Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

Ск- считается по каждой операции отдельно. Для расчета Ск на каждого дебитора и кредитора открыть дополнительный счет. Разнести по счетам информацию. Вывести Ск, затем суммировать остатки соответственно и занести итоговые суммы на сам активно-пассивный счет.

17.  Счета   аналитического,   синтетического   учета,   их   назначение   и взаимосвязь.

Синтетические счета - служат для укрупненной группировки и учета однородных объектов, а аналитические счета - для подробной их характеристики.

Отражение хоз средств и процессов на синтетических счетах называется синтетическим учетом, а на аналитических счетах - аналитическим учетом.

Синтетический учет ведется в денежном выражении. В аналитическом учете используется три группы измерителей. В аналитических счетах, отражающих движение товарно-материальных ценностей, учет ведется в денежных и натуральных измерителях. В аналитических счетах, отражающих источники имущества, а так же расчеты, учет ведется только в денежном выражении.

Основой взаимосвязи синтетических и аналитических счетов является параллельность записей на счетах.

Взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами:

-аналитический счет ведется для детализации синтетических счетов

-операция записанная, записанная по синтетическому счету должна быть обязательно отражена и на соответствующих аналитических счетах,  открытых к данному синтетическому счету

-на синт счетах операция записывается общей суммой, а на его аналитических счетах –частными суммами, дающими в итоге ту же общую сумму.

-запись в аналитическом производится на ту же сторону, что и в синтетическом счете, те их строение одинаково.

Начальный и конечный остатки, а так же обороты по дебету и кредиту синтетического счета должны быть равны общим суммам соответствующих остатков и оборотов его аналит счетов, открытых в его развитие.

18. Двойная запись хоз. операций на счетах. Корреспонденция счетов БУ. Значение двойной записи.

Каждая хоз операция воздействует как минимум на две статьи баланса. Для их отражения в учете необходимо показать воздействие на каждую из двух балансовых статей.

Это необходимость вызвала появление системы двойной записи для отражения двоякого эффекта, каждая операция записывается дважды.

Двойная запись - метод БУ, способ отражения каждой операции в дебете одного и кредите другого взаимосвязанных счетов в одной и той же сумме.

Назначение двойной записи - отразить на счетах взаимосвязь изменения происходящие с объектом БУ в результате хоз операций.

Каждая сумма отражается по дебету и кредиту разных счетов, поэтому оборот по дебету всех счетов должен быть равен обороту по кредиту всех счетов.

Взаимосвязь дебета одного с кредитом другого счета, возникшая в результате двойной записи на ни хоз. операции называется корреспонденцией счетов.

Обозначение корреспонденции счетов, т.е. наименование дебетуемых и кредитуемых счетов с указанием суммы по данной операции, называется бухг. записью (проводка).

Бухгалтерские записи (проводки) по количеству затрагиваемых ими счетов подразделяют:

         простые – проводки, в которых корреспондируют только два счета 1- по дебету, 2-по кредиту

         сложными - проводки, в которых один счет по дебиту корреспондируется с несколькими счетами по кредиту или наоборот.

Проводки осуществляются только на основании документов, в которых зафиксировано содержание хоз. операций.

Отражение хоз. операции с последовательностью их совершения носит название хронологической записи.

Значение двойной записи:

1. познавательное (становится ясным характер операции);

2. контрольное (для контроля в последовательности совершения и ОД=ОК).

19. Оборотная ведомость по синтетическим счетам, её назначение. Оборотная ведомость по аналитическим счетам, её назначение.

Данные по синтетическим и аналитическим счетам в конце отчетного периода обобщаются. Цель: получить сводную информацию об объектах БУ. Способом обобщение данных текущего учета является оборотная ведомость.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой сводку оборотов и остатков по счетам за определенный период времени.

Оборотная ведомость заполняется по данным об оборотах и остатках синтетических счетов.

Назначение - контроль за полнотой и правильностью записи по счетам, может осуществляться через равенство трех пар итогов:

1 пара: графа 2 = графе 3 – начальные остатки всех счетов;

2 пара: графа 4 = графе 5 – обеспечивается применением способа двойной записи;

3 пара: графа 6 = графе 7 – равенство обеспечивается равенстве первых двух пар.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам на практике называют оборотным балансом. Она является способом обобщенного отражения не только состояний, но и изменения в составе и величине имущества и источников его образования.

Возможности использования оборотных ведомостей по синтетическим счетам ограничены.

По данным ведомостей нельзя определить, откуда ценности поступили, куда они направлены.

В зависимости от применяемых в аналитическом учете измерителей различают две формы оборотных ведомостей: количественно-суммовую (товарно-материальную) и контокоррентную (суммовую).

1) Контокоррентная предназначена для учета расчетов. Составляется по счетам, которые ведутся в денежном выражении. Имеет форму аналогичную предыдущей.

Особенность – итоги баланса равны счету высшего порядка.

