Счета раздела 1 "Краткосрочные активы"

Автор: Пользователь скрыл имя, 18 Февраля 2013 в 13:33, лекция

Краткое описание

Актив классифицируется как краткосрочный актив, если:
предполагается его реализовать либо он удерживается для продажи или использования в ходе нормального операционного цикла организации;
он удерживается в основном для целей торговли и ожидается его реализовать в течение двенадцати месяцев после отчетной даты

Скачать в ZIP (282.85 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Корреспонденция счетов РК.docx

— 287.68 Кб (Скачать)

Счета раздела 1 "Краткосрочные активы"

Счета раздела 1 "Краткосрочные активы" предназначены для учета активов организации, классифицируемых как краткосрочные. Актив классифицируется как краткосрочный актив, если:

предполагается его реализовать либо он удерживается для продажи или использования в ходе нормального операционного цикла организации;
он удерживается в основном для целей торговли и ожидается его реализовать в течение двенадцати месяцев после отчетной даты; либо
он представляет собой денежные средства или эквивалент денежных средств, не имеющих ограничений в использовании.

Все остальные активы классифицируются как долгосрочные активы.

Раздел 1 "Краткосрочные активы" включает следующие подразделы:
1000 "Денежные средства".
1100 "Краткосрочные финансовые инвестиции".
1200 "Краткосрочная дебиторская задолженность".
1300 "Запасы".
1400 "Текущие налоговые активы".
1500 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи".
1600 "Прочие краткосрочные активы
Подраздел 1000 "Денежные средства"

Корреспонденция счетов типовых операций по счету 1010
"Денежные средства в кассе"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Поступление денежных средств в кассу:
	с текущих сберегательных и прочих счетов в банках	1010	1030, 1050, 1060
2	В счет погашения займов, предоставленных другим организациям:
	- краткосрочных	1010	1110
	- долгосрочных	1010	2010
3	В счет погашения дебиторской задолженности покупателей и заказчиков:
	- краткосрочный	1010	1210
	- долгосрочный	1010	2110
4	В счет погашения краткосрочной дебиторской задолженности:
	- дочерних организаций	1010	1220
	- ассоциированных и совместных организаций	1010	1230
	- филиалов и структурных подразделений	1010	1240
	- работников	1010	1250
	- по аренде	1010	1260
	- по вознаграждениям к получению	1010	1270
	- прочей задолженности	1010	1280
5	В счет погашения долгосрочной дебиторской задолженности:
	- дочерних организаций	1010	2120
	- ассоциированных и совместных организаций	1010	2130
	- работников	1010	2150
	- по аренде	1010	2160
	- прочей задолженности	1010	2180
6	По полученным краткосрочным займам	1010	3010, 3020
7	От размещения выпущенных облигаций:
	- краткосрочных	1010	3050
	- долгосрочных	1010	4030
8	По полученным авансам от покупателей и заказчиков:
	- краткосрочных	1010	3510
	- долгосрочных	1010	4410
9	В счет дохода будущих периодов	1010	3520
10	В счет вклада в уставный капитал	1010	5110
11	От продажи ранее выкупленных акций:
	- на номинальную стоимость (стоимости размещения)	1010	5210
	- на сумму превышения стоимости реализации над номинальной стоимостью	1010	5310
12	3а реализованную продукцию (оказанные услуги):
	- на стоимость без НДС	1010	6010
	- на сумму НДС	1010	3130
13	От реализации активов (основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, финансовых активов):
	- на стоимость без НДС	1010	6210
	- на сумму НДС	1010	3130
14	В виде доходов от положительной курсовой разницы валюты, находящихся в кассе	1010	6250
15	В счет погашения списанных в предыдущих отчетных периодах сомнительных долгов:
	- на сумму долга	1010	6280
	- на сумму НДС	1010	3130
16	В возмещение убытков по договору страхования	1010	6280
17	В виде излишков денег в кассе, выявленных при инвентаризации	1010	6280
18	В виде доходов, полученных от прекращаемой деятельности	1010	6310
Выплаты денег из кассы:
19	Денежные переводы филиалам и т.п., не полученные ими до конца отчетного периода	1020	1010
20	Деньги сданы на текущие, сберегательные и другие счета	1030,1050, 1060	1010
21	Предоставлены займы организациям: - краткосрочные - долгосрочные	1110 2010	1010 1010
22	Приобретены краткосрочные финансовые активы (векселя, облигации, акции и т.п.), предназначенные для торговли	1120	1010
23	Приобретены (векселя) краткосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения (кроме займов и дебиторской задолженности, предоставленных организацией)	1130	1010
24	Приобретены краткосрочные финансовые инвестиции для продажи (за исключением инвестиций, учитываемых на счетах 1110 - 1130)	1140	1010
25	Приобретены прочие краткосрочные финансовые инвестиции (не учитываемые на счетах 1110 - 1140)	1150	1010
26	Выдано в подотчет работникам	1250	1010
27	Выданы работникам займы: - краткосрочные - долгосрочные	1250 2150	1010 1010
28	Выявлена недостача денег в кассе, из них: - признана кассиром - не признана кассиром	1250 7470	1010 1010
29	Оплачена стоимость товаров, сырья и материалов:
	- на стоимость без НДС	1310,1330, 1350,	1010
	- на сумму НДС	1420	1010
30	Выданы авансы поставщикам и подрядчикам, и др.:
	- краткосрочные	1610	1010
	- долгосрочные	2910	1010
31	Оплата арендных платежей, относящихся к будущим периодам	1620	1010
32	Приобретены долгосрочные финансовые инвестиции:
	- удерживаемые до погашения	2020	1010
	- имеющиеся в наличии для продажи	2030	1010
	- прочие долгосрочные финансовые инвестиции	2040	1010
33	Приобретены прочие нематериальные активы с оплатой из кассы:
	- на стоимость активов без НДС	2730	1010
	- на сумму НДС	1420	1010
34	Погашены обязательства по займам:
	- краткосрочным	3010,3020, 3040,	1010
	- долгосрочным	4010, 4020	1010
35	Выдано в погашение кредиторской задолженности по дивидендам и доходам участников	3030	1010
36	Выдано в погашение краткосрочной кредиторской задолженности:
	- поставщикам и подрядчикам	3310	1010
	- дочерним организациям	3320	1010
	- ассоциированным и совместным организациям	3330	1010
	- филиалам и структурным подразделениям	3340	1010
	- по арендным платежам	3360	1010
	- в текущей части долгосрочной кредиторской задолженности	3370	1010
	- по вознаграждениям к выплате	3380	1010
	- прочей краткосрочной кредиторской задолженности	3390	1010
37	Выдана заработная плата работникам	3350	1010
38	Выдано работникам в погашение перерасхода по авансовым отчетам	3390	1010
39	Выдано в погашение долгосрочной кредиторской задолженности:
	- поставщикам и подрядчикам	4110	1010
	- дочерним организациям	4120	1010
	- ассоциированным и совместным организациям	4130	1010
	- филиалам и структурным подразделениям	4140	1010
	- по арендным платежам	4150	1010
	- по вознаграждениям к выплате	4160	1010
	- прочей долгосрочной кредиторской задолженности	4170	1010
40	Выкуплены у акционеров (участников) собственные акции	5210	1010
41	Оплачены расходы по рекламе:
	- на стоимость без НДС	7110	1010
	- на сумму НДС	1420	1010
42	Оплачены по счетам поставщиков за расходы и административного характера:
	- на стоимость без НДС	7210	1010
	- на сумму НДС	1420	1010
43	Оплачены конторские, типографские и телефонные расходы:
	- администрации организации	7210	1010
	- цехов организации	8410	1010
44	Оплачены представительские расходы	7210	1010
45	Оплачены судебные и арбитражные издержки	7470	1010
46	Оплачена стоимость консультационных, аудиторских, информационных и других услуг (без НДС)	7210	1010
	- на сумму НДС	1420	1010
47	Признана отрицательная курсовая разница	7430	1010

Корреспонденция счетов типовых операций по счету 1020
"Денежные средства в пути"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Денежные переводы из кассы, не поступившие по назначению	1020	1010
2	Конвертация валюты в тенге с перечислением на текущий банковский счет	1020	1030
3	Денежные средства, подлежащие поступлению от покупателей, заказчиков, дочерних, ассоциированных и совместных организаций, филиалов, находящиеся в пути	1030	1210,1220, 1230,1240
4	Выручка, сданная подотчетным лицом в почтовое отделение, но не зачисленная на текущий счет в банке	1020	1250
5	Авансы, переведенные покупателем и заказчиком, находящиеся в пути	1020	3510
6	Поступление денег, числившихся в пути	1030	1020
7	Доход от реализации валюты по цене выше рыночного курса валюты (курсовой перекос)	1020	6280
8	Расход от реализации валюты по цене ниже рыночного курса валюты (курсовой перекос)	7470	1020

Корреспонденция счетов типовых операций по счету 1030
"Денежные средства на текущих банковских счетах"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
	Поступление денежных средств
1	Из кассы	1030	1010
2	Числящихся в пути, в том числе от реализации иностранной валюты	1030	1020
3	Вложенных на депозитные и сберегательные счета в банках	1030	1050
4	Неиспользованные остатки аккредитива, средств на чековых книжках	1030	1060
5	В счет погашения займов, предоставленных другим организациям:
	- краткосрочных	1030	1110
	- долгосрочных	1030	2010
6	В счет погашения дебиторской задолженности покупателей и заказчиков:
	- краткосрочной	1030	1210
	- долгосрочной	1030	2110
7	В счет погашения краткосрочной дебиторской задолженности:
	- дочерних организаций	1030	1220
	- ассоциированных и совместных организаций	1030	1230
	- филиалов и структурных подразделений	1030	1240
	- работников	1030	1250
	- по арендным платежам	1030	1260
	- по начисленным вознаграждениям к получению	1030	1270
	- прочей краткосрочной дебиторской задолженности	1030	1280
8	Возврат из бюджета излишне перечисленных сумм налогов	1030	1410,1420, 1430
9	Возврат поставщиками и подрядчиками неиспользованных сумм ранее выданного аванса:
	- краткосрочного	1030	1610
	- долгосрочного	1030	2910
10	В счет погашения долгосрочной дебиторской задолженности:
	- дочерних организаций	1030	2120
	- ассоциированных и совместных организаций	1030	2130
	- филиалов и структурных подразделений	1030	2140
	- работников	1030	2150
	- по арендным платежам	1030	2160
	- по начисленным вознаграждениям к получению	1030	2170
	- прочей долгосрочной дебиторской задолженности	1030	2180
11	По полученным займам:
	- краткосрочным	1030	3010,3020
	- долгосрочным	1030	4010,4020
12	Получено от размещения облигаций:
	- краткосрочных	1030	3050
	- долгосрочных	1030	4030
13	Отражение суммы, ошибочно зачисленной на текущий счет	1030	3390
14	По полученным авансам:
	- краткосрочным	1030	3510
	- долгосрочным	1030	4410
15	В счет дохода, относящегося к будущим отчетным периодам	1030	3520
16	От дочерних, ассоциированных и совместных организаций, филиалов:
	- в виде краткосрочной кредиторской задолженности	1030	3320 - 3340
	- в виде долгосрочной кредиторской задолженности	1030	4120 - 4130
17	В счет оплаты эмитированных акций (долей участия), внесения вкладов в уставный капитал	1030	5110
18	От продажи ранее выкупленных акций	1030	5210
19	За реализованную продукцию (оказанные услуги за наличный расчет):
	- на стоимость без НДС	1030	6010
	- на сумму НДС	1030	3130
20	В виде доходов по финансовым активам (депозитам, займам и Т.п.)	1030	6110
21	В виде доходов по дивидендам по долевым ценным бумагам	1030	6120
22	От реализации активов (основных средств, нематериальных активов, материальных запасов финансовых активов):
	- на стоимость без НДС	1030	6210
	- на сумму НДС	1030	3130
23	По полученным государственным субсидиям	1030	6230
24	В счет погашения списанных в предыдущих отчетных периодах сомнительных долгов:
	- на сумму долга	1030	6280
	- на сумму НДС	1030	3130
25	Отражение положительной курсовой разницы в результате изменения рыночного курса валюты	1030	6250
Расход (списание) денежных средств
26	Снятие денежных средств в кассу	1010	1030
27	Перечислено на приобретение иностранной валюты	1020	1030
28	Перечислено на пополнение сберегательных и депозитных счетов	1050	1030
29	Перечислено в аккредитивы, пополнение чековых книжек	1060	1030
30	Предоставлены займы организациям
	- краткосрочные	1110	1030
	- долгосрочные	2010	1030
31	Приобретены краткосрочные финансовые активы (векселя, облигации,	1120	1030
	акции и т.п.), с целью получения прибыли от краткосрочных колебаний цен
32	Приобретены краткосрочные финансовые инвестиции:
	- удерживаемые до погашения	1130	1030
	- имеющиеся в наличии для продажи	1140	1030
	- прочие краткосрочные финансовые инвестиции	1150	1030
33	Перечислено филиалам и структурным подразделениям, находящимся на самостоятельном балансе, на пополнение оборотных средств	1240,2140	1030

34	Сумма денег, ошибочно списанная банком	1280	1030
35	Перечислены авансовые платежи поставщикам, подрядчикам, арендодателям, коммунальным предприятиям и др.:
	- краткосрочные	1610	1030
	- долгосрочные	2910	1030
36	Перечислена сумма страховых выплат (премий) страховой организации по договору страхования за предстоящие периоды	1620	1030
37	Перечислена стоимость подписки на периодические издания и др.	1620 или 7210	1030
38	Приобретены долгосрочные финансовые инвестиции:
	- удерживаемые до погашения	2020	1030
	- для продажи	2030	1030
	- прочие долгосрочные финансовые инвестиции	2040	1030
39	Оплачена стоимость оборудования, требующего монтажа	2930	1030
40	Перечислено в счет погашения финансовых обязательств:
	- краткосрочных (по их видам)	3010, 3020, 3040, 3050	1030
	- долгосрочных (по их видам)	4010,4020,4030	1030
41	Перечислено в счет погашения кредиторской задолженности по дивидендам и доходам участников	3030	1030
42	Перечислено в счет погашения задолженности по налогам	3110-3190	1030
43	Перечислено в счет погашения задолженности по прочим (другим) обязательным и добровольным платежам	3210 - 3240	1030
44	Перечислено в счет погашения краткосрочной кредиторской задолженности:
	- поставщикам и подрядчикам	3310	1030
	- дочерним организациям	3320	1030
	- ассоциированным и совместным организациям	3330	1030
	- филиалам и структурным подразделениям	3340	1030
	- по арендным платежам	3360	1030
	- в текущей части долгосрочной кредиторской задолженности	3370	1030
	- по вознаграждениям к выплате	3380	1030
	- прочей краткосрочной кредиторской задолженности	3390	1030
45	Перечислены деньги на карт-счета работников - заработная плата, на командировочные расходы и другие цели	1040	1030
46	Списаны в погашение гарантийных обязательств по гарантийному ремонту и обслуживанию в пределах срока выданных гарантий	3410,4210	1030
47	Возврат неиспользованной суммы аванса:
	- краткосрочного	3510	1030
	- долгосрочного	4410	1030
48	Перечислено в счет погашения долгосрочной кредиторской задолженности:	4110	1030
	- поставщикам и подрядчикам	4130	1030
	- ассоциированным и совместным организациям	4140	1030
	- по арендным платежам	4150	1030
	- по вознаграждениям к выплате	4160	1030
	- прочей долгосрочной кредиторской задолженности	4170	1030
49	Перечислена стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров	5210	1030
50	Оплачена стоимость возвращенных (ранее оплаченных) покупателем товаров	6020	1030
51	Перечислены расходы по рекламе	7110	1030
52	Оплачены расходы по реализации и административные расходы	7110,7210	1030
53	Оплачены судебные и арбитражные сборы, штрафы, пени, неустойки, услуги банка	7470	1030
54	Отражение отрицательной курсовой разницы в результате изменения рыночного курса обмена валют	7430	1030
55	Оплачены расходы банка, связанные с обслуживанием	7210	1030

Примечание. Организациям целесообразно учитывать на разных субсчетах (субконто) движение денег на текущих банковских счетах в тенге и движение денег на банковских счетах в валюте.

Корреспонденция счетов типовых операций по счету 1040
"Денежные средства на карт-счетах"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Поступили с текущего счета на карт-счета работников деньги на их заработную плату	1040	1030
2	Поступили с текущего счета на карт-счета работников деньги на командировочные и другие расходы	1040	1030
3	Списана заработная плата работников, перечисленная на их карт-счета	3350	1040
4	Списаны деньги, перечисленные на карт-счета работника для служебной командировки и на другие расходы	1250	1040

Примечание. Организация деньги перечисляет на карт-счета каждого работника. Банк не дает никаких документов, подтверждающих получение денег работниками.
Поэтому считаем, нет особой необходимости в ведении учета движения денежных средств на счете 1040 "Денежные средства на карт-счетах".
Перечисленные деньги на карт-счета работников можно относить непосредственно в дебет счета 1250 "Краткосрочная дебиторская задолженность работников" или 3350 "Краткосрочная задолженность по оплате труда", в зависимости от целевого назначения перечисленной сумы с кредита счета 1030 "Денежные средства на текущих банковских счетах", минуя счета 1 040. Это сократить количество ненужной учетной записи.

Корреспонденция счетов типовых операций
по счету 1050 "Денежные средства на сберегательных счетах"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Внесены наличные денежные средства на депозитные и сберегательные счета	1050	1010
2	Перечислены денежные средства с текущих счетов	1050	1030
3	3ачислен процент (вознаграждение) на приращение денежных средств на сберегательных и депозитных счетах	1050	6110
4	Зачислены на депозитный и сберегательные счета государственные субсидии	1050	6230
5	Получено наличными в кассу	1010	1050
6	Перечислено на текущие счета	1030	1050
7	3ачислены денежные средства в аккредитивы	1060	1050

Корреспонденция счетов типовых операций
по счету 1060 "Прочие денежные средства"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Перечислено на текущие счета филиалов и представительств	1060	1030
2	Депонированы денежные средства для получения чековых книжек	1060	1030
3	3ачислены денежные средства в аккредитивы	1060	1030
4	Поступили государственные субсидии для целевого финансирования	1060	6230
5	Списание неиспользованного остатка аккредитива на текущий счет	1030	1060
6	Списание остатка сумм по неиспользованным чековым книжкам на текущий банковский счет	1030	1060
7	Списанные аккредитивы в оплату счетов поставщика	3310	1060
8	Оплачены с чековых книжек транспортные, почтово-телефонные расходы	7110,7210	1060
9	Произведена оплата филиалом и представительством:
9.1	получено наличными для выдачи заработной платы работникам	1010	1060
9.2	погашена кредиторская задолженность поставщиков и подрядчиков	3310	1060
9.3	перечислена арендная плата по текущей аренде	3360	1060
9.4	перечислено в погашение задолженности по налогам, сборам и другим обязательным и добровольным платежам	3110 - 3190, 3210 - 3240	1060
9.5	оплачены административные расходы	7210	1060

Подраздел 1100 "Краткосрочные финансовые инвестиции" предназначен для учета краткосрочных финансовых инвестиций. Данный подраздел включает следующие группы счетов:
1110 "Краткосрочные предоставленные займы", где учитываются займы, предоставленные организацией сроком до одного года;
1120 "Краткосрочные финансовые активы, предназначенные для торговли", где учитываются краткосрочные финансовые активы, приобретенные с целью получения прибыли от краткосрочных колебаний цен.
1130 "Краткосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения", где учитываются краткосрочные финансовые активы с фиксированными или определяемыми платежами и фиксированным сроком погашения, которыми организация твердо намерена и способна владеть до наступления срока погашения, за исключением займов и дебиторской задолженности, предоставленных организацией.
1140 "Краткосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи", где учитываются краткосрочные финансовые инвестиции, которые не попали в следующие категории:

займы, предоставленные организацией;
инвестиции, удерживаемые до погашения;
финансовые активы, предназначенные для торгов)

1150 "Прочие краткосрочные финансовые инвестиции", где учитываются прочие краткосрочные финансовые инвестиции, не указанные в предыдущих группах.

Корреспонденция счетов типовых операций по счетам подраздела 1100
"Краткосрочные финансовые инвестиции"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Денежные средства, предоставленные в качестве краткосрочных займов	1110	1010,1030, 1050
2	Приобретение краткосрочных финансовых инвестиций, предназначенных для торговли, удерживаемых до погашения, имеющихся в наличии для продажи, прочих краткосрочных инвестиций по фактическим затратам (справедливой стоимости) с учетом затрат по совершению сделки	1120-1150	1010, 1030, 3310 – 3340, 3390,3540
3	Оплата акций, внесение вкладов (имущественных взносов) в виде краткосрочных финансовых инвестиций, предназначенных для торговли, удерживаемых до погашения, имеющихся в наличии для продажи, прочих краткосрочных инвестиций по справедливой стоимости	1120,1130, 1140, 1150	5110
4	Товары или услуги, переданные в качестве краткосрочных предоставленных займов:
	- на стоимость без НДС	1110	6010
	- на сумму НДС	1110	3130
5	Увеличение стоимости краткосрочных финансовых инвестиций, предназначенных для торговли в результате переоценки	1120	6150
6	Увеличение стоимости краткосрочных финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи в результате переоценки (1-й метод)	1140	6150
7	Увеличение стоимости краткосрочных финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи в результате переоценки (2-й метод)	1140	5440
8	Увеличение стоимости прочих краткосрочных финансовых инвестиций	1150	6150
9	Обесценение краткосрочных финансовых инвестиций, удерживаемых до погашения	7420	1130
10	Снижение стоимости краткосрочных финансовых инвестиций, предназначенных для торговли в результате переоценки	7330	1120
11	Снижение стоимости краткосрочных финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи в результате переоценки (1-й метод)	7330	1140
12	Снижение стоимости краткосрочных финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи в результате переоценки в пределах ранее произведенной переоценки (2-й метод)	5440	1140
13	Снижение стоимости краткосрочных финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи в результате переоценки сверх ранее произведенной переоценки (2-й метод)	7330	1140
14	Снижение стоимости прочих краткосрочных финансовых инвестиций	7330	1150
15	Восстановление ранее списанной суммы обесценения стоимости краткосрочных предоставленных займов и краткосрочных финансовых инвестиций, удерживаемых до погашения при увеличении их стоимости	1110, 1130	6240
16	Положительная курсовая разница по краткосрочным предоставленным займам, краткосрочным финансовым инвестициям, предназначенным для торговли, удерживаемым до погашения, имеющимся в наличии для продажи, прочим краткосрочным инвестициям, выраженным в иностранной валюте	1110, 1120, 1130, 1140, 1150	6250
17	Отрицательная курсовая разница по краткосрочным предоставленным займам, краткосрочным финансовым инвестициям, предназначенным для торговли, удерживаемым до погашения, имеющимся в наличии для продажи, прочим краткосрочным инвестициям, выраженным в иностранной валюте	7430	1110, 1120 1130,1140, 1150
18	Перевод краткосрочных инвестиций из одной категории в другую	1120, 1140, 1150	1120 , 1130, 1140, 1150
19	Погашение краткосрочных предоставленных займов	1010,1030	1110
20	Списание балансовой стоимости краткосрочных финансовых инвестиций, предназначенных для торговли, удерживаемых до погашения, имеющихся в наличии для продажи, прочих краткосрочных инвестиций при выбытии	7410	1120 , 1130, 1140, 1150

Начисление причитающегося к получению дохода по краткосрочным предоставленным займам, краткосрочным финансовым инвестициям, предназначенным для торговли, удерживаемым до погашения, имеющимся в наличии для продажи, прочим краткосрочным инвестициям (вознаграждения, дивидендов, роялти) отражается по дебету счета 1270 "Краткосрочные вознаграждения к получению" в корреспонденции с кредитом счета 6110 "Доходы по вознаграждениям", 6120 "Доходы по дивидендам", 6160 "Прочие доходы от финансирования".
Выбытие краткосрочных предоставленных займов, краткосрочных финансовых инвестиций, предназначенных для торговли, удерживаемых до погашения, имеющихся в наличии для продажи, прочих краткосрочных инвестиций отражается по дебету счета 1280 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность" в корреспонденции со счетом 6210 "Доходы от выбытия активов".
Списание суммы дооценки по выбывшим краткосрочным финансовым инвестициям, имеющимся в наличии для продажи (2-й метод), отражается по дебету счета 5320 "Резерв на переоценку" в корреспонденции со счетом 6210 "Доходы от выбытия активов".

Подраздел 1200 "Краткосрочная дебиторская задолженность" предназначен для учета краткосрочной дебиторской задолженности. Данный подраздел включает следующие группы счетов:
1210 "Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков", где отражаются операции по расчетам с покупателями и заказчиками за реализованные активы и оказанные услуги сроком до одного года, и прочая краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков.
1220 "Краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций", где отражаются операции по расчетам с дочерними организациями за реализованные активы и оказанные услуги сроком до одного года, и прочая краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций.
1230 "Краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций", где отражаются операции по расчетам с ассоциированными и совместными организациями за реализованные активы и оказанные услуги сроком до одного года, и прочая краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций.
1240 "Краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений", где отражаются операции по поступлению и списанию денежных средств на счета филиалов, и прочая краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений.
1250 "Краткосрочная дебиторская задолженность работников", где отражаются операции, связанные с движением дебиторской задолженности работников по:
выданным в подотчет денежным средствам на приобретение активов, оплате услуг, служебным командировкам и другие;
предоставленным работникам займам, а также расчеты по возмещению материального ущерба (недостача, хищение, порча и другие), причиненного организации работником, и прочая краткосрочная дебиторская задолженность работников;
1260 "Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде", где учитываются расходы по осуществлению текущих арендных платежей по операционной и финансовой аренде за текущий период.
1270 "Краткосрочные вознаграждения к получению, где отражаются операции, связанные с движением дебиторской задолженности по:

начисленным дивидендам по акциям (долям участия);
начисленным вознаграждениям по финансовой аренде, предоставленным займам, приобретенным финансовым инвестициям, доверительному управлению, и прочим начисленным вознаграждениям.

1280 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность", где отражаются операции по прочей дебиторской задолженности сроком до одного года не указанной в предыдущих группах, например, задолженность по векселям полученным, по осуществлению страховых выплат страховым организациям.
1290 "Резерв по сомнительным требованиям, где отражаются операции, связанные с созданием и движением резерва по сомнительным требованиям.

Корреспонденция счетов типовых операций по подразделу 1200
"Краткосрочная дебиторская задолженность"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Реализация продукции и оказание услуг покупателям и заказчикам, дочерним, ассоциируемым и совместным организациям, филиалам и структурным подразделениям:
	- на договорную стоимость	1210, 1220, 1230, 1240	6010
	- на сумму НДС	1210, 1220, 1230, 1240	3130
2	Увеличение краткосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, дочерних, ассоциируемых и совместных организаций, филиалов и структурных подразделений в иностранной валюте в результате изменения рыночного курса обмена валют	1210, 1220, 1230, 1240	6250
3	Оплата за дочерние, ассоциируемые и совместные организации, филиалы и структурные подразделения	1220,1230, 1240	1010, 1030 1050,1060
4	Отражение текущей части долгосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, дочерних, ассоциируемых и совместных организаций, филиалов и структурных подразделений	1210, 1220, 1230, 1240	2110,2120, 2130, 2140
5	Поступление платежей от покупателей и заказчиков за реализованную продукцию и оказанные 'услуги, а также за реализованные нематериальные активы, основные средства, инвестиции в недвижимость, финансовые инвестиции и другие активы	1010, 1030	1210
6	Поступление платежей от дочерних, ассоциируемых и совместных организаций, филиалов и структурных подразделений	1010, 1030	1220, 1230, 1240
7	Перечислены задолженности покупателями и заказчиками, дочерними, ассоциированными и совместными организациями, филиалами и подразделениями, но деньги к концу месяца не поступили на текущий счет (денежные средства в пути)	1020	1210, 1220 1230, 1240
8	3ачтена краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, дочерних, ассоциируемых и совместных организаций, филиалов и структурных подразделений в пределах и за счет их краткосрочной кредиторской задолженности за приобретенные активы и потребленные услуги при наличии акта сверки	3310, 3320, 3330,3340	1210, 1220 1230, 1240
9	3ачтен ранее полученный краткосрочный аванс от покупателей и заказчиков, дочерних, ассоциируемых и совместных организаций, филиалов и структурных подразделений в счет задолженностей за поставленные им ТМ3 и услуги	3510	1210, 1220 1230, 1240
10	Аннулирование дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, дочерних, ассоциируемых и совместных организаций, филиалов и структурных подразделений по возвращенной продукции:
	- на договорную стоимость	6020	1210, 1220 1230, 1240
	- на сумму НДС	3130	1210, 1220 1230, 1240
	- на сумму предоставленных скидок	1210,1220, 1230, 1240	6030
11	Предоставление скидок с цены и продаж покупателям и заказчикам, дочерним, ассоциируемым и совместным организациям, филиалам и структурным подразделениям:
	- на договорную стоимость	6030	1210, 1220 1230, 1240
	- на сумму НДС	3130	1210, 1220 1230,1241
12	Уменьшение краткосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, дочерних, ассоциируемых и совместных организаций, филиалов и структурных подразделений в иностранной валюте в результате изменения рыночного курса обмена валют	7430	1210, 1220 1230, 1241
13	Выдача денег в подотчет на приобретение активов, для оплаты услуг, служебных командировок и т.д.	1250	1010, 1030 1060
14	Предоставление работникам краткосрочных займов	1250	1010,1031
15	Выделение текущей части долгосрочной дебиторской задолженности работников	1250	2150
16	Ущерб, признанный виновным лицом или присужденный к взысканию судом (недостача, хищение, порча и др.)	1250	1010,1310, 1320, 1330, 1350,2410 2510, 2520 и др.
17	Погашение задолженности подотчетными лицами	1120 - 1150,	1250
		1310, 1330,
		1350, 2410,
		2510, 2520,
		2730 и др.
18	Возврат неизрасходованных подотчетными лицами сумм; сумм, взысканных с виновных лиц по причиненному ущербу, а также сумм платежей, поступивших от работника- заемщика	1010,3350	1250
19	Подлежащая к поступлению арендная плата по операционной аренде	1260	6260
20	Подлежащие к поступлению штрафы, пени, неустойки по операционной аренде	1260	6280
21	Выделение текущей части долгосрочной дебиторской задолженности по финансовой аренде актива	1260	2160
22	Погашение краткосрочной задолженности по аренде	1010,1030, 1020,1050	1260
23	Начисление краткосрочных вознаграждений к получению по инвестициям, удерживаемым до погашения, предназначенным для торговли, имеющимся в наличии для продажи	1270	6110,612
24	Начисление вознаграждений по депозитам, предоставленным займам, полученным векселям, доверительному управлению	1270	6110
25	Начисление вознаграждений по финансовой аренде	1270	6130
26	Погашение задолженности по начисленным вознаграждениям	1010, 1030	1270
27	Получение векселей под реализованную покупателям и заказчикам, дочерним, ассоциируемым и совместным организациям, филиалам и структурным подразделениям продукцию и оказанные услуги, а также за реализованные нематериальные активы, основные средства, финансовые инвестиции и прочие активы	1280	1210, 1221 1230, 1240
28	Погашение задолженности покупателей по векселям	1010, 1030	1280
29	Возникновение дебиторской задолженности в результате продажи структурного под разделения, деятельность которого была прекращена или ликвидирована	1210	6310
30	Возникновение дебиторской задолженности по возврату бракованных материалов, товаров	1280	1310, 1330, 1350
31	Сумма, ошибочно списанная со счетов в банках	1280	1030, 1060
32	Суммы претензий, предъявленных к поставщикам и подрядчикам, транспортным и иным организациям за обнаруженные несоответствия, недостачи товарно - материальных запасов, сверхнормативные потери	1280	1310, 1330,1350
33	Возникновение дебиторской задолженности по возмещению убытков от чрезвычайных ситуаций (по договору страхования)	1280	7470
34	Поступление платежей в счет погашения прочей дебиторской задолженности	1010,1020, 1030	1280
35	Создание резерва по сомнительным требованиям	7440	1290
36	Списание безнадежных долгов покупателей и заказчиков, дочерних, ассоциируемых и совместных организаций, филиалов и структурных подразделений за счет резерва по сомнительным требованиям	1290	1210, 1220, 1230, 1240
37	Погашение списанной дебиторской задолженности в периоде, когда было произведено ее списание:
	а) восстановление списанной за счет резерва по сомнительным требованиям дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, дочерних, ассоциируемых и совместных организаций, филиалов и структурных подразделений	1210, 1220, 1230, 1240	1290
	б) погашение задолженности	1010, 1030	1210, 1220, 1230, 1240
38	Корректировка размера сформированного резерва по сомнительным требованиям в результате его уменьшения (в том отчетном периоде, когда был сформирован резерв по сомнительным требованиям)	1290	7440

Если дебиторская задолженность, списанная ранее, оплачена в последующих отчетных периодах, то это признается как доход отчетного периода от неосновной деятельности. При этом в бухгалтерском учете производится запись по дебету соответствующих счетов по учету денег и кредиту группы счетов 6280.
Подраздел 1300 "Запасы" предназначен для учета активов, предназначенных для продажи в ходе обычной деятельности, или в процессе производства для продажи, или в форме сырья или материалов, предназначенных для использования в производственном процессе или при предоставлении услуг.
Данный подраздел включает следующие группы счетов:
1310 "Сырье и материалы", где учитываются сырье и материалы, в том числе сельскохозяйственные, предназначенные для дальнейшего использования в производственном процессе.
1320 "Готовая продукция", где учитывается готовая продукция, в том числе сельскохозяйственная продукция.
1330 "Товары", где отражаются операции, связанные с движением товаров, в том числе сельскохозяйственных закупленных и хранящихся для переработки
1340 "Незавершенное производство", где учитываются затраты по незавершенному производству
1350 "Прочие запасы", где учитываются г запасы, не указанные в предыдущих группах.
1360 "Резерв по списанию запасов", где отражаются операции, связанные с созданием и движением резервов на снижение стоимости запасов до чистой стоимости реализации в связи с повреждение моральным устареванием.

