Система управления денежными потоками на примере ОАО «Газпром»

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРЕЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ПЕРМСКИЙ  ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)

Государственного  образовательного учреждения высшего  профессионального образования  «Российский государственный торгово-экономический  университет» 
 

Кафедра бухгалтерского учета  и аудита

Курсовая  работа

по  дисциплине: Бухгалтерский (финансовый) учет

на тему: «Система управления денежными потоками на примере

ОАО «Газпром»» 
 
 
 
 
 
 
 

Работу  выполнила:

студентка гр. БП – 41

Шишлянникова Алёна Юрьевна

Преподаватель: ______________

Оценка:_____________________

Дата:_______________________

   Подпись:____________________ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Пермь 2010

   ОГЛАВЛЕНИЕ 

Введение...................................................................................................................3

1. Финансово-экономическая сущность управления денежными потоками предприятия.............................................................................................................5

   1.1 Понятие денежных потоков........................................................................5

   1.2 Нормативно правовое регулирование анализа и управления денежными потоками предприятия.......................................................................6

   1.3 Виды денежных потоков.............................................................................7

   1.4 Функции и методы денежных потоков....................................................14

2. Анализ денежных  потоков ОАО «Газпром»..................................................18

   2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика финансовой деятельности ОАО «Газпром».............................................................................18

   2.2 Оценка эффективности управления денежным потоком.......................21

3. Пути совершенствования управления денежными потоками

предприятия...........................................................................................................24

Заключение............................................................................................................27

Список используемой литературы......................................................................30

Приложение №1

Приложение №2

Приложение №3 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 

       Основной проблемой для российских компаний, осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность в условиях экономического кризиса, остается эффективное управление денежными средствами, которые представляют собой наиболее ограниченные ресурсы предприятия. Именно их объемом определяется платежеспособность предприятия.

      Актуальность  темы состоит в том, что от полноты и своевременности обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты основной (операционной) деятельности предприятия, степень его финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития.

     Цель работы – дать оценку денежных потоков предприятия.

     Исходя  из поставленных целей, можно сформировать задачи:

    - формирование достаточного объема денежных средств организации в соответствии с потребностями ее хозяйственной деятельности;

      - выявить сущность денежных потоков, функции и методы;

    - провести анализ денежных доходов  предприятия;

    -обеспечение высокого уровня финансовой устойчивости и платежеспособности организации;

    - рассмотреть пути улучшения финансовых  результатов деятельности предприятия.

    - минимизация потерь стоимости денежных средств в процессе их хозяйственного использования.

     Объектом  исследования выступает ОАО «Газпром», которое анализировалось за период с 01.06.2008 по 01.06.2009 год.

     Практическая значимость данного исследования заключается в разработке конкретных мероприятий по совершенствованию управления денежными потоками на предприятии.

       При подборе материалов для написания данной работы использовались нормативные акты, книги.

     Глава 1 курсовой работы посвящается рассмотрению теоретических аспектов денежного потока.

      В главе 2 рассматривается общая характеристика ОАО “Газпром”, основные виды деятельности организации, оценка эффективности управления денежным потоком и разработка финансовой стратегии развития предприятия в организации.

      В главе 3 разработаны рекомендации по совершенствованию управления денежными  потоками производства ОАО “Газпром”.

      В заключение работы указываются выводы по всем главам работы, а также дается обобщающая оценка эффективности выбранных решений. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Финансово-экономическая  сущность управления денежными  потоками предприятия 

     1.1 Понятие денежных потоков 

     Осуществление всех видов финансовых и хозяйственных операций организации сопровождается движением денежных средств – их поступлением или расходованием. Этот непрерывный процесс определяется понятием денежный поток.

     Денежный  поток – множество распределенных во времени притоков и оттоков денежных средств.