2)Количественно-суммовая- предназначена для аналитических счетов которые ведутся одновременно в денежном и количественном выражении.

20. Понятие о хозяйственных операциях. Виды изменения в балансе, вызываемые хоз операциями.

Хоз операция - любые изменения вызываемые в составе имущества организации прав и источников их обязательств. Эти процессы могут влиять на:

-статьи актива, вызывая перегруппировку источников образования этих ресурсов.

-статьи пассива, вызывая перегруппировку источников образования этих ресурсов.

-статьи актива и пассива, вызывая увеличение или уменьшение ресуров.

В общем виде влияние имения  на баланс можно отразить:

Активы+Расходы=Капитал+доходы+Обязательства

В зависимости от влияния на баланс все хоз операций принято делить на четыре типа.

Первый тип хоз операций. Хоз операции этого типа вызывают изменения только в активе баланса, общий итог (валюта) баланса не меняется. А+Х-Х=П.

Второй тип хоз операций Хоз операции этого типа ведут к имениям только в пассиве баланса. Общий итог баланса не меняется. Второй тип можно задать уравнением А=П+Х-Х.

Третий тип хоз операций. Они вызывают увеличение статьи и в активе и в пассиве баланса, итоги актива и пассива возрастают но равенство между ними сохраняется происходит увеличение хоз. средств (валюта баланс увеличивается). А+Х=П+Х.

Четвертый тип  хоз. операция. Вызывает уменьшение и в активе и в пассиве баланса, итоги актива и пассива баланса уменьшаются на равную величину. Равенство между ними сохраняется. А-Х=П-Х

21. Классификация счетов БУ по экономическому содержанию.

Группировка счетов  БУ по эконом. содержанию  отражаемых на них объектов отвечает на вопрос «Что учитывается в данном счете?»

Выделяют 3 группы:

1.    Счета для учета имущества и прав:                                    

    в сфере произ-ва                                            

- для учета имущ-ва (ср-ва труда: ОС, НМА)

- для учета прав (НМА, им. права)    

    в сфере обращения

- для учета имущ-ва(денежные средства: касса, расчетные счета и т.д.; предмет обращения: готовая продукция и товары отгруженные)

- для учета прав(дебиторская задолженностьть, расходы будущих периодов и кратко- и долгосрочные финансовые вложения)                                           

2.    Счета для учета источников образования активов

    Счета для учета собственных источников ( счета капитала; счета прибылей)

    Счета для учета заемных источников (счета для учета обязательств по расчетам: долги банкам; счета для учета обязательств по распределению: долги работникам и государству)

3.    Счета для учетов хоз процессов и результатов

         Для учета процесса производства (20,23,25)

         Для учета процесса обращения (расходы с продажей продукции:44,90)

         Для учета результатов хоз процессов (99,91)

22. Классификация счетов БУ по назначению и структуре.

Группировка счетов по структуре отвечает на вопрос: «Что означают обороты и остатки по счетам?»

1.         Основные счета (база для составления Б баланса)

         Инвентарные (А)используются для учета активов:01,04,50,51,43 и т.д.

         Фондовые (П)для учета собственных источников образования им-ва:80,83,99,96

         Счета для расчетов(А-П) образование и движение дебиторской задолженности:А-71, П-60,68,66,67,А-П-76

2.         Регулирующие счета (сохраняют на основных счетах неизменную оценку объектов и уточняют ее)

         Дополнительные (всегда увеличивают оценку объекта, и имеют прямую связь с основными счетами: 10 и 10тзр)

         Контрарные (противоположны основным)

         Контрарно-дополнительные могут увеличивать и уменьшать оценку объекта. 10 и 16

3.         Операционные счета (учет затрат и определение себестоимости продукции)

         Собирательно-распределительные (А), по Д собираются затраты, по К списываются. 25,26,44

         Калькуляционные (А), для учета затрат и исчисления себестоимости продукции. 20,23

         Сопоставляющие – выявление результатов продажи продукции. 90,91

4.         Бюджетно-распределительные - распределение расходов по смежным отчетным периодам. 97

5.         Финансово-результативные – рез-т хоз деят-ти, по Д – убытки и расходы, по К – прибыль и доходы. 99

6.         Забалансовые - отражение событий, не влияющих на баланс предприятия; используются для учета средств, не принадлежащих данному предприятию, нет двойной записи

23. План счетов БУ, его значение и строение.

План счетов БУ – это систематизированный перечень счетов, применяемый в практике ведения учета. В РФ разработан и используется единый план счетов. Это означает, что все организации независимо от своей организационно-правовой формы обязаны для ведения учета использовать данный план, утвержденный Мин финансов РФ от 31 октября 2000 года №95н. В Плане счетов все счета сведены в разделы в соответствии с группировкой счетов по эконом. содержанию.

Раздел I «Внеоборотные активы» включает счета, на которых ведется учет ОС, НМА, долго­срочных инвестиций во внеоборотные активы; оборудование к установке.