Корреспонденция счетов типовых операций по группам счетов 1310
"Сырье и материалы" и 1350 "Прочие запасы"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Приобретение материалов и прочих запасов за счет подотчетных сумм	1310, 1350	1250
2	Получение от дочерних, ассоциированных и совместных организаций, филиалов и структурных подразделений	1310, 1350	3320,3330, 3340
3	Приобретение материалов и прочих запасов у физических лиц	1310, 1350	3390
4	Приобретение материалов и прочих запасов у поставщиков	1310, 1350	3310
5	Признание расходов, прямо связанных с доставкой материалов и прочих запасов	1310, 1350	3390
6	Поступление материалов и прочих запасов в счет оплаты за эмитированные акции (доли участия), внесения вкладов в уставный капитал	1310, 1350	5110
7	Безвозмездное получение материалов и прочих запасов:
	- от физических лиц	1310, 1350	6220
	- от организации	1310, 1350	6220
8	Оприходование излишков материалов и прочих запасов	1310,1350	6280
9	Уценка материалов до чистой стоимости реализации	1360	1310, 1:
10	Оприходованы отходы материалов	1350	8110,8:
11	Возврат поставщику некачественных материалов и прочих запасов:
	а) до оплаты их стоимости:
	- на договорную стоимость	3310	1310, 1350
	- на сумму НДС	3310	1420
	б) после оплаты их стоимости:
	- на договорную стоимость	1280	1310,1350
	- на сумму НДС	1280	1420
12	Списание материалов и прочих запасов, использованных на административные расходы	7210	1310, 1350
13	Списание потери материалов и прочих запасов на центральных складах в пределах норм	7210	1310, 1350
14	Списание сверхнормативных потерь, порчи и недостачи материалов и прочих запасов, когда не установлены виновники	7470	1310, 1350
15	Безвозмездная передача материалов и прочих запасов	7410	1310, 1350
16	Списание материалов в результате стихийных бедствий	7470	1310, 1350
17	Списание себестоимости реализованных материалов и прочих запасов	7410	1350, 1310
18	Списание материалов и прочих запасов в результате прекращения деятельности	7510	1310, 1350
19	Списание материалов и прочих запасов на производства	8110,8310	1310, 1350
20	Списание материалов и прочих запасов на расходы общепроизводственного характера	8410	1310, 1350

Корреспонденция счетов типовых операций по счету 1320
"Готовая продукция"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Оприходование готовой продукции	1320	8110,8310
2	Списание себестоимости реализованной продукции	7010	1320
3	Отражение себестоимости реализованной продукции, возвращенной покупателями	1320	7010
4	Оприходование излишков готовой продукции на складах	1320	6280
5	Списание готовой продукции на проведение лабораторного анализа и на административные расходы организации	7210	1320
6	Безвозмездная передача готовой продукции	7410	1320
7	Списание готовой продукции в результате стихийных бедствий	7470	1320
8	Недостача готовой продукции на складах сверх норм естественной убыли:
	- когда виновники не установлены	7470	1320
	- погашаемая за счет виновных лиц	1250	1320
9	Недостача готовой продукции на складах в пределах норм естественной убыли	7470	1320

Корреспонденция счетов типовых операций по счету 1330
"Товары"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Приобретение товаров за счет выданных подотчетных сумм	1330	1250
2	Приобретение товаров у физических лиц и организаций	1330	3310, 3390
3	Приобретение товаров у дочерних, ассоциированных и совместных организаций	1330	3320,3331
4	Безвозмездное получение товаров от физических лиц и организации	1330	6220
5	Оприходованы излишки товаров, выявленные при инвентаризации	1330	6280
6	Возврат товаров, не соответствующих условиям поставки	3310	1330
7	Списание себестоимости реализованных товаров	7010	1330
8	Списание товаров на административные расходы	7210	1330
9	Потери товаров в пределах норм естественной убыли	7470	1330
10	Потери товаров сверх норм естественной убыли:
	- когда виновники не установлены;	7470	1330
	- отнесенные за счет виновных лиц	1250	1330
11	Уценка товаров	1360	1330
12	Безвозмездная передача товаров	7410	1330
13	Списание товаров в результате стихийных бедствий	7470	1330

Корреспонденция счетов типовых операций по счету 1340
"Незавершенное производство"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Отнесение в конце отчетного периода на незавершенное производство затрат, связанных с производством продукции (работ, услуг)	1340	8110,831
2	Перенос в начале отчетного периода стоимости незавершенного производства на счета производственного учета	8110,8310	1340
3	Отражение убытков от стихийных бедствий	7470	1340
4	Списание незавершенного производства в связи с прекращением деятельности организации	7510	1340

Корреспонденция счетов типовых операций по счету 1360
"Резервы по списанию запасов"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Создан резерв по списанию запасов	7420	1360
2	Списание стоимости запасов в связи с их обесценением	1360	1310,1320,1330, 1350

Подраздел 1400 "Текущие налоговые активы" предназначен для учета излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет при расчете с бюджетом, а также сумм налога на добавленную стоимость, подлежащего зачету по выставленным счетам-фактурам.

Данный подраздел включает следующие группы счетов:
1410 "Корпоративный подоходный налог", где отражаются операции, связанные с отражением излишне уплаченного в бюджет корпоративного подоходного налога, а также авансовые платежи по уплате корпоративного подоходного налога.
1420 "Налог на добавленную стоимость" где отражаются операции по налогу на добавленную стоимость, подлежащему отнесению в зачет, в том числе подлежащему возмещению в соответствии с налоговым законодательством, а также излишне уплаченные в бюджет суммы налога на добавленную стоимость.
1430 "Прочие налоги и другие обязательные платежи в бюджет", где учитываются прочие налоги и другие обязательные платежи в бюджет, подлежащие к возмещению и (или) подлежащие зачету в соответствии с налоговым законодательством.

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Оплата авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу	1410	1030, 1050, 1250
2	НДС по приобретенным товарно-материальным запасам, выполненным работам и услугам	1420	3310 – 3340, 3390
3	НДС, подлежащий зачету	3130	1420
4	Оплата авансовых платежей по акцизам, земельному налогу, налогу на транспортные средства, налогу на имущество	1430	1030, 1050, 1250

Подраздел 1500 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи" предназначен для учета долгосрочных активов, которые классифицируются как предназначенные для продажи, если их балансовая стоимость будет возмещена в основном за счет продажи, а не посредством продолжающегося использования, при этом вероятность продажи является высокой. Данный подраздел включает следующие группы счетов:
1510 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи", где учитываются долгосрочные активы, предназначенные для продажи, например, оборудование, подготовленное для продажи.
1520 "Группы на выбытие, предназначенные для продажи", где учитываются группы на выбытие, предназначенные для продажи, например, действующий завод, подготовленный к продаже.

Корреспонденция счетов типовых операций по подразделу 1500
"Долгосрочные активы, предназначенные для продажи"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	3емля, здания и сооружения, предназначенные и подготовленные к реализации	1510	2310
2	Нематериальные активы, предназначенные для реализации	1510	2730
3	Перевод основных средств в долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и долгосрочные активы, сформированные в группы на выбытие, по балансовой стоимости	1510 1520	2410 2410
4	В связи с изменением проекта строительства подготовлено к реализации ранее приобретенное оборудование, требующее монтажа	1510	2930
5	Приобретение оборудования для последующей продажи	1510	3310 - 3340
6	Подготовлен для продажи отдельный цех, филиал со всем оборудованием	1520	2310, 2410
7	Списание балансовой стоимости долгосрочных активов, предназначенных для продажи, при их выбытии	7410	1510, 1520
8	Списание расходов от обесценения активов	7420	1510 - 1520
9	Восстановление убытка от обесценения	1510, 1520	6240

Подраздел 1600 "Прочие краткосрочные активы" предназначен для учета прочих краткосрочных активов, не указанных в предыдущих подразделах. Данный подраздел включает следующие группы счетов:
1610 "Краткосрочные авансы выданные", где учитываются авансы, выданные под поставку активов, а также по оплате продукции, услуг, принятых от заказчиков по частичной готовности, в течение отчетного периода, и прочие краткосрочные авансы
1620 "Расходы будущих периодов", где учитываются расходы, произведенные в настоящем периоде, но относящиеся к будущим периодам в отчетном году (страховые премии, выплаченные страховым организациям, арендная плата и др.).
1630 "Прочие краткосрочные активы", где отражаются операции по прочим краткосрочным активам, указанным в предыдущих группах.

Корреспонденция счетов типовых операций по счету 1610
"Краткосрочные авансы выданные"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Выдача аванса на поставку товарно-материальных З3'lпасов, под выполнение работ и оказание услуг и др.	1610	1010, 1030, 1060
2	Увеличение дебиторской задолженности по выданным авансам в иностранной валюте в результате изменения рыночного курса обмена валют	1610	6250
3	Возврат неиспользованных сумм ранее выданного аванса	1010, 1020, 1030	1610
4	3ачет ранее выданных авансов в погашение задолженности поставщикам, дочерним, ассоциированным и совместным организациям	3310 - 3330	1610
5	Уменьшение дебиторской задолженности по выданным авансам в иностранной валюте в результате изменения рыночного курса обмена валют	7430	1610

Корреспонденция счетов типовых операций по счету 1620
"Расходы будущих периодов"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Сумма страховых выплат (премии) авансом страховым организациям по договору страхования	1620	1010, 1030
2	Оплата арендных платежей за предстоящие периоды	1620	1010, 1030, 1060
3	Отражение расходов, относящихся к будущим отчетным периодам (на подготовку и освоение новых видов продукции, технологических процессов, цехов и агрегатов, погашение в течение года):
3.1	начисление амортизации основных средств	1620	2420
3.2	списание материалов	1620	1310,1330, 1350
3.3	погашение задолженности поставщикам и подрядчикам за выполненные работы, оказанные услуги	1620	3310
3.4	начисление заработной платы персоналу	1620	3350
3.5	начисление социального налога	1620	3150
3.6	формирование резерва по отпускам (на выплату вознаграждений работникам в форме оплачиваемых отсутствий на работе)	1620	3430
4	Подписка на периодические издания и др.	1620	1010, 1030
5	Отнесение организациями сезонных отраслей в межсезонный период их работы превышения фактических затрат над сметно-нормализованными (плановыми) затратами	1620	8410
6	Списание расходов, связанных со страховыми выплатами (премиями),	7470	1620
	относящихся на отчетный месяц
7	Списание арендной платы, относящейся на отчетный месяц	7110, 7210, 8410	1620
8	Списание расходов, связанных с подпиской на периодические издания и др., относящихся на отчетный месяц	7210	1620
9	Списание расходов, связанных с освоением производства, цехов и т.п., относящихся на отчетный период	8410	1620
10	Отражение расходов по ремонту основных средств (когда ремонт производится неравномерно в течение года)	1620	1310, 1350, 3350,3150, 3310 и др.
11	Единовременные расходы по массовому набору рабочих при организации или при расширении производства (строительства)	1620	1010,1030, 1250
12	Ежемесячное списание единовременных расходов по массовому набору рабочих	7210	1620
13	Списание затрат по ремонту основных средств:
13.1	в пределах созданного резерва	3540	1620
13.2	сверх созданного резерва	7110, 7210, 8410	1620
14	Расходы, связанные с перемещением строительной техники с одного участка на другой	1620	3310,3390
15	Ежемесячное списание расходов, связанных с перемещением строительной техники	8410	1620

Корреспонденция счетов типовых операций по счету 1630
"Прочие краткосрочные активы"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Израсходовано в течение года на проектирование, конструирование, разработку опытной установки, новых технологических процессов изготовления инструментов, шаблонов, форм штампов:
	- материалов;	1630	1310, 1350
	- заработной платы;	1630	3350
	- услуги других организаций;	1630	3310
	- отчисления от оплаты труда	1630	3150
2	Оприходованы нематериальные активы (результаты разработки), отвечающие критериям их признания	2730	1630

Счета раздела 2 "Долгосрочные активы"

Счета раздела 2 "Долгосрочные активы" предназначены для учета активов организации, классифицируемых как долгосрочные.
Раздел 2 "Долгосрочные активы" содержит следующие подразделы:
2000 "Долгосрочные финансовые инвестиции".
2100 "Долгосрочная дебиторская задолженность".
2200 "Инвестиции, учитываемые методом долевого участия".
2300 "Инвестиции в недвижимость".
2400 "Основные средства".
2500 "Биологические активы".
2600 "Разведочные и оценочные активы".
2700 "Нематериальные активы".
2800 "Отложенные налоговые активы".
2900 "Прочие долгосрочные активы".

Подраздел 2000 "Долгосрочные финансовые инвестиции" предназначен для учета долгосрочных финансовых активов, за исключением инвестиций, учитываемых методом долевого участия, и долгосрочной дебиторской задолженности.
Данный подраздел включает следующие группы счетов:
2010 "Долгосрочные предоставленные займы", где учитываются займы, предоставленные организацией на срок свыше одного года.
2020 "Долгосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения", где учитываются долгосрочные финансовые активы с фиксированными или определяемыми платежами и фиксированным сроком погашения, которыми организация твердо намерена и способна владеть до наступления срока погашения, за исключением займов и дебиторской задолженности, предоставленных организацией.
2030 "Долгосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи", где учитываются финансовые активы, которые не попали в следующие категории:
Займы и дебиторская задолженность, предоставленные организацией, инвестиции, удерживаемые до погашения.
2040 "Прочие долгосрочные финансовые активы" где учитываются прочие долгосрочные финансовые активы, не указанные в предыдущих группах, например, инвестиции в дочерние организации, учитываемые по себестоимости, инвестиции в совместно контролируемые организации, учитываемые методом пропорциональной консолидации.

