Состояние и пути совершенствования учета денежных средств

Бухгалтеру запрещается принимать к исполнению документы по операциям, противоречащим законодательству и нарушающим договорную и финансовую дисциплину. О таких документах бухгалтер письменно извещает руководителя организации. При получении от руководителя письменного распоряжения о принятии указанных документов к учету бухгалтер исполняет его, но всю полноту ответственности за незаконность совершенных операций несет руководитель организации.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства несет руководитель. В зависимости от объема учетной работы руководитель может:

1) учредить бухгалтерскую службу, как отдельное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;

2) ввести в штат должность бухгалтера;

3) передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета специализированной организации или бухгалтеру-специалисту;

4) вести бухгалтерский учет лично.

Основные функции, выполняемые бухгалтерией:

- учет материально-технических ценностей (основных средств, материалов);

- учет расчетов по оплате труда;

- учет затрат на производство;

- учет финансовой деятельности  (реализации продукции, прибыли, фондов и резервов;

- учет денежных операций (денежных средств в кассе, на расчетном счете, расчетов с поставщиками, прочими кредиторами, расчетов с бюджетом и т.п.);

- составление бухгалтерской отчетности.

Под формой бухучета понимается процесс обработки учетной информации при различном сочетании регистров аналитического и синтетического учета, их взаимосвязь и последовательность записи в них.

На предприятиях могут использоваться различные формы бухучета:

1. Журнально-ордерная основана на использовании шахматного принципа регистрации операций и их накапливании за каждый месяц. За один рабочий прием сумма хозяйственных операций отражается по дебету и кредиту корреспондирующих счетов. Это возможно потому, что все журналы-ордера построены по кредитовому признаку в корреспонденции с установленными дебетуемыми счетами.

2. Журнал-Главная означает, что для регистрации хозяйственных операций используются специальные накопительные ведомости учета основных средств, амортизации, производственных запасов и затрат, готовой продукции. Главная книга открывается на год, в ней каждому счету отводится развернутый лист для записи сальдо, оборота по дебету в развернутом виде и общей суммы оборота по дебету и кредиту;

3. Мемориально-ордерная основана на использовании мемориальных ордеров. Сумма мемориального ордера записывается в книгу «Журнал-Главная» в графу «Сумма по ордеру», а затем в дебет и кредит соответствующих счетов;

4. Упрощенная форма используется для субъектов малого предпринимательства. При этом способ двойной записи не применяется, ведется Книга учета доходов и расходов;

5. Таблично-автоматизированная (использование бухгалтерских программных продуктов).

Руководитель предприятия формирует учетную политику на основе ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. №106н.

Учетная политика – это совокупность способов ведения бухгалтерского учета на конкретном предприятии.

Осуществляется выбор одного из нескольких вариантов, допускаемых законодательством. Например, способ начисления амортизации, критерии отнесение материальных ценностей к основным средствам или материалам.

 

 

3. Совершенствование организации учета на предприятии колхоза «дружба»

 

3.1 Организация учета денежных средств на предприятии.

 

Денежные средства организации могут находиться в виде наличных денег и денежных документов на расчетных, текущих, специальных счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках и т.д.

Порядок хранения и расходования денежных средств, открытия счетов, а также порядок проведения безналичных расчетов и ведения кассовых операций устанавливаются Центральным банком России в соответствии с действующим законодательством.

Основные задачи учета денежных средств и денежных документов:

•контроль за правильностью документального оформления операций с денежными средствами;

•контроль за законностью указанных операций;

•своевременное и полное отражение в бухгалтерском учете операций с денежными средствами;

•контроль за сохранностью и движением денежных средств;

•проведение инвентаризации денежных средств, денежных документов и анализ результатов инвентаризации;

•своевременное обеспечение денежной наличностью исходя из потребностей организации.