     Денежный  поток – это совокупность распределенных во времени объемов поступления и выбытия денежных средств в процессе хозяйственной деятельности. [№14, с.131],

     Хозяйственная деятельность любого предприятия неразрывно связана с движением денежных средств. Каждая хозяйственная операция вызывает либо поступление, либо расходование денежных средств. Денежные средства обслуживают практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

     В Международных стандартах финансовой отчетности, в частности МСФО  7 «Отчеты о движении денежных средств» даны следующие определения денежным средствам, их эквивалентам и потокам денежных средств.  Денежные средства включают наличные деньги и вклады до востребования. Денежные счета включают только те наименования, которые могут использоваться для срочной оплаты обязательств.  Денежные средства включают остатки на текущих счетах в финансовых учреждениях, наличные купюры, монеты, валюту, наличные суммы малой кассы и конкретные передаваемые денежные документы в кассе предприятия, принятые финансовыми учреждениями для срочных депозитов и изъятий. Эти передаваемые  денежные документы  включают простые чеки, кассовые ордера, чеки клиентов, денежные переводы и другие средства расчетов.[№18, с.218]   

       Нормативно  правовое регулирование управления денежными потоками предприятия 

1. Гражданский кодекс РФ.
2. Налоговый кодекс РФ.

     Финансовая, налоговая, статистическая и другие виды отчетности, использующие денежные измерители, базируются на данных бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет является обязательным видом учета, который ведется предприятием.

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» от 21.11.1996 № 129-ФЗ (в редакции от 23.11.2009).

     Этот  закон распространяется на все организации, находящиеся на территории Российской Федерации, а также на филиалы и представительства иностранных организаций, которые обязаны вести бухгалтерский учет и подавать финансовую отчетность в соответствии с законодательством.

4. Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» ПБУ 4/99, утверждённое приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н).

      Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное  и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

5. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ, утверждённое приказом Минфина РФ от 29.07. 1998 № 34н (в ред. Приказа Минфина РФ от 26.03.2007 № 26н).

      Порядок предоставления финансовой отчетности утвержден приказом Минфина РФ № 34н от 27.07.1998, согласно которому организации обязаны представлять годовую бухгалтерскую отчетность в течение 90 дней по окончании года, а квартальную - в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - в течение 30 дней по окончании квартала.

6. Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчётности организации» от 22.07.2003 № 67н (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 № 115н).

      Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Отчет о прибылях и убытках должен характеризовать финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. В нем  должны показываться с подразделением на обычные и прочие.

      Преимущество информации о движении денежных средств среди прочего в том, что она позволяет отследить изменения в активах компании. В отчете о движении денежных средств отражаются фактические денежные притоки/оттоки, которые, в случае если даты оплаты и даты перехода прав собственности различаются, могут быть показаны в периоде, отличном от периода, когда получены доходы/понесены расходы.

      Отчет о прибылях и убытках отражает выручку от реализации, себестоимость  реализованной продукции, товаров, работ и услуг, другие доходы и расходы, формирующие прибыль организации, а также содержит информацию об основных направлениях расходования полученной прибыли.

      Отчет о движении денежных средств необходим  как руководителям, осуществляющим контроль за денежными потоками, так  и сторонним инвесторам и акционерам, которые на основании этого отчета могут делать выводы о ее доходах и способности привлекать и возвращать значительные суммы денежных средств.

7. Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов, утверждены Минэкономики РФ, Минфином РФ, Госстроем РФ 21.06.1999 № ВК 477.
8. Методика расчёта приведенной стоимости финансовых инструментов и обязательств, утверждена Приказом Минфина РФ 27.05.2003 № 156.[№14,с.196]

 

1.2 Виды денежных потоков 

Выделяют следующие  виды денежных потоков.

- По видам деятельности выделяют денежные потоки от текущей (операционной), финансовой и инвестиционной деятельности.

- По направлению движения денежных средств выделяют положительный денежный поток, характеризующий всю совокупность денежных поступлений и отрицательный денежный поток, характеризующий совокупность выплат.

- По методу исчисления выделяют валовый денежный поток, представляющий всю совокупность поступлений и расходований денежных средств и чистый денежный поток, представляющий разницу между положительным и отрицательный денежными потоками.

- По степени непрерывности выделяют регулярные, т.е. предусматривающие равные интервалы между платежами и нерегулярные (дискретные).

- По достаточности объема выделяют избыточный денежный поток, представляющий превышение притоков денежных средств над их оттоком и дефицитный денежный поток, при котором поступления денежных средств ниже потребностей организации в их расходовании.

Денежные  потоки организации во всех формах и видах, а соответственно и совокупный денежный поток являются важнейшим самостоятельным объектом финансового менеджмента.

     Система основных показателей, характеризующих  денежный поток, включает:

- объем  поступлений денежных средств;