Состояние и пути совершенствования учета денежных средств

Другой вариант заключается в использовании составной нумерации. То есть номер кассового ордера будет состоять из двух частей. Его первая часть идентифицирует обособленное подразделение, вторая – порядковый номер кассового ордера в этом подразделении. Например, расходный кассовый ордер №02/104. Где: 02- номер (код) подразделения, 104 – номер кассового ордера. На мой взгляд, данный метод более предпочтителен. При правильном его применении нарушение установленного порядка нумерации ордеров практически исключено. Выбрав такой вариант заполнения кассовых ордеров и закрепив его в учетной политике, организация обеспечит правильность нумерации кассовых ордеров. Это поможет избежать претензий при проверке кассовых операций.

Еще одна проблема связана с отражением операций обособленных подразделений в кассовой книге. Порядок ведения кассовых операций требует, чтобы все поступления и выдача наличных денежных средств отражались в этом документе. При этом организация должна вести только одну кассовую книгу. Она должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана.

Если следовать таким требованиям, организация и ее обособленные подразделения должны делать записи в кассовую книгу сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Очевидно, что выполнить их, если головной офис и подразделения значительно удалены друг от друга, практически невозможно.

Некоторые организации решают эту проблему следующим образом. Они открывают в обособленных подразделениях, имеющих баланс и расчетный счет, самостоятельные кассы. Соответственно, на каждое подразделение заводится своя кассовая книга. Несмотря на то, что этот вариант является оптимальным, он не соответствует требованиям Порядка ведения кассовых операций. Если это выявится при проверке, к организации может быть применена ответственность по статье 15.1 КоАП РФ.

На мой взгляд, существует более корректный выход из положения. Порядок ведения кассовых операций требует, чтобы в организации была одна кассовая книга. С другой стороны, законодательство позволяет компаниям иметь так называемую операционную кассу (приказ Минфина России от 08.11.2010 №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»).

Руководствуясь этой нормой, в учетной политике можно установить следующее. Основная касса организации находится по месторасположению головного офиса, а по местам расположения обособленных подразделений открываются операционные кассы. При этом кассир головного офиса помимо кассовой книги организации должен будет вести Книгу учета выданных и принятых кассиром денежных средств. Кассиры операционных касс ведут так называемые операционные кассовые книги по форме № КО-4. При этом в учетной политике нужно отразить периодичность передачи остатков наличности из оперативных касс обособленных подразделений в кассу головной организации. Например, если невозможно ежедневно сдавать наличность в кассу организации, то это делается еженедельно или ежемесячно.

 

2. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ.

 

 

2.1. Организационно-экономическая  характеристика предприятии

 

Компания колхоз «Дружба» зарегистрирована 2 декабря 2002 года регистратором Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Погарскому району Брянской области.

Председатель организации – Ладик Николай Иванович. Компания Колхоз «Дружба» находится по адресу 243568, Брянская область, Погарский район, село Курово.

Основным видом деятельности является «Выращивание зерновых и зернобобовых культур». Организация также осуществляет деятельность по следующим неосновным направлениям: «Выращивание картофеля, столовых корнеплодов и клубнеплодных культур с высоким содержанием крахмала или инулина», «Выращивание кормовых культур; заготовка растительных кормов». Основная отрасль компании – «Мясное и молочное скотоводство». Организации присвоен ИНН 3223005022, ОГРН 1023200916639.

Для объективной оценки деятельности предприятия в первую очередь необходимо проанализировать размер хозяйства за последние 3 года, а также в сравнении со средне- районными данными, для этого рассмотрим таблицу 1. Основным показателем размера предприятия является стоимость валовой продукции в сопоставимых ценах. Так как данный показатель не приводится в годовой бухгалтерской отчетности, то он получен расчетным путем.

Рассмотрим размеры производства колхоза «Дружба»

Таблица 1

Размер производства колхоза «Дружба»

Показатели	Анализируемое хозяйство			Показатели анализируемого хозяйства за 2013 г. в % к:
	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2011 г.	2012 г.
А	1	2	3	4	5
Стоимость валовой продукции сельского хозяйства (в сопоставимых ценах), тыс. руб.	20906,77	21400,7	16937,05	81,01	79,14

 

 

Продолжение табл. 1

А

в т.ч. растениеводства	8930,17	7844,6	3616,28	40,5	46,1
в т.ч. животноводства	11976,6	13556,1	13320,77	111,2	98,3
Денежная выручка хозяйства, всего, тыс. руб.	21952	26340	21468	97,8	81,5
в т.ч. от продукции растениеводства	1704	3244	1082	63,5	33,4
в т.ч. животноводства	_	_	_	_	_
Среднегодовая численность работников, чел.	72	69	60	83,3	86,96
в т.ч. занятых в сельском хозяйстве	72	69	60	83,3	86,96
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	61136,5	68487,5	72557	118,7	105,94
Площадь сельхозугодий, га	2341	2521	2521	107,7	100
в т.ч. площадь пашни	1590	1685	1685	105,97	100
Поголовье скота (на конец года) в переводе на условное поголовье, гол.	1100	1100	1100	100	100

 

 

Анализируя данные таблицы 1 мы можем сделать вывод о том, что в динамике в колхоза «Дружба» увеличивается стоимость произведенной продукции в 2011 г. на 81,01%,а в 2012 г. на 79,14%. В связи с этим мы наблюдаем увеличение денежной выручки в 2011 г. на 97,8%, а 2012 г. произошло уменьшение на 81,5%. Мы видим, что хозяйствующий субъект стал получать выручку от животноводства только в 2013 г. Это говорит о том, что животноводство основной деятельностью общества.

 Среднегодовая численность  работников существенно уменьшилась  в 2013 г. и стала составлять 60 человека. Увеличение среднегодовой стоимости  основных фондов говорит о  расширенном производстве в колхозе  «Дружба».

Таблица 2

Размер и структура товарной продукции в СПК «Красно – Косаровский»

Виды продукции и отрасли	Стоимость товарной продукции, тыс. руб.			Структура товарной продукции, %
	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2011 г.	2012 г.	2013 г.
Зерновые и зернобобовые: а) пшеница	1801	2755	482	14,8	15,04	25,1
б) рожь	_	3229	450	_	17,6	0,3
в) ячмень	_	_	_	_	_	_
г)овес	64	47	451	0,5	0,03	3,2
д) прочие	_	_	_	_	_	_
Картофель	6	_	_	0,05	_	_
Овощи	_	_	_	_	_	_
Плоды и ягоды	_	_	_	_	_	_
Прочая продукция растениеводства	_	_	_	_	_	_
Итого по растениеводству	1871	6031	1383	15,3	32,9	9,9
Скотоводство: а) молоко	9124	11107	9673	74,8	60,6	69,5
б) мясо	719	987	1011	5,9	5,4	7,3
Итого по животноводству	9843	12094	10684	80,7	66,01	76,7
Товары, работы, услуги	489	196	1856	4	1,1	13,3
Всего	12203	18321	13923	100	100	100

 

 

За анализируемые период мы видим, что приоритетным направлением развития в хозяйствующем субъекте является животноводство. В 2013 г. мы видим снижение денежной выручки на 4398 тыс. руб, это связано с повышением продаж товаров, работ и услуг на 1660. Наибольший удельный вес в структуре товарной продукции составляет молоко в 2011 г. – 74,8%, в 2012 г. – 60,6%, в 2013 – 69,5%. Оно составляет основную часть производимой продукции в колхоза «Дружба»в динамике за 3 года.

Финансовое состояние предприятия – это экономическая категория, отражающая финансовые отношения субъекта рынка и его способность финансировать свою деятельность по состоянию на определенную дату.

Для завершения анализа рассмотрим финансовое состояние колхоз «Дружба»

Таблица 3

 

 Показатели финансового состояния СПК «Красно – Косаровский»

Показатели	Нормативные значения	2012 год	2013 год
1.Коэффициенты  платежеспособности
Коэффициент обсолютной ликвидности	>0,25	0,02	0,01
Чистый оборотный капитал		17955	11830
Коэффициент текущей ликвидности	>1,5-2	0,3	0,1
2.Коэффициенты  финансовой устойчивости
Коэффициент маневренности собственного капитала	0,4-0,5	0,38	0,27
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,4-0,5	0,58	0,41

 

 

Анализируя данные таблицы, мы видим, что в колхозе «Дружба» коэффициент абсолютной ликвидности в 2012 и 2013 годах ниже минимального ограничения. Это говорит о недостатке денежных средств для погашения краткосрочной задолженности хозяйства в ближайшее время. 

Таким образом, колхоз «Дружба» имеет нестабильное финансовое положение на протяжении анализируемого периода, и не может свободно маневрировать собственными средствами, характеризуется отрицательной работой, в связи с нерациональным вложением ресурсов и снижением эффективности их использования.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия осуществлялся на основании годовой бухгалтерской отчетности за 2013 год (Приложение 1), за 2012 год (Приложение 2), за 2011 год (Приложение 3).

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией, являющейся самостоятельным структурным подразделением.

 

 

2.2 Организация бухгалтерского  учета на предприятии

 

Бухгалтерский учет в обязательном порядке ведется на любом предприятии независимо от его организационно-правовой формы и сферы деятельности. Основные правила организации и ведения бухгалтерского учета для всех предприятий едины.

Ведение бухгалтерского учета регламентируется законами, нормативными актами и положениями по бухгалтерскому учету. Но устанавливаемые законодательными документами правила предполагают многовариантность бухгалтерских решений. Поэтому каждое предприятие в соответствии со спецификой своей деятельности вправе выбрать те варианты, которые обеспечат ему наиболее эффективную работу.

Такие вопросы, как организация, форма и техника ведения бухгалтерского учета, предприятие решает самостоятельно. Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций.

На крупных предприятиях бухгалтерия разделена на несколько отделов, например, расчетный, материальный, производственный, отдел готовой продукции, учета капитальных вложений и т.д.

Расчетная группа выполняет все расчеты по заработной плате и удержаний из нее, а также осуществляет контроль за использованием фонда оплаты труда, ведет учет расчетов по единому социальному налогу.

Материальная группа ведет учет приобретения материальных ценностей, расчетов с поставщиками, хранение материалов и списание их в производство. На небольших предприятиях материальная группа ведет учет поступления основных средств, нематериальных активов и учет готовой продукции, на крупных предприятиях для этих целей создаются специальные группы.

Производственная группа ведет учет затрат на все виды производств, калькулирование себестоимости выпускаемой продукции, а также учет затрат незавершенного производства.

На крупных предприятиях выделяется финансовая группа, работники которой ведут учет денежных средств и расчеты предприятия с другими юридическими и физическими лицами.

Бухгалтерия предприятия обеспечивает обработку документов, рациональное ведение бухгалтерских записей в учетных регистрах и на их основе составление отчетности. Аппарат бухгалтерии взаимодействует со всеми подразделениями предприятия, получает все необходимые сведения для осуществления учета и составления отчетности.

Главный бухгалтер подписывает совместно с руководителем организации документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также документы, связанные с расчетными, кредитными и денежными обязательствами. Указанные документы без подписи главного бухгалтера считаются недействительными и к исполнению не принимаются.