8	26137,3	1,6	+20321,1	449,4
Общепроизводственные  расходы	90201,2	27,9	441687,3	26,6	+351486,1	489,7
Общехозяйственные расходы	71161,6	22,1	428240,1	25,8	+357078,5	601,8
Потери от брака	950,3	0,3	21063,0	1,3	+20112,7	2216,5
Производственная  себестоимость	314595,8	97,5	1637657,5	98,6	+1323061,7	520,6
Коммерческие расходы	8019,2	2,5	23543,2	1,4	+15524,0	293,6
Полная себестоимость	322620,0	100,0	1661200,7	100,0	+1338580,7	514,9

По данные таблицы 2.4 можно увидеть, что за 2011 г. полная себестоимость продукции возросла на 1338580,7 тыс. рублей или на 514,9%. В 2011 г. полная себестоимость товарной продукции составила 1661200,7 тыс. рублей по сравнению с предыдущим годом – 322620,0 тыс. рублей. При этом наиболее высокими темпами (на 2116,5%) наблюдалось возрастание потерь от брака и потребление топлива и энергии (на 637,7%).

 Наиболее значимое возрастание потерь от брака в себестоимости продукции вызвано требованиями рынка по производству конкурентоспособной качественной продукции. Рынок нуждается в более качестве выпускаемой продукции, следовательно, на производстве в отчетном году осуществлялся более ужесточенный выходной контроль выпускаемой продукции. Следовательно, в приведенную статью расходов входят как потеря от изготовления брака, так и затраты, на его исправление.    Данная статья затрат в себестоимости продукции, являясь не существенной, его удельный вес в 2011 г. составил всего 1,3%, но все таки приносит отрицательное влияние, поэтому руководителям организации следует обратить особое внимание этому моменту и согласовать комплекс мер по ликвидации данного недостатка, путем повышения уровня квалификации рабочих и специалистов, внедрения новых  научно-технических технологий.

Доля потерь от брака в 2011 г. составила 1,3% против 2010 г. – 0,3%, а доля топлива и энергии 7,8% против 5,5%. Это непременно связано с повышением цен на сырье и увеличение расходов на транспорт. По результатам таблицы 2.4 составим журнал  хозяйственных операций по себестоимости товарной продукции по статьям калькуляции, представленные в таблице 2.5.

 

 

Таблица 2.5

Журнал хозяйственных  операций.

№	Хозяйственная операция	Сумма	Дебет	Кредит
1	Списаны в производство сырье и материалы	5699,8	20	10.1
2	Списаны в производство покупные изделия, полуфабрикаты	335,1	20	10.2
3	Списаны расходы  на топливо и энергию на технологические  цели	1449,8	25	76
4	Начислена заработная плата производственных рабочих	7950,1	20	70
5	Начислено в фонд социального страхования от заработной платы производственных рабочих	290,4	20	69
6	Списаны общепроизводственные расходы	4907,6	20	25
7	Списаны общехозяйственные  расходы	4758,2	20	26
8	Списаны потери от брака	234,0	20	28
9	Списана производственная себестоимость	24175,2	43	20
10	Списаны коммерческие расходы	261,6	90.2	44
11	Списана себестоимость  на единицу готовой продукции	24175,2	43	20

 

2.3 Операционный анализ деятельности

Для того чтобы провести операционный анализ деятельности организации, необходимо рассредоточить все расходы предприятия на постоянные и переменные. В таблице 2.6 приведена структура затрат предприятия в разрезе переменных и постоянных издержек.