Корреспонденция счетов по подразделу 2000 "Долгосрочные финансовые инвестиции"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Предоставление долгосрочных займов организациям	2010	1010, 1030
2	Приобретение долгосрочных финансовых инвестиций по покупной стоимости	2020 - 2040	1010, 1030, 3010, 3020,3040,3050, 4010 - 4030
3	Отражение оплаты акций, внесения вкладов (имущественных взносов) финансовыми инвестициями по справедливой стоимости	2020 - 2040	5110
4	Увеличение справедливой стоимости долгосрочных финансовых инвестиций в результате переоценки	2030, 2040	6150
5	Восстановление ранее списанной суммы снижения стоимости долгосрочных финансовых инвестиций при увеличении их стоимости	2030,2040	6150
6	Амортизация дисконта (разницы между покупной и номинальной стоимостью облигаций, если покупная стоимость ниже номинальной)	2020,2040	6150
7	Разницы между покупной и номинальной стоимостью облигаций, если номинальная стоимость ниже покупной	7330	2020,2040
8	Уменьшение справедливой стоимости долгосрочных финансовых инвестиций в результате переоценки	7330	2030, 2040
9	Перевод краткосрочных финансовых инвестиций, учитываемых по балансовой стоимости, в долгосрочные по справедливой стоимости:
9.1	когда справедливая стоимость инвестиций ниже балансовой:
	- на справедливую стоимость	2030, 2040	1140, 1150
	- на сумму превышения балансовой стоимости над справедливой стоимостью инвестиций	7330	1140,1150
9.2	когда справедливая стоимость инвестиций выше балансовой:
	- на балансовую стоимость инвестиций	2030,2040	1140,1150,
	- на сумму превышения справедливой стоимости инвестиций над балансовой	2030, 2040	6150
10	Перевод долгосрочных инвестиций, учитываемых по стоимости с учетом переоценки (балансовой), в краткосрочные по справедливой стоимости:
10.1	когда справедливая стоимость ниже балансовой:
	- на справедливую стоимость	1140, 1150	2030,2040
	- на сумму превышения балансовой стоимости	7330	2030,2040
10.2	когда справедливая стоимость выше балансовой:
	- на балансовую стоимость инвестиций	1140,1150	2020,2040
	- на сумму превышения справедливой стоимости инвестиций над балансовой	1140, 1150	6150
11	Перевод долгосрочных инвестиций, удерживаемых до погашения, в краткосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения	1130	2020
12	Списание балансовой стоимости долгосрочных финансовых инвестиций при их выбытии	7410	2020 - 2040
13	Погашение долгосрочных займов организациями	1010, 1030	2010

Подраздел 2100 "Долгосрочная дебиторская задолженность" предназначен для учета долгосрочной дебиторской задолженности. Данный подраздел включает следующие группы счетов:
2110 "Долгосрочная задолженность покупателей заказчиков", где отражаются операции по расчетам с
покупателями и заказчиками за реализованные активы и оказанные услуги сроком свыше одного года.
2120 "Долгосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций", где отражаются операции по расчетам с дочерними организациями за реализованные активы и оказанные услуги свыше одного года, и прочая долгосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций.
2130 "Долгосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций", где отражаются операции по расчетам с ассоциированными и совместными организациями за реализованные активы и оказанные услуги сроком свыше одного года, и прочая долгосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций.
2140 "Долгосрочная дебиторская задолженность филиалов структурных подразделений", где учитывается долгосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений.
2150 "Долгосрочная дебиторская задолженность работников", где отражаются операции, связанные с движением дебиторской задолженности работников по предоставленным работникам долгосрочным займам, а также расчеты по возмещению материального ущерба (недостача, хищение, порча и другие), причиненного организации работником, сроком свыше одного года.
2160 "Долгосрочная дебиторская задолженность по аренде", где учитываются расходы по осуществлению арендных платежей по финансовой аренде за предстоящие периоды, и прочая долгосрочная дебиторская задолженность по аренде.
2170 "Долгосрочные вознаграждения к получению", где отражаются операции, связанные с движением долгосрочной дебиторской задолженности по начисленным вознаграждениям по финансовой аренде, предоставленным займам, приобретенным финансовым инвестициям, доверительному управлению, и прочие долгосрочные вознаграждения к получению.
2180 "Прочая долгосрочная дебиторская задолженность", где отражаются операции по прочей долгосрочной дебиторской задолженности, не указанной в предыдущих группах, например, долгосрочной задолженности по векселям полученным, по осуществлению страховых выплат страховым организациям.

Корреспонденция счетов типовых операций по счету 2110
"Долгосрочная задолженность покупателей и заказчиков"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Реализована готовая продукция (товаров, работ, услуг) с отсрочкой платежа (на более года):
1.1	По договорной стоимости	2110	6010
1.2	На сумму НДС	2110	3130
2	Реализованы основные средства и нематериальные активы с отсрочкой платежа (на более года):
2.1	По договорной стоимости	2110	6210
2.2	На сумму НДС	2110	3130
3	Поступило на текущий счет в погашение задолженности	1030	2110

Корреспонденция счетов типовых операций по группе счетов 2120
"Долгосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций" и 2130
"Долгосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Реализована готовая продукция (товары, работы и услуги) с отсрочкой
	платежа (более года):
	- по договорной стоимости	2120,2130	6010
	- на сумму НДС	2120,2130	3130
2	Реализация основных средств, нематериальных активов и материалов с отсрочкой платежа (более года):
	- на договорную стоимость	2120, 2130	6210
	- на сумму НДС	2120, 2130	3130
3	Поступление денег на текущий счет в погашение задолженности	1030	2120, 2130

Корреспонденция счетов типовых операций по счету 2140
"Долгосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Отпущена готовая продукция (товары, работы, услуги) с отсрочкой платежа (более года):
	- на договорную стоимость	2140	6010
	- на сумму НДС	2140	3130
2	Отпущены товарно-материальные запасы, оказаны услуги с отсрочкой
	платежа (более года):
	- на договорную стоимость	2140	6210
	- на сумму НДС	2140	3130
3	Перечислена финансовая помощь со сроком возврата более года	2140	1030
4	Поступило на текущие счета в погашение дебиторской задолженности филиалов и структурных подразделений	1030	2140

Корреспонденция счетов типовых операций по счету 2150
"Долгосрочная дебиторская задолженность работников"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Предоставлены долгосрочные займы	2150	1010, 1030
2	3адолженность по недостаче товарно-материальных ценностей, денежных средств в кассе	2150	1010, 1310
3	Погашена долгосрочная дебиторская задолженность работников	1010	2150

Корреспонденция счетов типовых операций по счету 2160
"Долгосрочная дебиторская задолженность по аренде"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Начисление арендных платежей по финансовой аренде и прочая долго срочная дебиторская задолженность по аренде	2160	6210
2	Погашение задолженности по аренде	1030	2160
3	Возврат переданных в аренду основных средств	2410	2160

Корреспонденция счетов типовых операций по счету 2170
"Долгосрочные вознаграждения к получению"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Начисление дохода по переданным в финансовую аренду активам	2170	6130
2	Начисление дохода по финансовым активам (депозитам, предоставленным займам)	2170	6110
3	Погашение задолженности по долгосрочным вознаграждениям к получению	1030	2170

Корреспонденция счетов типовых операций по счету 2180
"Прочая долгосрочная дебиторская задолженность"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Получение векселей под реализованную готовую продукцию, основных средств и прочих активов сроком погашения более года	2180	1210 - 1230
2	Погашение задолженности покупателей по векселям	1030	2180

Подраздел 2200 "Инвестиции, учитываемые методом долевого участия" предназначен для учета инвестиций, учитываемых методом долевого участия.
2210 "Инвестиции, учитываемые методом долевого участия", где отражаются операции по инвестициям в ассоциированные и зависимые организации, учитываемые методом долевого участия.
Метод долевого участия - это метод учета, в соответствии с которым инвестиции первоначально учитываются по фактическим затратам, а затем корректируются на произошедшее после приобретения изменение доли инвестора в чистых активах объекта инвестиций.

Корреспонденция счетов по счету 2210
"Инвестиции, учитываемые методом долевого участия"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Приобретение акций по покупной стоимости	2210	1010, 1030, 1050,1060, 3310 - 3340 и др.
2	Увеличение балансовой стоимости инвестиций, учитываемых методом	2210	6410,6420
	долевого участия, пропорционально доли инвестора в чистых доходах ассоциированных и совместных организаций
3	Уменьшение балансовой стоимости инвестиций, учитываемых методом долевого участия, пропорционально доли инвестора в полученных убытках ассоциированных и совместных организаций	7610, 7620	2210
4	Начислены дивиденды по инвестициям, учитываемым по методу долевого участия	1270	2210
5	Уменьшение балансовой стоимости инвестиций на сумму долевого участия
	в результате переоценки активов ассоциированных и совместных организаций:
	- в пределах ранее произведенной переоценки	5420	2210
	- сверх сумм ранее произведенной переоценки или в случае, когда переоценка ранее не производилась	7420	2210
6	Увеличение балансовой стоимости инвестиций на сумму долевого участия в результате переоценки активов ассоциированных и совместных организаций	2210	5420
7	Списание балансовой стоимости инвестиций при их выбытии	7410	2210

Подраздел 2300 "Инвестиции в недвижимость" предназначен для учета инвестиций в недвижимость.
Инвестиции в недвижимость - это недвижимость (земля или здание, либо часть здания, либо и то, и другое), находящаяся во владении (собственника или арендатора по договору финансовой аренды) с целью получения арендных платежей или прироста стоимости капитала или того и другого, но не для:

использования в производстве или поставке товаров, оказании услуг, в административных целях;
продажи в ходе обычной хозяйственной деятельности.

Данный подраздел включает следующие группы счетов:
2310 "Инвестиции в недвижимость", где учитываются инвестиции в недвижимость.
2320 "Амортизация инвестиций в недвижимость", где аккумулируются суммы амортизации инвестиционной недвижимости.
2330 "Убытки от обесценения инвестиций в недвижимость", где аккумулируются суммы убытков от обесценения в случае, если организация после первоначального признания инвестиционной недвижимости выбирает модель учета по фактическим затратам, согласно которой все объекты инвестиционной недвижимости измеряются по фактическим затратам за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения активов.

Корреспонденция счетов по подразделу 2300
"Инвестиции в недвижимость"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Отражение первоначальной стоимости инвестиций в недвижимость, принятой в эксплуатацию после завершения строительства	2310	2930
2	Перевод основных средств, используемых для собственных нужд, в инвестиции в недвижимость
	- на балансовую стоимость объекта	2310	2410
	- на сумму превышения справедливой стоимости над балансовой стоимостью объекта	2310	6140
	- на сумму превышения балансовой стоимости над справедливой стоимостью объекта	7420	2310
3	Перевод долгосрочных активов, предназначенных для продажи, в инвестиции в недвижимость

	- на балансовую стоимость объекта	2310	1510
	- на сумму превышения справедливой стоимости над балансовой стоимостью объекта	2310	6140

	- на сумму превышения балансовой стоимости над справедливой стоимостью объекта	7420	2310

4	Приобретение инвестиционной недвижимости:
4.1	у физических лиц и организаций	2310	3390,3310
4.2	у дочерних, ассоциированных и совместных организаций	2310	3320, 3330
5	Поступление инвестиционной недвижимости на условиях финансовой аренды	2310	4150
6	Поступление инвестиционной недвижимости в счет оплаты акций, внесения вкладов (имущественных взносов) в уставный капитал	2310	5110
7	Отражение стоимости юридических услуг и иных прямых расходов по приобретению инвестиции в недвижимость	2310	3310,3320, 3390
8	Увеличение справедливой стоимости инвестиционной недвижимости в
	результате произведенной переоценки	2310	6140
	- на сумму износа	6140	2320
9	Уменьшение справедливой стоимости инвестиций в недвижимость в результате переоценки	7420	2310
	- на сумму износа (в строку уменьшения)	2320	7420
10	Списывается сумма обесценения инвестиций в недвижимость в связи с изменением их справедливой стоимости	7420	2320
11	Начисление амортизации инвестиций в недвижимость	7450, 7470	2320
12	Списание стоимости инвестиций в недвижимость при их выбытии (передача в финансовую аренду, ликвидация, реализация и т.п.)
	- на остаточную стоимость	7410	2310
	- на сумму износа	2320	2310
13	Перевод инвестиции в недвижимость в основные средства, используемые для собственных нужд:
	- на балансовую стоимость объекта	2410	2310
	- на сумму превышения справедливой стоимости над балансовой стоимостью объекта	2410	6280
	- на сумму превышения балансовой стоимости над справедливой стоимостью объекта	2430	2310
14	Перевод инвестиций в недвижимость в долгосрочные активы, предназначенные для продажи, при необходимости проведения дополнительных работ по реконструкции объекта:
	- на балансовую стоимость объекта	1510	2310
	- на сумму превышения справедливой стоимости над балансовой стоимостью объекта	1510	6280
	- на сумму превышения балансовой стоимости над справедливой стоимостью объекта	7420	2310

Подраздел 2400 "Основные средства" предназначен для учета основных средств. Данный подраздел включает следующие группы счетов:
2410 "Основные средства";
2420 "Амортизация основных средств";
2430 "Убыток от обесценения основных средств". Основные средства - это материальные активы, которые удерживаются организацией для использования в производстве или поставке товаров или услуг для сдачи в аренду другим лицам или для административных целей, и предполагается использовать в течение более чем одного периода.
Основные средства детализируются по видам. Вид основных средств - это объединение активов, одинаковых по характеру и использованию в деятельности организации. Примерами отдельных видов являются:

земля;
земля и здания; машинное оборудование; суда;
самолеты; автотранспортные средства;
мебель и движимость, соединенная с недвижимостью;
офисное оборудование.

В зависимости от детализации по видам основных средств открываются синтетические счета.
После первоначального признания в качестве актива, основные средства учитываются по его себестоимости за вычетом всей накопленной амортизации и всех накопленных убытков от обесценения или по переоцененной стоимости, являющейся его справедливой стоимостью на дату переоценки, за вычетом всей последующей накопленной амортизации и последующих накопленных убытков от обесценения.
Для аккумуляции амортизации основных средств предназначена группа счетов 2420 "Амортизация основных средств". Для аккумуляции убытков от обесценения основных средств предназначена группа счетов 2330 "Убыток от обесценения основных средств".

Корреспонденция счетов типовых операций по подразделу 2400
"Основные средства"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Отражение первоначальной стоимости основных средств, принятых в эксплуатацию по окончании строительства	2410	2930
2	Отражение затрат, связанных с капитальным ремонтом (модернизацией, реконструкцией), приводящих к увеличению будущих экономических выгод от использования основных средств	2410	2930
3	Приобретение основных средств:
3.1	за счет выданных подотчетных сумм	2410	1250
3.2	за счет ранее выданных поставщикам авансов	2410	1610
3.3	поступление основных средств от дочерних, ассоциированных и сов местных организаций	2410	3320, 3330
3.4	приобретение основных средств у физических лиц и организаций	2410	3390, 3310
4	Поступление основных средств на условиях финансовой аренды	2410	4150
5	Поступление основных средств в счет оплаты акций, внесения вкладов (имущественных взносов) в уставный капитал	2410	5110
6	Безвозмездное поступление основных средств от физических лиц и организаций	2410	6220
7	Оприходование неучтенных основных средств, выявленных при инвентаризации	2410	6280
8	Перевод инвестиций в недвижимость в категорию "Основные средства"	2410	2310
9	Увеличение первоначальной стоимости основных средств в результате произведенной переоценки	2410	5420
10	Перевод земли и зданий в категорию "Инвестиции в недвижимость"	2310	2410
11	Уменьшение первоначальной стоимости основных средств в результате произведенной переоценки:
11.1	в пределах сумм ранее произведенной переоценки (дооценки):
	- корректировка первоначальной стоимости	5420	2410
	- корректировка суммы накопленной амортизации	2420	5420
11.2	сверх сумм ранее произведенной переоценки (дооценки)
	- корректировка первоначальной стоимости	7420	2410
	- корректировка суммы накопленной амортизации	2420	7420
12	Примечание:
	- если в результате следующей переоценки происходит увеличение стоимости основных средств, то ранее отраженная по дебету счета 7420 сумма подлежит к восстановлению как доход и отражается записью	2410	6240
	- если сумма дооценки превышает сумму, ранее отнесенную в дебет счета 7420 по этому объекту, то сумма превышения отражается записью	2410	5420
13	Возврат переданных в финансовую аренду основных средств	2410	2160
14	Передача основных средств в оплату акции (доли участия)	2210	2410
15	Возврат арендодателю основных средств, принятых в долгосрочную аренду (на балансе арендатора)	4150	2410
16	Списание основных средств при их выбытии (передача в финансовую аренду, ликвидации, реализации, недостачи и т.п.):
	- на балансовую стоимость	7410	2410
	- на сумму накопленной амортизации	2420	2410
17	Списание основных средств в связи с прекращением деятельности:
	- на балансовую стоимость	7510	2410
	- на сумму накопленной амортизации	2420	2410
18	Начисление амортизации относимой:
18.1	на строительство, осуществляемое хозяйственным способом	2930	2420
18.2	на будущие отчетные периоды (по горно-подготовительным работам и др.)	1620	2420
18.3	на расходы по реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг)	7110	2420
18.4	на административные расходы	7210	2420
18.5	на накладные расходы основного и вспомогательных производств	8410	2420
19	Начисление амортизации по основным средствам, сданным в операционную аренду	7450	2420
20	Корректировка сумм накопленной амортизации в результате дооценки основных средств	5420	2420
21	Списание амортизации по выбывшим основным средствам	2420	2410

Подраздел 2500 "Биологические активы" предназначен для учета биологических активов, связанных с сельскохозяйственной деятельностью.
Данный подраздел включает следующие группы счетов:
2510 "Растения".
2520 "Животные".

Корреспонденция счетов типовых операций по подразделу 2500
"Биологические активы"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Оприходование молодняка животных	2520	8110,8310
2	Приобретение животных и растений:
2.1	за счет выданных подотчетных сумм	2510,2520	1250
2.2	за счет ранее выданных поставщикам авансов	2510, 2520	1610
2.3	у поставщиков	2510,2520	3310
2.4	у дочерних, ассоциированных и совместных организаций	2510,2520	3320,3330
2.5	у физических лиц	2510,2520	3390
3	Увеличение справедливой стоимости биологических активов в результате произ веденной переоценки	2510, 2520	6270
4	Уменьшение справедливой стоимости биологических активов в результате произведенной переоценки
	Примечание: В счетном плане не предусмотрен счет для учета амортизации по рабочему скоту
5	Списание биологического актива при его выбытии	7410	2510,2520

Подраздел 2600 "Разведочные и оценочные активы" предназначен для учета расходов на разведку и оценку минеральных ресурсов, за исключением расходов, понесенных в ходе деятельности, предшествующей разведке и оценке минеральных ресурсов, а также после того, как техническая осуществимость и коммерческая целесообразность добычи минеральных ресурсов становится очевидной.
Данный подраздел включает следующие группы счетов:
2610 "Разведочные и оценочные активы", где отражаются операции, связанные с признанием расхода в качестве разведочных и оценочных активов.
2620 "Амортизация разведочных и оценочных активов", где аккумулируются суммы амортизации разведочных и оценочных активов.
2630 "Убытки от обесценения разведочных и оценочных активов", где аккумулируются суммы убытков от обесценения разведочных и оценочных активов.

Корреспонденция счетов типовых операций по подразделу 2600
"Разведочные и оценочные активы"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	3атраты, связанные с приобретением прав на проведение разведочных работ	2610	1030,3310,4110
2	3атраты на отбор проб и образцов	2610	3350,3150,1310,1350,2470, 2420 и др.
3	3атраты на исследование, разведочное бурение и на проходку разведочных траншей	2610	1010,1030,1310,1350,2420, 3150-3180,3350 и др.
4	3атраты на проведение мероприятий для оценки целесообразности добычи минеральных ресурсов	2610	3150,3350,3310 и др.
5	Приобретение готовых разведочных и оценочных активов	2610	1030,3310,4110
6	Реализация разведочных и оценочных активов:
	- по балансовой (остаточной) стоимости на сумму накопленной амортизации	7510 2620	2610 2610

Подраздел 2700 "Нематериальные активы" предназначен для учета нематериальных активов. Данный подраздел включает следующую группу счетов:
2710 "Гудвилл", где отражаются операции, связанные с наличием и движением гудвилла.
2720 "Обесценение гудвилла", где отражаются операции по отражению обесценения гудвилла по итогам регулярно проводимого тестирования на предмет возможных убытков от обесценения.
2730 "Прочие нематериальные активы", где учитываются группы активов, сходных по характеру и применению в деятельности организации, например:
товарные знаки;
титульные и издательские права; компьютерное программное обеспечение; лицензии и франшизы;
авторские права, патенты и другие права на промышленную собственность, права на услуги и эксплуатацию; рецепты, формулы, модели, чертежи и опытные образцы;
и нематериальные активы в процессе разработки.
2740 "Амортизация прочих нематериальных активов", где аккумулируются суммы амортизации нематериальных активов, при этом амортизация на нематериальные активы с неопределенным сроком полезного использования не начисляется, а ежегодно проводится тест на обесценение.
2750 "Убыток от обесценения прочих нематериальных активов", где аккумулируются суммы убытков от обесценения прочих нематериальных активов.

Корреспонденция счетов типовых операций по разделу 2700
"Нематериальные активы"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Приобретение нематериальных активов (кроме rудвилла):
1.1	в счет выданных подотчетных сумм
	- на покупную стоимость	2730	1250
	- на сумму НДС	1420	1250
1.2	У дочерних, ассоциированных и совместных организаций
	- на покупную стоимость	2730	3320, 3330
	- на сумму НДС	1420	3320,3330
1.3	У физических лиц и организаций
	- на покупную стоимость	2730	3390, 3310
	- на сумму НДС	1420	3390, 3310
2	Безвозмездное поступление не материальных активов (кроме гудвилла) от физических лиц и организаций	2730	6220
3	Получение нематериальных активов (кроме гудвилла) в качестве вклада в уставный капитал	2730	5110
4	Оприходование нематериальных активов, созданных (возникших из разработок или из фазы разработок внутреннего проекта) в данной организации	2730	2940
5	Оприходование нематериальных активов, полученных от исполнительного органа безвозмездно в качестве субсидии по справедливой или номинальной стоимости	2730	6230
6	Отражение положительного rудвилла	2710	3390
7	Возврат нематериальных активов, не соответствующих условиям поставки
	- на покупную стоимость	3320, 3330, 3310	2730
	- на сумму НДС	3320, 3330, 3310	1420
8	Списание балансовой стоимости нематериальных активов при выбытии
	- на балансовую стоимость	7410	2730
	- на сумму накопленной амортизации	2740	2730
9	Начисление амортизации по прочим нематериальным активам, относимой:
9.1	на стоимость незавершенного строительства	2930	2740
9.2	на реализацию готовой продукции (товаров, работ, услуг)	7110	2740
9.3	на административные расходы	7210	2740
9.4	сданным в текущую аренду	7450	2740
10	Отражение операции по обесценению rудвилла	7420	2720
11	Списание амортизации по выбывшим прочим нематериальным активам	2740	2730
12	Списание rудвилла по балансовой стоимости на сумму обесценения	2720	2710

Подраздел 2800 "Отложенные налоговые активы" предназначен для учета отложенного корпоративного подоходного налога:
2810 "Отложенные налоговые активы по корпоративному подоходному налогу", где учитываются суммы налога на прибыль, подлежащие возмещению в будущих периодах в связи с:

вычитаемыми временными разницами;
переносом на будущий период неиспользованных налоговых убытков;
переносом на будущий период неиспользованных налоговых кредитов.

Корреспонденция счетов типовых операций по подразделу 2800
"Отложенные налоговые активы"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Отражение суммы налогового платежа, который в результате возникших временных разниц подлежит оплате в будущем периоде	7710	2810
2	Досрочная оплата будущих налогов	2810	7710
3	Списание досрочно оплаченного налога при отсутствии уверенности в получении необходимого размера дохода в будущем	7710	2810
4	При аннулировании временных разниц отсроченный подоходный налог относится к корпоративному подоходному налогу, подлежащему к уплате	2810	3110

Подраздел 2900 "Прочие долгосрочные активы" предназначен для учета прочих долгосрочных активов, не указанных в предыдущих подразделах. Данный подраздел включает следующие группы счетов:
2910 "Долгосрочные авансы выданные", где учитываются авансы, выданные под поставку активов, а также по оплате продукции, услуг, принятых о заказчиков по частичной готовности, сроком свыше одного года, и прочие долгосрочные авансы выданные.
2920 "Расходы будущих периодов", где учитываются расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам.
2930 "Незавершенное строительство", где учитываются затраты по незавершенному строительству, например затраты:

связанные со строительством основных средств;
связанные со строительством объекта, который в будущем предполагается использовать в качестве инвестиций в недвижимость.

2940 "Прочие долгосрочные активы", где учитываются прочие группы долгосрочных активов, не указанных в предыдущих группах.

Корреспонденция счетов типовых операций по подразделу 2900
"Прочие долгосрочные активы"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Выданы долгосрочные авансы	2910	1010,1030, 1050,1060
2	Увеличение задолженности по долгосрочным авансам, выданным в валюте в результате изменения рыночного курса обмена валют	2910	6250
3	Уменьшение задолженности по долгосрочным авансам, выданным в валюте в результате изменения рыночного курса обмена валют	7430	2910
4	3а счет выданного аванса погашена задолженность поставщикам и подрядчикам	3310,4110	2910
	Списание выданных долгосрочных авансов в связи с банкротством и ликвидацией организации, получившей аванс	7510	2910
5	Отражение расходов, относящихся к будущим отчетным периодам (на горноподготовительные работы, на освоение новых предприятий, и др., погашаемые в течение срока более одного года):
5.1	начисление амортизации основных средств	2920	2420
5.2	списание материалов	2920	1310, 1330, 1350
5.3	начисление заработной платы рабочим	2920	3350
5.4	начисление социального налога	2920	3150
5.5	расчеты с подрядчиками и другими организациями за выполненные работы и оказанные услуги	2920	3310, 3390
5.6	формирование резерва на оплату отпусков рабочих	2920	3430
6	Списание расходов будущих периодов в сметно-нормализованном порядке	8410	2920
7	Отражение затрат на строительство, осуществляемое собственными силами организации (хозяйственным способом):
7.1	сумма начисленной амортизации нематериальных активов относилась на строительство	2930	2740
7.2	списание материалов	2930	1310,1330,1350
7.3	начисление амортизации основных средств	2930	2420
7.4	начисление заработной платы рабочих	2930	3350
7.5	начисление социального налога	2930	3150
7.6	задолженность подрядчикам и другим организациям за выполненные работы и услуги	2930	3310, 3390
7.7	формирование резерва на оплату отпусков рабочим	2930	3430
7.8	отражение услуг основного и вспомогательного производств, относимых на строительство	2930	8110,8310
8	Отражение в учете затрат по выращиванию молодняка продуктивного и рабочего скота	2930	8110,8310
9	Списание единовременных расходов, связанных с доставкой (перемещением) и монтажом строительной техники в доле, относящейся на отчетный период, у застройщика, осуществляющего строительство хозяйственным способом	2930	1620
10	Отражение первоначальной стоимости основных средств, инвестиций в недвижимость, принятую в эксплуатацию при завершении строительства (монтажа)	2310,2410	2930
11	Отнесение затрат, связанных с ремонтом (модернизацией, реконструкцией), приводящих к увеличению будущих экономических выгод от использования основного средства	2410	2930
12	Перевод молодняка животных в основное стадо	2520	2930
13	Списание незавершенного объекта в связи с прекращением его строительства:
	а) на сумму невозмещаемых затрат	7510	2930
	б) на стоимость материалов, полученных от разборки объекта	1310,1350	2930
14	Списание затрат по строительству, не подлежащих включению в первоначальную стоимость объекта	7470	2930
15	Безвозмездная передача другим организациям незавершенного строительством объекта	7410	2930
16	Затраты, связанные с созданием прочих долгосрочных активов	2940	2420, 131 О, 3350, 3150 и др.

Счета раздела. 3 "Краткосрочные обязательства"
Счета раздела 3 "Краткосрочные обязательства" предназначены для учета обязательств организации, классифицируемых как краткосрочные.
Раздел 3 "Краткосрочные обязательства" включает следующие подразделы:
3000 "Краткосрочные финансовые обязательства".
3100 "Обязательства по налогам".
3200 "Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам".
3300 "Краткосрочная кредиторская задолженность".
3400 "Краткосрочные оценочные обязательства".
3500 "Прочие краткосрочные обязательства".
Подраздел 3000 "Краткосрочные финансовые обязательства" предназначен для учета краткосрочных финансовых обязательств сроком до одного года, за исключением краткосрочной кредиторской задолженности.
Данный подраздел включает следующие группы счетов:
3010 "Краткосрочные банковские займы", где учитываются полученные банковские займы сроком до одного года.
3020 "Краткосрочные займы, полученные от организаций, осуществляющих банковские операции без лицензии уполномоченного органа и (или) Национального Банка", где учитываются полученные займы от организаций, осуществляющих банковские операции без лицензии уполномоченного органа и (или) Национального Банка.
3030 "Краткосрочная кредиторская задолженность по дивидендам и доходам участников", где отражаются операции по начислению и выплате дивидендов по акциям и доходам участникам юридического лица, имеющим долю в уставном капитале.
3040 "Текущая часть долгосрочных финансовых обязательств", где учитывается текущая часть долгосрочных финансовых обязательств, например, обязательства по финансовой аренде, займам.
3050 "Прочие краткосрочные финансовые обязательства", где учитываются прочие краткосрочные финансовые обязательства, не указанные в предыдущих группах.

Корреспонденция счетов типовых операций по подразделу 3000
"Краткосрочные финансовые обязательства"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Займы полученные:
1.1	в оплату аккредитива, путем депонирования денег на чековых книжках	1060	3010, 3020
1.2	путем зачисления денег на текущие банковские счета	1030	3010, 3020
2	Увеличение обязательства по займам, полученным в валюте в результате изменений рыночного курса обмена валют	7430	3010, 3020
3	Уменьшение обязательства по займам, полученным в валюте в результате изменений рыночного курса обмена валют	3010, 3020	6250
4	Списание невостребованной суммы обязательств по полученным займам, в том числе по истечении срока исковой давности	3010,3020	6280
5	Погашение займов	3010, 3020	1010, 1030
6	Начисление дивидендов по простым и привилегированным акциям, дохода участникам за счет нераспределенного дохода отчетного года или предыдущих лет	5510,5520, 5610	3030
7	Начисление дивидендов по акциям или дохода участникам за счет резервного капитала	5410	3030
8	Удержание налога у источника выплаты на начисленные дивиденды или доходы участников	3030	3120
9	Выплата начисленных дивидендов и доходов участникам	3030	1030, 1040
10	отражается часть долгосрочных финансовых обязательств (по финансовой аренде, займам и т.п., подлежащая погашению в течение текущего года	4010,4020 4030,4150	3040
11	Погашена текущая часть долгосрочных финансовых обязательств	3040	1010,1020, 1030
12	Выданы векселя	3310 - 3330, 3390	3050
13	Размещение выпущенных краткосрочных облигаций:
13.1	Зачисление денег на текущие банковские счета и поступление денег в кассу, полученных от размещения выпущенных краткосрочных облигаций по стоимости размещения	1010, 1030	3050
13.2	Отражение превышения стоимости размещения краткосрочных облигаций над их номинальной стоимостью	3050	6160
13.3	Отражение превышения номинальной стоимости краткосрочных облигаций над стоимостью их размещения	7330	3050
14	Погашение краткосрочных облигаций и оплата векселей	3050	1010, 1030

Подраздел 3100 "Обязательства по налогам" предназначен для учета обязательств организации по уплате налогов.
Данный подраздел включает следующие группы счетов:
3110 "Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате", где учитывается корпоративный налог, подлежащий уплате.
3120 "Индивидуальный подоходный налог", где отражаются операции, связанные с начислением и уплатой индивидуального подоходного налога.
3130 "Налог на добавленную стоимость", где учитывается налог на добавленную стоимость.
3140 "Акцизы", где отражаются операции, связанные с начислением и уплатой акцизов.
3150 "Социальный налог", где отражаются операции, связанные с начислением и уплатой социального налога.
3160 "3емельный налог", где отражаются операции, связанные с начислением и уплатой земельного налога.
3170 "Налог на транспортные средства", где отражаются операции, связанные с начислением и уплатой налога на транспортные средства.
3180 "Налог на имущество". где отражаются операции, связанные с начислением и уплатой налога на имущество.
3190 "Прочие налоги", где отражаются операции, связанные с начислением и уплатой прочих налогов, не указанных в предыдущих группах.

Корреспонденция счетов типовых операций по подразделу 3100
"Обязательства по налогам"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Удержание корпоративного подоходного налога у источника выплаты	3310,3390	3110
2	Начисление корпоративного подоходного налога	7710	3110
3	Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате в отчетном периоде в результате возникновения или аннулирования временных разниц	4310	3110
4	Корректировка корпоративного подоходного налога, связанная с изменением начального сальдо нераспределенного дохода в связи с изменениями в учетной политике организации или исправлением существенных ошибок:
4.1	увеличение корпоративного подоходного налога	5420	3110
4.2	уменьшение корпоративного подоходного налога	3110	5420
5	Начисление корпоративного подоходного налога с доходов от прекращаемой деятельности	7510	3110
6	Экономия суммы корпоративного подоходного налога, связанная с убытками от прекращаемой деятельности	3110	6310
7	Начисление индивидуального подоходного налога	3350	3120
8	НДС по предъявленным счетам за реализованную продукцию (товары, paботы, услуги):
8.1	покупателям и заказчикам	1210	3130
8.2	дочерним, ассоциированным и совместным организациям	1220, 1230	3130
8.3	филиалам и структурным подразделениям, находящимся на самостоятельном балансе	1240	3130
9	НДС, подлежащий зачету	3130	1420
10	Корректировка НДС при возврате покупателями готовой продукции (товаров, работ, услуг)	3130	1210 - 1240,
11	Отражение НДС при безвозмездной передаче активов	7470	3130
12	Начисление акциза	1210	3140
13	Начисление социального налога	1620,7110, 7210,8110, 8310,8410	3150

Подраздел 3200 "Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам" предназначен для учета обязательных и добровольных платежей, подлежащих уплате в соответствии с законодательством Республики Казахстан, за исключением налогов.
Данный подраздел включает следующие группы счетов:
3210 "Обязательство по социальному страхованию", где отражаются операции, связанные с начислением и уплатой отчислений по социальному страхованию.
3220 "Обязательство по пенсионным отчислениям", где отражаются операции, связанные с начислением и уплатой пенсионных отчислений.
3230 "Прочие обязательства по другим обязательным платежам", где отражаются операции, связанные с начислением и уплатой отчислений по другим обязательным платежам, например сбору, государственной пошлине, плате.
3240 "Прочие обязательства по другим добровольным платежам", где отражаются операции, связанные с начислением и уплатой отчислений по другим добровольным платежам.

Корреспонденция счетов типовых операций по подразделу 3200
"Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Произведено начисление отчислений по социальному страхованию	7110,7210,8110, 8310,8410	3210
2	Удержание обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды	3350	3220
3	Начисление и отчисление по прочим обязательным платежам в бюджет (сборы, платы, государственная пошлина, см. ст. 61 - 63 Налогового кодекса)	7210,8410	3230
4	Отражение таможенных платежей	1310,1330, 1350,2410	3230
5	Начисление страховых платежей по страхованию имущества и работников цехов основного и вспомогательного производства	7470	3240
6	Перечисление обязательных и добровольных платежей	3210 - 3240	1030

Подраздел 3300 "Краткосрочная кредиторская задолженность" предназначен для учета кредиторской задолженности сроком до одного года.
Данный подраздел включает следующие группы счетов:
3310 "Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам", где отражаются операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками за приобретенные активы и полученные услуги, включая расходы по доставке или переработке запасов со сроком оплаты менее года, и прочая краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам.
3320 "Краткосрочная кредиторская задолженность дочерним организациям", где отражаются операции по расчетам и с дочерними организациями за приобретенные активы и полученные услуги сроком до одного года и прочая краткосрочная кредиторская задолженность дочерним организациям.
3330 "Краткосрочная кредиторская задолженность ассоциированным и совместным организациям", где отражаются операции по расчетам с ассоциированными и совместными организациями за приобретенные активы и полученные услуги сроком до одного года, и прочая краткосрочная кредиторская задолженность ассоциированным и совместным организациям.
3340 "Краткосрочная кредиторская задолженность филиалам и структурным подразделениям", где отражаются операции по поступлению и списанию денежных средств на счета филиалов и структурных подразделений и прочая кредиторская задолженность филиалам и структурным подразделениям.
3350 "Краткосрочная задолженность по оплате труда", где учитываются вознаграждения работникам (кроме выходных пособий и компенсационных выплат долевыми инструментами), подлежащие выплате в полном объеме в течение двенадцати месяцев после окончания периода, в котором работники оказали соответствующие услуги, и прочая кредиторская задолженность по оплате труда.
3360 "Краткосрочная задолженность по аренде", где отражаются операции, связанные с выплатой арендных обязательств по краткосрочной аренде, и прочая краткосрочная задолженность по аренде.
3370 "Текущая часть долгосрочной кредиторской задолженности", где отражаются операции, связанные с выплатой текущей части долгосрочной кредиторской задолженности.
3380 "Краткосрочные вознаграждения к выплате", где отражаются операции, связанные с наличием и движением начисленных вознаграждений к оплате по полученным займам, выданным векселям, эмитированным ценным бумагам и договорам доверительного управления к выплате.
3390 "Прочая краткосрочная кредиторская задолженность, где учитывается прочая краткосрочная кредиторская задолженность, не указанная в предыдущих группах.

Корреспонденция счетов типовых операций по подразделу 3300
"Краткосрочная кредиторская задолженность"

N п/п		Содержание операции	Корреспонденция счетов
			Дебет		Кредит
1		Отражение поступивших от поставщиков товарно-материальных ценностей, инвестиций, внеоборотных активов:
1.1		по покупной стоимости	1310, 1330,		3310
			1350.2310,
			2410,2510,
			2520,2730
1.2		на сумму НДС	1420		3310
1.3		отражение суммы недостачи сверх норм естественной убыли и потери от порчи, обнаруженные при приемке на склад ранее оплаченных или акцептованных материальных запасов и внеоборотных активов, а также несоответствие цен, арифметические ошибки:
		а) если она признана поставщиком и имеется уверенность в ее погашении
		б) если она не признана поставщиком и отсутствует уверенность в ее погашении	1280		3310
		- в случае погашения этой задолженности в течение отчетного года ранее произведенная в учете запись сторнируется (см. 1.3 б)	7470 7470		3310, 3310
		- одновременно в учете отражается сумма, взысканная с поставщика	1010, 1030		3310
		- если поставщик ранее списанную задолженность признал и погасил в следующем отчетном году	1010, 1030		6280
2		Оприходование товарно-материальных запасов и долгосрочных активов, поступивших
		без расчетных документов поставщиков (неотфактурованные поставки):
		- на стоимость по учетным ценам	1310, 1330 1350, 2410		3310
		- по получении счета-фактуры сторнируется ранее произведенная запись по учетным ценам	1310, 1330 1350,2410		3310
		- одновременно на стоимость поступивших товарно-материальных запасов и долгосрочных активов по ценам, согласованным с поставщиком	1310, 1330 1350,2410		3310
		- на сумму НДС	1420		3310
3		Принятие на учет оплаченных, но не поступивших к концу отчетного месяца товарно-материальных запасов и долгосрочных активов (находящихся в пути или не вывезенных со склада поставщика):
		- по стоимости, указанной в счете-фактуре	1310,1330, 1350,2410		3310
		- на сумму НДС	1420		3310
		- в начале следующего месяца сторнируется стоимость ранее принятых на учет товарно-материальных запасов и долгосрочных активов, находящихся в пути или не выявленных со склада поставщика	1310, 1330, 1350,2410		3310
		- на сумму НДС	1420		3310
4		Принятые к оплате счета подрядчиков за оказанные услуги (выполненные работы):
4.1		на стоимость услуг	7110,7210, 8410		3310
4.2		на сумму НДС	1420		3310
5		Возникновение кредиторской задолженности перед подрядчиками за ремонт, осуществленный за счет резерва на предстоящие расходы по ремонту основных средств, подготовительные расходы в сезонных отраслях промышленности и др.	3440		3310
6		Увеличение кредиторской задолженности в валютах в результате изменения рыночного курса обмена валют	7430		3310
7		Акцептованы счета подрядчиков
		а) на стоимость услуг по ремонту основных средств (когда резерв на ремонт не создан):
		- цехов	8410		3310
		- администрации	7210		3310
		- коммерческой службы	7110		3310
		б) на сумму НДС	1420		3310
8	Погашение кредиторской задолженности поставщикам:
	- путем зачета аванса			3310	1610
	- за счет их дебиторской задолженности при наличии акта сверки			3310	1210
9	Оплата счетов поставщиков			3310	1030, 1060
10	Уменьшение кредиторской задолженности поставщикам в валюте в результате изменения рыночного курса обмена валют			3310	6250
11	Списание невостребованной суммы кредиторской задолженности поставщикам, в том числе по истечении срока исковой давности			3310	6280
12	Отражение кредиторской задолженности по поступившим товарно-материальным запасам, внеоборотным активам от дочерних, ассоциированных и совместных организаций, а также от филиалов и структурных подразделений, находящихся на самостоятельном балансе:
	- по покупной стоимости			1310,1330,	3320 -
				1350,2310,	3340
				2410,2510,
				2520,2730
	- на сумму НДС			1420	3320 - 3340
13	Стоимость выполненных работ и оказанных услуг дочерними, ассоциированными и совместными организациями, а также филиалами и структурными подразделениями, находящимися на самостоятельном балансе, по строительству			2930	3320 - 3340
14	Денежные переводы от дочерних, ассоциированных и совместных организаций, филиалов и структурных подразделений, находящихся на самостоятельном балансе, находящиеся в пути			1020	3320 - 3340
15	Погашение задолженности перед поставщиками, подрядчиками и прочими кредиторами			3310,3340,	1010, 1030
	дочерними, ассоциированными и совместными организациями, филиалами и структурными подразделениями, находящимися на самостоятельном балансе			3390
16	Отражение в учете задолженности при возврате реализованных товаров, оплаченных дочерними, ассоциированными и совместными организациями			6020	3320, 3330
17	Увеличение кредиторской задолженности в валюте дочерним, ассоциированным и совместным организациям в результате изменения рыночного курса обмена валют			7430	3320, 3330
18	Отражение кредиторской задолженности по принятым услугам, оказанным дочерними, ассоциированными и совместными организациями, филиалами и структурными подразделениями, находящимися на самостоятельном балансе			7110,7210, 8410	3320 - 3340
	- на сумму НДС			1420	3320 - 3340
19	Списание дебиторской задолженности дочерних, ассоциированных и совместных организаций, филиалов и структурных подразделений в пределах и за счет их кредиторской задолженности при наличии акта сверки			3320 - 3340	1220 - 1240
20	Уменьшение кредиторской задолженности дочерним, ассоциированным и совместным организациям в валюте в результате изменения рыночного курса обмена валют			3320,3330	6250
21	Начисление заработной платы работникам			1620,2920,	3350
				2930,2940,
				7110,7210,
				8110,8310,
				8410
22	Удержание индивидуального подоходного налога			3350	3120
23	Удержание обязательных отчислений в пенсионный фонд			3350	3220
24	Удержание из заработной платы алиментов			3350	3390
25	Удержание из заработной платы в счет возмещения причиненного им ущерба подотчетных сумм, а также сумм выданных займов работнику-заемщику			3350	6280, 1250
26	Перечисление сумм оплаты труда на карт-счета работников, а также выплата сумм оп латы труда из кассы			3350	1010, 1040
27	Начисление заработной платы рабочим за время их очередного отпуска			3430	3350
28	Начисление арендной платы по операционной аренде основных средств, используемых:
	- в производстве			8410	3360
	- в коммерческой деятельности			7110	3360
	- в административных целях			7210	3360
29	Выделение части долгосрочной кредиторской задолженности по аренде, подлежащей погашению в течение текущего года			4150	3360
30	Оплата текущей части долгосрочной кредиторской задолженности по аренде			3360	1010, 1030, 1060
31	Оплата арендной платы по текущей аренде			3360	1010, 1030, 1060
32	Отражена часть долгосрочной кредиторской задолженности, подлежащая погашению в течение текущего года			4110-4140, 4160,4170	3370
33	Погашение текущей части долгосрочных обязательств			3370	1030, 1060
34	Капитализация вознаграждений по займам, используемым в период строительства			2930	3380
35	Начисление вознаграждений по полученным займам, договорам доверительного управления, выданным векселям, эмитированным ценным бумагам и прочих краткосрочных вознаграждений к выплате			7310	3380
36	Погашение начисленных вознаграждений по полученным займам, эмитированным ценным бумагам, векселям, договору доверительного управления и прочих краткосрочных вознаграждений			3380	1010, 1030
37	Отражение поступивших товарно-материальных запасов, внеоборотных активов от прочих организаций:
	- по покупной стоимости			1310,1330,	3390
				1350,2310,
				2410,2510,
	- на сумму НДС			2520,2730
				1420	3390
38	Погашение задолженности прочих кредиторов			3390	1010, 1030, 1060

Подраздел 3400 "Краткосрочные оценочные обязательства" предназначен для учета краткосрочных оценочных обязательств, определенных как обязательства с неопределенным временем и суммой.
Данный подраздел включает следующие группы счетов:
3410 "Краткосрочные гарантийные обязательства", где отражаются операции, связанные с созданием и движением резерва по гарантийным обязательствам по реализованной продукции и оказанным услугам со сроком гарантии до одного года, и прочие краткосрочные гарантийные обязательства.
3420 "Краткосрочные обязательства по юридическим претензиям", где отражаются операции, связанные с созданием и движением резерва по служебным искам, срок рассмотрения которых истекает до одного года, и прочие краткосрочные обязательства по юридическим претензиям.
3430 "Краткосрочные оценочные обязательства по вознаграждениям работником", где отражаются ожидаемые затраты на выплату краткосрочных вознаграждений работникам в форме оплачиваемых отсутствий на работе, а также ожидаемые затраты на участие в прибыли и выплату премий, и прочие краткосрочные оценочные обязательства по вознаграждениям работникам.
3440 "Прочие краткосрочные оценочные обязательства", где учитываются прочие краткосрочные оценочные обязательства, не указанные в предыдущих группах счетов.

Корреспонденция счетов типовых операций по подразделу 3400
"Краткосрочные оценочные обязательства"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Создан резерв по гарантийным обязательствам по реализованной продукции и оказанным услугам по срокам гарантии до одного года и прочим краткосрочным гарантийным обязательствам	7110	3410
2	Списание за счет резерва гарантийных обязательств расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в пределах срока выданных гарантий	3410	3390,1310, 1330,1350, 8410
3	Восстановление неиспользованного резерва по гарантийным обязательствам:
	- метод красного сторно	7110	3410
	- метод обратной проводки	3410	7110
4	Создание резерва на краткосрочные обязательства по юридическим претензиям:
4.1	по обязательствам, выданным за ассоциированные, совместные и дочерние организации, филиалов структурных подразделений	1220 - 1240	3420
4.2	по юридическим претензиям, предъявленным организации	7470	3420
5	Использование резерва при наступлении обязывающего события	3420	1010, 1030
6	Восстановление неиспользованного резерва на краткосрочные обязательства по юридическим претензиям:
	- метод красного сторно	1220 - 1240,	3420
		7470	1220 - 1240,
	- метод обратной проводки	3420	7470
7	Начисление резерва на оплату отпусков рабочим	1620,7110,	3430
		8110,8310
8	Начисление заработной платы рабочим за время нахождения их в отпуске	3430	3350
9	Произведены за счет резерва на оплату отпуска рабочим отчисления:
	- на социальный налог	3430	3150
	- на социальное страхование	3430	3210
10	Восстановление излишне начисленного резерва на оплату отпуска рабочим в конце
	отчетного года:
	- метод красного сторно	1620,7110,	3430
		8110 - 8310
	- метод обратной проводки	3430	1620:7110,
			8110,8310
11	Создание резерва на предстоящие расходы:
11.1	на ремонт основных средств	7110,7210, 8410	3440
11.2	на подготовительные работы на предприятиях сезонных отраслей промышленности и др.	8410	3440
12	Отражение фактических расходов, произведенных за счет резерва по ремонту основных средств:
12.1	при подрядном способе	3440	3310 - 3330, 3390
12.2	при хозяйственном способе	3440	8310
13	Восстановление неиспользованного резерва на ремонт основных средств:
	- метод красного сторно	7110,7210,	3440
		8410	7110,7210,
	- метод обратной проводки	3440	8410
14	Ежемесячные списания сезонных затрат в доле, подлежащей включению в себестоимость продукции (работ, услуг) в пределах созданного резерва	3440	1620

Подраздел 3500 "Прочие краткосрочные обязательства" предназначен для учета прочих краткосрочных обязательств, не указанных в предыдущих подразделах.
Данный подраздел включает следующие группы счетов:
3510 "Краткосрочные авансы полученные", где учитываются полученные авансы под поставку товаров, сырья, материалов, оказание услуг, а также по оплате продукции, произведенной для заказчиков по частичной готовности, и прочие краткосрочные авансы полученные.
3520 "Доходы будущих периодов", где отражаются доходы, полученные в текущем месяце, но относящиеся к будущим месяцам отчетного периода.
3530 "Обязательства группы на выбытие, предназначенной для продажи", где отражаются обязательства группы на выбытие, предназначенной для продажи.
3540 "Прочие краткосрочные обязательства", где учитываются прочие краткосрочные обязательства, не указанные в предыдущих группах.

Корреспонденция счетов типовых операций по подразделу 3500
"Прочие краткосрочные обязательства"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Краткосрочные полученные авансы	1010, 1030	3510
2	Увеличение краткосрочной задолженности по полученным авансам в иностранной валюте в результате изменения рыночного курса обмена валют	7430	3510
3	Зачет ранее полученного аванса в счет дебиторской задолженности	3510	1210 - 1230
4	Возврат неиспользованной суммы аванса	3510	1010, 1030
5	Уменьшение кредиторской задолженности по полученным авансам в иностранной валюте в результате изменения рыночного курса обмена валют	3510	6250
6	Списание невостребованной кредиторской задолженности по полученным авансам, в том числе по истечении срока исковой давности	3510	6280
7	Доходы, полученные в текущем месяце, но относящиеся к будущих месяцам	1010, 103U	3520
8	Признание доходом текущего месяца сумм, ранее отнесенных к доходам будущих месяцев	3520	6280
9	Отражение обязательств группы на выбытие, предназначенной для продажи	1010, 1030	3530
10	Отчисления на содержание ассоциаций и вышестоящих организаций (объединений)	7470	3540
11	Отражение обязательств по членским взносам общественным организациям	7210	3540
12	Отражение обязательств по уплате штрафов и неустойки юридическим и физическим лицам	7470	3540
13	Погашение краткосрочных обязательств	3540	1010, 1030
14	Погашение обязательств группы на выбытие	3530	1210, 1230

Счета раздела 4 "Долгосрочные обязательства"

Счета раздела 4 "Долгосрочные обязательства" предназначены для учета обязательств организации, классифицируемых как долгосрочные.
Раздел 4 "Долгосрочные обязательства" содержит следующие подразделы:
4000 "Долгосрочные финансовые обязательства".
4100 "Долгосрочные кредиторская задолженность.
4200 "Долгосрочные оценочные обязательства". 4300 "Отложенные налоговые обязательства". 4400 "Прочие долгосрочные обязательства.
Подраздел 4000 "Долгосрочные финансовые обязательства" предназначен для учета долгосрочных финансовых обязательств, за исключением долгосрочной кредиторской задолженности.
Данный подраздел включает следующие группы счетов:
4010 "Долгосрочные банковские займы", где учитываются полученные банковские займы сроком свыше одного года.
4020 "Долгосрочные займы, полученные от организаций, осуществляющих банковские операции без лицензии уполномоченного органа и (или) Национального Банка", где учитываются полученные займы от организаций, осуществляющих банковские операции без лицензии уполномоченного органа и (или) Национального Банка.
4030 "Прочие долгосрочные финансовые обязательства", где учитываются прочие финансовые обязательства, не указанные в предыдущих группах.

Корреспонденция счетов типовых операций по подразделу 4000
"Долгосрочные финансовые обязательства"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Получены долгосрочные займы для оплаты задолженности поставщикам, дочерним, ассоциированным и совместным организациям	3310 - 3330, 4110 - 4130	4010,4020
2	Полученные долгосрочные займы зачислены на текущие банковские счета	1030	4010,4020
3	Увеличение обязательства по займам в иностранной валюте в результате изменения рыночного курса обмена валют	7430	4010,4020
4	Уменьшение обязательства по займам в иностранной валюте в результате изменения рыночного курса обмена валют	4010,4020	6250
5	Погашение займов	4010,4020	1030
6	Выпущены долгосрочные облигации по цене размещения	1030	4030
7	Выданы векселя поставщикам, дочерним, ассоциированным и совместным организациям за поставленные материальные запасы и оказанные услуги	3310 - 3330	4030
8	Оплата долгосрочных векселей и облигаций	4030	1010,1030

Подраздел 4100 "Долгосрочная кредиторская задолженность" предназначен для учета кредиторской задолженности сроком свыше одного года.
Данный подраздел включает следующие группы счетов:
4110 "Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам", где отражаются операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками за приобретенные активы и потребленные услуги, включая расходы по доставке или переработке запасов со сроком оплаты свыше одного года, и прочая долгосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам.
4120 "Долгосрочная кредиторская задолженность дочерним организациям", где отражаются операции по расчетам с дочерними организациями за приобретенные активы и потребленные услуги сроком свыше одного года, и прочая долгосрочная кредиторская задолженность дочерним организациям.
4130 "Долгосрочная кредиторская задолженность ассоциированным и совместным организациям", где отражаются операции по расчетам с ассоциированными и совместными организациями за полученные активы и потребленные услуги сроком свыше одного года и прочая долгосрочная кредиторская задолженность ассоциированным и совместным организациям.
4140 "Долгосрочная кредиторская задолженность филиалам и структурным подразделениям", где учитывается долгосрочная кредиторская задолженность филиалам и структурным подразделениям.
4150 "Долгосрочная задолженность по аренде", где отражаются операции, связанные с выплатой арендных обязательств по финансовой и операционной аренде сроком свыше одного года.
4160 "Долгосрочные вознаграждения к выплате", где отражаются операции, связанные с наличием и движением начисленных вознаграждений к оплате по полученным займам, выданным векселям, эмитированным ценным бумагам и договорам доверительного управления, и прочие долгосрочные вознаграждения к выплате.
4170 "Прочая долгосрочная кредиторская задолженность", где учитывается прочая долгосрочная кредиторская задолженность, не указанная в предыдущих группах.

Корреспонденция счетов типовых операций по подразделу 4100
"Долгосрочная кредиторская задолженность"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Отражение поступивших от поставщиков дочерних, ассоциированных и совместных организаций, филиалов и структурных подразделений товарно-материальных запасов, инвестиций, долгосрочных активов со сроком оплаты свыше одного года:
1.1	по покупной стоимости	1310,1330,	4110 - 4140
		1350,2310,
		2410,2510,
		2520,2730
1.2	на сумму НДС	1420	4110 - 4140
1.3	отражение суммы недостачи сверх норм естественной убыли и потери от порчи, обнаруженные при приемке на склад акцептованных материальных запасов и долгосрочных активов со сроком оплаты свыше одного года, также несоответствие цены, арифметические ошибки:
	а) если она признана соответствующим поставщиком запасов и имеется уверенность в ее погашении	1280	4110 - 4140
	б) если она не признана соответствующим поставщиком запасов и отсутствует уверенность в ее погашении	7470	4110-4140
	- в случае погашения этой задолженности ранее произведенная в учете запись сторнируется	7470	4110 - 4140
2	Принятые к оплате счета поставщиков подрядчиков и других организаций за оказанные услуги (работы) со сроком оплаты свыше одного года:
2.1	на стоимость услуг	1620,7110,	4110-4140,
		8110,8310,	4170
		8410
2.2	на сумму НДС	1420	4110-4140,
			4170
3	Акцептованы счета поставщиков, подрядчиков, дочерних, ассоциированных и совместных организаций, филиалов и структурных подразделений по ремонту основных
	средств со сроком оплаты свыше одного года:
	а) если создан резерв на ремонт основных средств	3440	4110 - 4140
	б) если резерв на ремонт не создан:	1420	4110 - 4140
	- на стоимость ремонта основных средств:
	• цехов	8410	4110 - 4140
	• администрации	7210	4110 - 4140
	• коммерческой службы	7110	4110 - 4140
	- на сумму НДС	1420	4110 - 4140
4	Увеличение кредиторской задолженности в результате изменения рыночного курса обмена валют	7430	4110 - 4140
5	Уменьшение кредиторской задолженности в результате изменения рыночного курса обмена валют	4110 - 4140	6250
6	Погашение кредиторской задолженности поставщикам, подрядчикам, дочерним, ассоциированным и совместным организациям, филиалам и структурным подразделениям:
	- путем зачета аванса	4110-4140	1610,2910
	- за счет дебиторской задолженности при наличии акта сверки	4110 - 4140	2110 - 2140,
			1210 - 1240
	- путем оплаты счетов	4110 - 4140	1010, 1030,
			1060
7	Списание невостребованной суммы кредиторской задолженности поставщикам, подрядчикам, дочерним, ассоциированным и совместным организациям, в том числе по истечении срока исковой давности	4110 - 4130	6280
8	Образование задолженности по полученным в финансовую аренду инвестициям в недвижимость, основным средствам	2310,2410, 2520	4150
9	Выделение части долгосрочной кредиторской задолженности по аренде, подлежащей погашению в течение текущего года	4150	3370
10	Списание кредиторской задолженности по приняты м в финансовую аренду недвижимости, основных средств в связи с их воз ратом до окончания срока договора	4150	2310,2410, 2520,2930
11	Начисление вознаграждений к оплате по полученным займам, выданным векселям, эмитированным ценным бумагам и прочих долгосрочных вознаграждений к выплате	7310	4160
12	Капитализация вознаграждений по займам, используемым в период строительства	2930	4160
13	Погашение начисленных вознаграждений по полученным долгосрочным займам, эмитированным ценным бумагам и договорам доверительного управления и прочих долгосрочных вознаграждений к выплате	4160	1010. 1030
14	Отражение прочей долгосрочной кредиторской задолженности за оказанные услуги:
	- на стоимость услуг	7110,7210,	4170
		8110,
		8310,8410
	- на сумму НДС	1310,1330,	4170
		1350,2930,
		1420
	- начисление процента по аренде	7310	4160
15	Погашение прочей долгосрочной кредиторской задолженности	4170	1010,1030, 1060
16	Списание невостребованной прочей долгосрочной кредиторской задолженности, в том числе по истечении срока исковой давности	4170	6280

Подраздел 4200 "Долгосрочные оценочные обязательства" предназначен для учета долгосрочных оценочных обязательств как обязательств с неопределенным временем и суммой.
4210 "Долгосрочные гарантийные обязательства", где отражаются операции, связанные с созданием и движением резерва по гарантийным обязательствам по реализованной продукции со сроком гарантии свыше одного года, и прочие долгосрочные гарантийные обязательства.
4220 "Долгосрочные оценочные обязательства по юридическим претензиям", где отражаются операции, связанные с созданием и движением резерва по судебным искам и прочим долгосрочным оценочным обязательствам по юридическим претензиям, срок рассмотрения которых свыше одного года.
4230 "Долгосрочные оценочные обязательства по вознаграждениям работникам", где отражаются ожидаемые затраты на выплату вознаграждений работникам в форме оплачиваемых отсутствий на работе и на участке в прибыли и выплату премий, подлежащие выплате через 12 месяцев или более по окончании периода, в котором работники предоставили соответствующие услуги, и прочие долгосрочные оценочные обязательства по вознаграждениям работникам.
4240 "Прочие долгосрочные оценочные обязательства", где учитываются прочие долгосрочные оценочные обязательства, не указанные в предыдущих группах счетов.

Корреспонденция счетов типовых операций по подразделу 4200
"Долгосрочные оценочные обязательства"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Создание резерва по гарантийным обязательствам по реализованной продукции со срокам гарантии свыше одного года и по прочим долгосрочным гарантийным обязательствам	7110	4210
2	Списание за счет резерва по гарантийным обязательствам расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию	4120	1310, 1350, 3310 – 3340, 3390
3	Восстановление неиспользованного резерва по гарантийным обязательствам по окончании срока гарантии:
	- метод красного сторно	7110	4210
	- метод обратной проводки	4210	7110
4	Создание резерва по судебным искам и прочим долгосрочным оценочным обязательствам по юридическим претензиям. срок рассмотрения которых свыше одного года:
	- по обязательствам, выданным за ассоциированные, дочерним и совместным организациям, филиалам и структурным подразделениям	2120 - 2140	4220
	- по юридическим претензиям, предъявленным организации	7470	4220
5	Использование резерва при наступлении обязывающего события	4220	1010, 1030
6	Восстановление неиспользованного резерва по юридическим претензиям в случае ненаступления обязывающих событий:
	а) по обязательствам, выданным за дочерние, ассоциированные и совместные организации, филиалов и структурных подразделений:
	- метод красного сторно	2120-2140	4220
	- метод обратной проводки	4220	2120 - 2140
	б) по обязательствам самой организации	4220	7470
7	Начисление резерва на выплату вознаграждения работникам в форме оплачиваемых отсутствий на работе (отпусков) и на участие в прибыли и выплату премии по результатам года, за выслугу лет, подлежащие выплате через 12 месяцев или более по окончании периода, в котором работники выполнили соответствующие работы (оказали услуги), и на прочие долгосрочные оценочные обязательства по вознаграждениям работникам:
	- работникам капитального строительства, осуществляемого хозяйственным способом	2930	4230
	- рабочим основного производства	8110	4230
	- рабочим вспомогательных производств	8310	4230
	- работникам цехов основного и вспомогательных производств	8410	4230
	- работникам коммерческой службы	7110	4230
	- работникам заводоуправления	7210	4230
8	Начисление вознаграждений работникам за счет созданного резерва	4230	3350
9	Произведены за счет резерва на выплату вознаграждений работникам отчисления:
	- на социальный налог	4230	3150
	- на социальное страхование	4230	3210
10	Создание резерва по прочим оценочным обязательствам (например, обременительный контракт или затраты по реструктуризации (см. п. 10 МСФО (IAS) 37))	7470	4240
11	Восстановление неиспользованного резерва по прочим оценочным обязательствам в случае ненаступления обязывающего события	4240 или 7470	7470 4240
12	Использование резерва при наступлении обязывающего события	4240	1010, 1030

Подраздел 4300 "Отложенные налоговые обязательства" предназначен для учета отсроченного корпоративного подоходного налога.
4310 "Отложенные налоговые обязательства по корпоративному подоходному налогу", где учитываются суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах в связи с налогооблагаемыми временными разницами.

Корреспонденция счетов типовых операций по подразделу 4300
"Отложенные налоговые обязательства"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Отражение корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате в будущих отчетных периодах, возникшего в связи с наличием налогооблагаемых временных разниц	7710	4310
2	Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате в отчетном периоде в результате возникновения или аннулирования временных разниц	4310	3110
3	Отражение экономии корпоративного подоходного налога, включаемого в расчет чистого дохода в период возникновения убытка	4310	7710
4	Отражение потенциального налогового эффекта, связанного с переоценкой основных средств:
4.1	при превышении прироста сумм переоценки в бухгалтерском учете над приростом в налоговых расчетах	5420	4310
4.2	при превышении прироста сумм переоценки в налоговых расчетах над приростом в бухгалтерском учете	4310	5420

Подраздел 4400 "Прочие долгосрочные обязательства" предназначен для учета прочих долгосрочных обязательств, не указанных в предыдущих подразделах.
Данный подраздел включает следующие группы счетов:
4410 "Долгосрочные авансы полученные", где учитываются полученные авансы под поставку товаров, сырья, материалов, оказанных услуг, а также по оплате продукции, произведенной для заказчиков по частичной готовности, и прочие долгосрочные авансы полученные.
4420 "Доходы будущих периодов", где отражаются доходы, полученные в текущем отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам.
4430 "Прочие долгосрочные обязательства", где учитываются прочие долгосрочные обязательства, не указанные в предыдущих группах.