Документы, которыми оформляются операции с денежными средствами, должны подписываться руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными на то лицами. Без подписи главного бухгалтера или уполномоченного на то лица денежные средства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

Бухгалтерский учет денежных средств , расчетных и кредитных операций выполняет следующие основные задачи :

- проверка правильности документального  оформления и законности операций  с денежными средствами , расчетных и кредитных операций , своевременное и полное отражение их в учете .

- обеспечение своевременности , полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений , выявление дебиторской и кредиторской задолженности .

- своевременное выявление результатов  инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки .

- обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации

- изыскание возможностей наиболее  рационального вложения свободных  денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Текущими заботами этого участка бухгалтерии является контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета или из кассы, управление денежной наличностью организации.

При организации учета денежных средств используются следующие законодательные и нормативные документы:

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете»
2. Федеральный закон ''О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт''
3. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации.
4. Положение ЦБ РФ от 31.10.2002 №14
5. Указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. N 1843-У « О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица». Ограничение распространяется на размер суммы - ее предел 100 000 рублей; количество договоров, расчеты по которым осуществляются наличными, т.е. в рамках одного договора; никаких ограничений во времени не установлено
6. Положение «О документах и документообороте в бухгалтерском»
7. Приказ Минфина РФ "О формах бухгалтерской отчетности организаций" от 18.09.2006 N 67

Колхоз «Дружба» использует для регулирования взаимоотношений между работодателем и работниками:

1. штатное расписание;
2. коллективный договор;
3. трудовой договор;
4. должностные инструкции;
5. положение о вознаграждении по итогам работы за год и вознаграждение за выслугу лет;
6. профсоюзный комитет на предприятии.

 

3.2 Первичный и сводный  учет денежных средств

 

Для учета денежных средств, в колхозе «Дружба» используется несколько форм первичных документов:

1. Акт  инвентаризации наличных денежных  средств

2. Приходный кассовый ордер (Приложение  4)

3. Расходный  кассовый ордер (Приложение 5)

4. книга учета принятых  и выданных кассиром денежных  средств

5. авансовый отчет

Инвентаризация наличных денежных средств, разных ценностей и документов проводится комиссией, назначаемой приказом (решением, постановлением, распоряжением) руководителя организации. Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета. Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводится для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй - остается у материально ответственного лица.

При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй - материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий - в бухгалтерию.

Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и документов не производятся.

Не допускается проведение инвентаризации при неполном составе инвентаризационной комиссии. Никаких подчисток и помарок в описях не допускается. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом. [27]

Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии.

После заполнения приходный кассовый ордер и квитанция подписываются главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным.

 Порядка ведения кассовых  операций при получении приходных  кассовых ордеров кассир обязан  проверить:

· наличие на документах подписи главного бухгалтера и подлинность;

· правильность оформления документов;

· наличие приложений, перечисленных в документах.

После проверки кассир принимает денежные средства.

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления.

Приходные кассовые ордера немедленно после получения по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Получено» с указанием даты (числа, месяца, года).

После получения денег в кассу квитанция к приходному кассовому ордеру выдается на руки сдавшему деньги, а сам кассовый ордер остается в кассе.[28]

Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира.

Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

Для оформления выдачи наличных денег из кассы предприятия как в условиях традиционных методов обработки данных, так и при обработке с применением средств вычислительной техники применяется расходный кассовый ордер.

Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, на то уполномоченными.

Расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или отпечатаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.

Заготовительные организации могут производить выдачу наличных денег сдатчикам сельскохозяйственной продукции и сырья с составлением по окончании рабочего дня общего расходного кассового ордера на все суммы, выданные за день по заготовительным квитанциям.

В централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости.

Если выдача денег производится лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, то на каждое лицо выписывается отдельный расходный кассовый ордер, или составляется отдельная ведомость на основании заключенных договоров и на нее выписывается расходный кассовый ордер.

Оправданием остатка наличных денег в кассе не может служить выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе. Эта сумма считается недостачей и подлежит взысканию с кассира.

Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии.

Порядка ведения кассовых операций выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе.