Содержание бухгалтерского баланса и порядок формирования в нем учетно-аналитической информации

Например: в  бухгалтерском балансе РУП «БЕЛТЭИ» на конец отчетного периода наблюдается использование добавочного фонда.

По статье "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" (строка 440) показывается сумма полученной чистой прибыли (убытка), учитываемой  по счету 99 "Прибыли и убытки".

Сумма убытка по данной статье показывается со знаком минус.

В годовом бухгалтерском  балансе по данной статье ставится прочерк.

Данная статья не заполняется в месячном и квартальном  бухгалтерском балансе (ставится прочерк), если учетной политикой организации  предусмотрено ежемесячное (ежеквартальное) закрытие счета 99 "Прибыли и убытки".

По статье "Нераспределенная (неиспользованная) прибыль (непокрытый убыток)" (строка 450) показывается сумма  прибыли (убытка), неиспользованной (непокрытого) в прошлые и отчетные периоды  и учитываемой по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (по соответствующим субсчетам).

Сумма непокрытого  убытка по данной статье показывается со знаком минус.

Например: в  бухгалтерском балансе РУП «БЕЛТЭИ» статья "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" изменилась на конец отчетного периода с 1451 до 1743млн. руб..

По статье "Целевое  финансирование" (строка 460) приводятся остатки сумм неиспользованного  целевого финансирования, учитываемых  на счете 86 "Целевое финансирование".

По этой статье (строка 460) некоммерческие организации отражают остатки целевых средств в качестве вступительных, членских и добровольных взносов и иных источников. Остатки и движение этих средств данными организациями приводятся в форме №6 «Отчет о целевом использовании полученных средств» (см. приложение 6).

По статье "Доходы будущих периодов" (строка 470) приводятся суммы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета  и законодательством на счете 98 "Доходы будущих периодов".

 

2. Долгосрочные и краткосрочные обязательства

 

В разделе IV "Долгосрочные обязательства" приводится информация о долгосрочных обязательствах организации: кредитах и займах, включая налоговые  кредиты, и прочих обязательствах, подлежащих погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты, а также о суммах процентов по ним.

По статье "Долгосрочные кредиты и займы" (строка 510) приводятся остатки сумм долгосрочных кредитов и займов, полученных на срок более одного года, а также сумм начисленных и неуплаченных процентов по ним, учитываемых по счету 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

По статье "Прочие долгосрочные обязательства" (строка 520) приводятся суммы задолженности по прочим долгосрочным обязательствам.

Расшифровка состава  и движения долгосрочных кредитов и  займов, а также задолженности  по процентам приводится в форме  №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (см. приложение 5).

В разделе V "Краткосрочные  обязательства" приводится информация о краткосрочных обязательствах организации, краткосрочных кредитах и займах, включая налоговые кредиты, суммах процентов по ним, кредиторской задолженности, суммах резервов предстоящих расходов.

Кредиторская  задолженность часто возникает в тех случаях, когда организация сначала отражает у себя в учете возникновение (начисление) задолженности (перед работниками по оплате труда, бюджетом), а по истечении определенного времени погашает эту задолженность. Иногда кредиторская задолженность является следствием несвоевременного выполнения организацией (по разным причинам) своих платежных обязательств.

По статье "Краткосрочные  кредиты и займы" (строка 610) приводятся суммы краткосрочных кредитов и  займов, полученных на срок менее одного года, включая налоговые кредиты, а также суммы начисленных и неуплаченных процентов по ним, учитываемых по счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам".

Например: в  бухгалтерском балансе РУП «БЕЛТЭИ» статья «Краткосрочные кредиты и  займы» прописана в строке 520. На начало года краткосрочные кредиты и займы составляют 180млн. руб., на конец отчетного периода – отсутствует информация.

Расшифровка состава  и движения краткосрочных кредитов и займов, а также задолженности  по процентам приводится в форме №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (см. приложение 5).

По статье "Кредиторская задолженность" (строка 620) приводится сумма задолженности организации  перед юридическими и физическими  лицами, индивидуальными предпринимателями, а также по расчетам с работниками организации.

Например: в  бухгалтерском балансе РУП «БЕЛТЭИ» статья "Кредиторская задолженность" прописана по строке 530, финансовое состояние изменилось на конец отчетного  периода с 2788 до 5942млн. руб..

Кредиторская  задолженность в разрезе статей бухгалтерского баланса приводится как сальдо аналитических счетов и субсчетов счетов учета расчетов, по которым на отчетную дату образовалось кредитовое сальдо.

Расшифровка состава  и состояния кредиторской задолженности  приводится в форме №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (см. приложение 5).

По строке 621 "перед поставщиками и подрядчиками" приводится сумма задолженности  поставщикам и подрядчикам, учитываемая  по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". По этой статье кроме  того, что показывается задолженность организации перед поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, так же отражается задолженность поставщикам по неотфактурованным поставками. Неотфактурованным называются поставки товароматериальных ценностей, при которых отсутствуют сопроводительные документы поставщика.

По строке 622 "перед покупателями и заказчиками" приводятся суммы полученных авансов (задатка), предварительной оплаты, учитываемых по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет "Авансы полученные".

По строке 623 "по расчетам с персоналом по оплате труда" приводятся суммы расчетов с персоналом, учитываемые по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

По строке 624 "по прочим расчетам с персоналом" приводятся суммы расчетов с персоналом, учитываемые по счетам 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".

По строке 625 "по налогам и сборам" приводятся суммы начисленных налогов, сборов и платежей, предусмотренных законодательством и учитываемых по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам".

По строке 626 "по социальному страхованию и  обеспечению" приводятся суммы начисленных  платежей (отчислений) на социальное страхование, пенсионное обеспечение, учитываемые по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

По строке 627 "по лизинговым платежам" приводятся суммы лизинговых платежей, учитываемых  по счету 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами" субсчету "Задолженность по стоимости объекта лизинга".

По строке 628 "перед прочими кредиторами" приводится прочая кредиторская задолженность, не нашедшая отражения в предыдущих строках группы статей "Кредиторская задолженность".

По статье "Задолженность  перед участниками (учредителями)" (строка 630) приводится информация о расчетах по причитающимся учредителям дивидендам, доходам, учитываемая по счету 75 "Расчеты с учредителями".

Например: в  бухгалтерском балансе РУП «БЕЛТЭИ» статья "Задолженность перед участниками (учредителями)" прописана по строке 540, задолженность перед участниками (учредителями) отсутствует.

По строке 631 "по выплате доходов, дивидендов" приводятся суммы начисленных к  выплате акционерам, учредителям, участникам доходов, дивидендов.

По строке 632 "прочая задолженность" приводятся суммы части прибыли (дохода), причитающиеся к уплате в бюджет государственными унитарными предприятиями и хозяйственными обществами в соответствии с законодательством.

По статье "Резервы  предстоящих расходов" (строка 640) приводятся остатки средств, зарезервированных организацией в соответствии с законодательством и учитываемых по счету 96 "Резервы предстоящих расходов".

 В соответствии  с п. 72 Положения по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в целях равномерного  включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода организация может создавать следующие резервы: на предстоящую оплату отпусков работникам, выплату вознаграждения за выслугу лет, оплату расходов на ремонт основных средств, производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства, предстоящих затрат по ремонту предметов проката, выплату вознаграждений по итогам работы за год и др.

Если при  уточнении учетной политики на следующий  финансовый год организация считает нецелесообразным начислять резервы предстоящих расходов и платежей, то остатки средств резервов по состоянию на 31 декабря отчетного года подлежат присоединению к финансовому результату организации и отражаются по дебету счета 96 «Резервы предстоящих расходов» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

По статье "Прочие краткосрочные обязательства" (строка 650) приводится задолженность организации  по расчетам, не нашедшим отражения  по другим статьям раздела V бухгалтерского баланса, в том числе кредитовое сальдо по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты".

Данные о  стоимости активов и размере  обязательств, учитываемых на забалансовых счетах, приводятся в бухгалтерском  балансе в размере стоимости, указанной в договоре, приемо-сдаточном  акте или других первичных учетных документах. Стоимость активов и обязательств, установленная в иностранной валюте, показывается по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на отчетную дату.

 

3. Методика составления бухгалтерского баланса

 

Составление бухгалтерского баланса является третьим этапом учетного процесса наблюдения, систематизации и группировки учетной информации. Правильная организация первых двух этапов учета гарантирует достоверность, точность и юридическую обоснованность каждой суммы, указанной в бухгалтерском балансе. В конце каждого месяца и года все организации независимо от форм собственности составляют бухгалтерский баланс. Составляется бухгалтерский баланс нарастающим итогом за каждый месяц.

Бухгалтерская отчетность на РУП «БЕЛТЭИ» составляется по окончанию каждого квартала и отчетного года.

В квартальную  бухгалтерскую отчетность входит составление: бухгалтерского баланса (форма №1); отчета о прибылях и убытках (форма №2).

Годовая бухгалтерская  отчетность дает достаточно полную информацию для оценки эффективности работы предприятия. Типовые и специализированные формы ее устанавливаются Министерством финансов и регламентируются законом о бухгалтерском учете и отчетности и инструкцией о составе и порядке заполнения бухгалтерского отчета [12, c.102-119].

В состав годовой  бухгалтерской отчетности на РУП «БЕЛТЭИ» входят:

• бухгалтерский баланс (форма №1) (см. приложение 1);
• отчет о прибылях и убытках (форма №2) (см. приложение 2);
• отчет об изменении капитала (форма №3) (см. приложение 3);
• отчет о движении денежных средств (форма №4) (см. приложение 4);
• приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) (см. приложение 5);
• отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6) (см. приложение 6);
• аудиторское заключение (см. приложение 7).

Составление бухгалтерской отчетности представляет собой совокупные сведения о результатах производственно-хозяйственной и финансовой деятельности.

Бухгалтерский баланс отражает имущественную обособленность РУП «БЕЛТЭИ», информирует заинтересованность предприятия в собственном капитале; информирует заинтересованных пользователей о степени предпринимательского риска и финансовых результатах работы предприятия. Поэтому, для достижения высокого качества отчётности необходимо заблаговременное проведение большого объёма подготовительных работ. В частности, процесс составления годового отчёта условно можно разделить на два этапа:

1. первый этап - подготовительная работа;
2. второй этап - непосредственное заполнение отчётных форм при соблюдении определённой очерёдности.

Подготовительная работа в свою очередь делится на три части:

а) разработка плана работы по составлению отчётности;

б) инвентаризация статей бухгалтерского баланса к составлению  годового отчёта;

в) заключительные записи к составлению бухгалтерского баланса.