Корреспонденция счетов типовых операций по подразделу 4400
"Прочие долгосрочные обязательства"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Получены долгосрочные авансы	1010, 1030	4410
2	Увеличение кредиторской задолженности по полученным авансам в иностранной валюте в результате изменения рыночного курса обмена валют	7430	4410
3	Зачет задолженности покупателей в счет ранее полученного аванса	4410	1210 - 1240, 2110-2140
4	Уменьшение кредиторской задолженности по полученным авансам в иностранной валюте в результате изменения рыночного курса обмена валют	4410	6250
5	Возврат неиспользованной суммы аванса	4410	1010, 1030
6	Списание невостребованной кредиторской задолженности по полученным авансам, в том числе по истечении срока исковой давности	4410	6280
7	Доходы, полученные в текущем отчетном периоде, но относящиеся к доходам будущих отчетных периодов	1010,1030	4420
8	Признание доходом отчетного периода сумм, относящихся к доходам будущих периодов	4420	6280
9	Отражение прочих долгосрочных обязательств перед разными юридическими и физическими лицами:
	- за оказанные услуги	7110,7210,	4430
	- по уплате штрафов и неустойки и т.п.	8410 7470	4430
10	Погашение прочих долгосрочных обязательств	4430	1010, 1030

Счета раздела 5 "Капитал и резервы"

Счета раздела 5 "Капитал и резервы" предназначены для учета капитала и резервов.
Данный раздел включает следующие подразделы:
5000 "Уставный капитал".
5100 "Эмиссионный доход".
5200 "Выкупленные собственные долевые инструменты".
5300 "Эмиссионный доход".
5400 "Резервы".
5500 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
5600 "Итоговая прибыль (итоговый убыток).
Подраздел 5000 "Уставный капитал" предназначен для учета выпущенного капитала, уставного капитала или имущественного (паевого) фонда организаций.
Данный подраздел включает следующие группы счетов:
5010 "Привилегированные акции", где учитывается суммарная номинальная стоимость оплаченных эмитированных привилегированных акций акционерного общества.
5020 "Простые акции", где учитывается суммарная номинальная стоимость оплаченных эмитированных простых акций акционерного общества.
5030 "Вклады и паи", где учитывается стоимость вложенных в уставный капитал товарищества.

Корреспонденция счетов типовых операций по подразделу 5000
"Выпущенный капитал"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Отражение номинальной стоимости простых и привилегированных акций при их эмиссии	5110	5010, 5020
2	Отражение размера уставного капитала хозяйственного товарищества в соответствии с учредительными документами	5110	5030
3	Уменьшение уставного капитала при:
3.1	аннулировании выкупленных акций	5010, 5020	5210
3.2	погашение выкупленной доли участника	5030	5210
4	Конвертация привилегированных акций в простые	5020	5010
5	Увеличение уставного капитала:
5.1	при новой эмиссии акций	5110	5010, 5020
5.2	внесение изменений в учредительный документ хозяйственного товарищества, связанных с увеличением уставного капитала	5110	5030

Подраздел 5100 "Неоплаченный капитал" предназначен для учета неоплаченного капитала организаций.
5110 "Неоплаченный капитал", где отражаются операции по оплате эмитированных акций, внесению вкладов (имущественных взносов) в уставный капитал организаций, а также задолженность физических лиц и организаций по оплате эмитированных акций и задолженность учредителей по внесению вкладов (имущественных взносов) в уставный капитал организации.

Корреспонденция счетов типовых операций по счету 5110
"Неоплаченный капитал"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Отражение эмиссии акций по их номинальной стоимости	5110	5010, 5020
2	Отражение размера уставного (первоначального) капитала товарищества	5110	5030
3	Оплата акций, внесение вкладов (имущественных) взносов:
3.1	нематериальными активами	2730	5110
3.2	основными средствами	2410	5110
3.3	биологическими активами	2510, 2520	5110
3.4	недвижимостью	2310	5110
3.5	краткосрочными финансовыми инвестициями	111 0- 1150	5110
3.6	товарно-материальными запасами	1310,1320,	5110
		1330, 1350
3.7	долгосрочными финансовыми инвестициями	2010 - 2040,	5110
		2210
3.8	деньгами	1010, 1030	5110
4	Направление резервного капитала на оплату уставного капитала (данная проводка используется хозяйственными товариществами)	5410	5110
5	Направление чистого дохода на оплату уставного капитала (данная проводка используется хозяйственными товариществами и производственными кооперативами)	5510,5520	5110

Подраздел 5200 "Выкупленные собственные долевые инструменты" предназначен для учета выкупленных собственных долевых инструментов.
5210 "Выкупленные собственные долевые инструменты", где отражаются изменения в собственном капитале в результате приобретения собственных долевых инструментов.

Корреспонденция счетов типовых операций по счету 5210
"Выкупленные собственные долевые инструменты"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Выкуп у акционеров собственных акций по покупной стоимости	5210	2730,2310, 2410, 1310, 1320, 1330, 1350, 1010, 1030, 1060
2	Разница, возникающая при приобретении собственных акций по цене ниже стоимости размещения	5210	5310
3	Разница, возникающая при приобретении собственных акций по цене выше стоимости размещения	5510	5210
4	Аннулирование выкупленных акций	5010,5020	5210
5	Продажа ранее выкупленных акций	1010, 1030	5210
6	Разница, возникающая при продаже собственных акций по цене выше стоимости размещения	1010, 1030	5310

Подраздел 5300 "Эмиссионный доход" предназначен для учета эмиссионного дохода.
5310 "Эмиссионный доход", где учитывается эмиссионный доход по выпущенным собственным долевым инструментам (разница между стоимостью собственных долевых инструментов и их номинальной стоимостью при реализации).

Корреспонденция счетов типовых операций по счету 5310
"Эмиссионный доход"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	дебет	Кредит
1	Разница, возникшая при приобретении собственных акций по цене ниже стоимости размещения	5210	5310
2	Разница, возникшая при приобретении собственных акций по цене выше стоимости размещения	5310	5210
3	Разница, возникающая при продаже ранее выкупленных собственных акций по цене выше стоимости размещения	1010, 1030	5310

Подраздел 5300 "Резервы" предназначен для учета резервов, которые отражаются на счетах капитала согласно требованиям стандартов финансовой отчетности, а также в соответствии с учредительными документами и учетной политикой организации.
Данный подраздел включает следующие группы счетов:
5410 "Резервный капитал, установленный учредительными документами", где отражается резервный капитал, установленный в соответствии с законодательством Республики Казахстан и учредительными документами.
5420 "Резерв на переоценку основных средств", где отражаются операции по переоценке основных средств.
5430 "Резерв на переоценку нематериальных активов", где отражаются операции по переоценке нематериальных активов.
5440 "Резерв на переоценку финансовых активов, предназначенных для продажи", где отражаются операции по переоценке финансовых активов, предназначенных для продажи.
5450 "Резерв на пересчет иностранной валюты по зарубежной деятельности", где отражаются курсовые разницы, возникшие по монетарной статье, которая по существу составляет часть чистых инвестиций организации в зарубежную организацию, и классифицируются в финансовой отчетности организации как собственный капитал вплоть до выбытия чистой инвестиции, после чего признаются как доход или расход.
5460 "Прочие резервы", где отражаются прочие резервы, не указанные в предыдущих группах.

Корреспонденция счетов типовых операций по подразделу 5400
"Резервы"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Формирование резервного капитала:
1.1	в пределах сумм, предусмотренных учредительными документами	5510	5410
1.2	сверх сумм, предусмотренных учредительными документами	5510	5460
2	Использование резервного капитала:
2.1	на покрытие убытка отчетного года или предыдущих лет	5410,5460	5510,5520
2.2	начисление дивидендов и доходов участникам	5410, 5460	3030
3	Увеличение балансовой стоимости основных средств в результате произведенной переоценки	2410	5420
4	Корректировка накопленного износа по результатам дооценки основных средств	5420	2420
5	Уменьшение балансовой стоимости основных средств в результате произведенной
	переоценки в пределах сумм переоценки:
	- на снижение стоимости	5420	2410
	- на снижение износа	2420	5420
6	Списание суммы дооценки по выбывшим основным средствам	5420	5510
7	Перенос суммы переоценки основных средств, находящихся в эксплуатации, на нераспределенный доход	5420	5510
8	Дооценка краткосрочных и долгосрочных финансовых инвестиций, предназначенных для продажи	1120,1140, 2030	5440
9	Уценка краткосрочных и долгосрочных финансовых инвестиций, предназначенных для продажи	5440	1120,1140, 2030
10	Увеличение балансовой стоимости нематериальных активов в результате произведенной операции	2730	5430
11	Корректировка накопленного износа нематериальных активов по результатам их дооценки	5430	2740
12	Уменьшение балансовой стоимости нематериальных активов в результате произведенной переоценки в пределах имеющихся сумм ранее произведенной переоценки:
	- на снижение стоимости	5430	2730
	- на снижение износа	2740	5430
13	Списание суммы дооценки по выбывшим нематериальным активам	5430	5510
14	Списание суммы дооценки по выбывшим краткосрочным и долгосрочным финансовым инвестициям, предназначенным для продажи	5440	5510
15	Положительная курсовая разница, возникающая вследствие пересчета нетто - инвестиций в зарубежные дочерние, ассоциированные и совместные организации	1220,1230, 2120,2130, 2210	5450
16	Отрицательная курсовая разница, возникающая вследствие пересчета нетто - инвестиций в зарубежные дочерние, ассоциированные и совместные организации	5450	1220, 1230, 2120,2130, 2210
17	Списание курсовых разниц, возникших вследствие пересчета нетто-инвестиций в зарубежные дочерние, ассоциированные и совместные организации в связи с выбытием инвестиций в данных организациях	5450	5510

Подраздел 5500 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" предназначен для учета нераспределенного дохода или непокрытого убытка.
Данный подраздел включает следующие группы счетов:
5510 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года", где отражаются прибыль или убытки отчетного года.
5520 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предыдущих лет", где отражается прибыль или убыток предыдущих лет.

Корреспонденция счетов типовых операций по подразделу 5500
"Нераспределенный доход (непокрытый убыток)"

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Отражение чистого дохода за отчетный год	5610	5510
2	Погашение убытка отчетного года и предыдущих лет за счет резервного капитала	5410,5460	5510,5520
3	Направление чистого дохода на оплату уставного капитала (данная проводка используется только хозяйственными товариществами)	5510,5520	5110
4	Перенесение на нераспределенный доход суммы дооценки по выбытии:
4.1	по основным средствам	5420	5510
4.2	по нематериальным активам	5430	5510
4.3	по краткосрочным и долгосрочным финансовым инвестициям	5440	5510
4.4	по активам, курсовым разницам, возникшим вследствие пересчета нетто-инвестиций в зарубежные дочерние и зависимые организации, совместно контролируемые юридические лица	5450	5510
5	Перенос суммы переоценки основных средств, находящихся в эксплуатации, на нераспределенный доход	5420	5510
6	Убыток, полученный при выкупе собственных акций (долей) у акционеров (участников) по цене выше их номинальной стоимости	5510	5210
7	Отражение убытка, полученного в отчетном периоде	5510	5610
8	Нераспределенный доход отчетного года, направленный на начисление дивидендов и доходов участникам	5510	3030
9	Списание непокрытого убытка отчетного года за счет нераспределенного дохода предыдущих лет	5520	5510
10	Корректировка прибыли (убытка) в результате изменения учетной политики (в т.ч. в связи с переходом на МСФО):
	а) по методике начисления амортизации:
	- в сторону увеличения суммы амортизации	5510	2420
	- в сторону уменьшения суммы амортизации	2420	5510
	в) по корректировке стоимости активов'
	- в сторону увеличения	соответствующие	5510
		активы
	- в сторону уменьшения	5510	соответствую-щие активы
	б) по корректировке корпоративного подоходного налога:
	- увеличение	5510	3110
	- уменьшение	1410 или	5510
		3110

• Как правило, последующие изменения в учетной политике в отношении оценки ТМЗ и методики начисления амортизации, кроме счетов, на которых они учитываются, затрагивают также производственные и иные счета. В конечном счете часть этих затрат через счета 7010, 7110, 7210 и др. отражается на счете 5510. Поэтому проводки приведены в упрощенном виде.

Подраздел 5600 "Итоговая прибыль (итоговый убыток)" предназначен для учета итоговой прибыли (итогового убытка) организации за отчетный период и включает следующий счет:
5610 "Итоговая прибыль (итоговый убыток)), где отражается итоговая прибыль (итоговый убыток) организации за отчетный период, а также обобщается информация по формированию конечного финансового результата организации за отчетный период.

Корреспонденция счетов типовых операций по счету 5610
"Итоговая прибыль (итоговый убыток)"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Отражение доходов	6010,6110-	5610
		6160,6210 -
		6280,6310,
		6410,6420
2	Отражение нанесенных расходов	5610	6020,6030,
			7010,7110,
			7210,7310 -
			7340,7410-
			7470,7510,
			7610,7620,
			7710
3	Отражение итоговых сумм	5610	5510
4	Отражение итоговых сумм полученных убытков	5510	5610

Счета раздела 6 "ДОХОДЫ"

Счета раздела 6 "Доходы" предназначены для учета доходов. Данный раздел включает следующие подразделы:
6000 "Доход от реализации продукции и оказания услуг".
6100 "Доходы от финансирования". 6200 "Прочие доходы".
6300 "Доходы, связанные с прекращаемой деятельностью".
6400 "Доля прибыли организаций, учитываемых по методу долевого участия".
В конце отчетного периода счета данного раздела закрываются на группу счетов 5610 "Прибыль (убыток) отчетного года".
Подраздел 6000 "Доход от реализации продукции и оказания услуг" предназначен для учета дохода от реализации продукции и оказания услуг.
Данный подраздел включает следующие группы счетов:
6010 "Доход от реализации продукции и оказания услуг", где отражаются операции, связанные с получением доходов от реализации продукции и оказания услуг.
6020 "Возврат проданной продукции", где отражаются операции, связанные с возвратом проданной продукции.
6030 "Скидки с цены и продаж", где отражаются операции, связанные с предоставлением скидки с цены и продаж.

Корреспонденция счетов типовых операций по подразделу 6000
"Доход от реализации продукции и оказания услуг"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Доход от реализации готовой продукции (работ, услуг)	1010, 1030	6010
		1210 - 1240,
		2110-2140
2	Признание доходом отчетного периода сумм, отнесенных к доходам будущих периодов	3520,4420	6010
3	Закрытие в конце отчетного периода счета 6010 "Доход от реализации продукции и оказания услуг"	6010	5610
4	Возврат реализованных товаров, неоплаченных покупателями и заказчиками	6020	1210 - 1240, 2110 - 2140
	на сумму предоставленных скидок	1210 - 1240,	6030
		2110 - 2140
5	Возврат реализованных товаров, оплаченных покупателями и заказчиками полностью или в сумме выданных ими авансов	6020	1020, 1030 3320 - 3340, 3390
6	Предоставление скидок с цены и продаж	6030	1210 - 1240, 2110 - 2140
7	Закрытие в конце отчетного периода счетов 6020 "Возврат проданной продукции" и 6030 "Скидки с цены и продаж"	5610	6020, 6030

Подраздел 6100 "Доход от финансирования" предназначен для учета дохода от финансирования.
Данный подраздел включает следующие группы счетов:
6110 "Доход от вознаграждения", где отражаются операции, связанные с получением доходов по финансовым активам, например, депозитам, предоставленным займам.
6120 "Доход по дивидендам", где отражаются операции, связанные с получением доходов по полученным дивидендам по ценным бумагам.
6130 "Доходы от финансовой аренды", где отражаются операции, связанные с получением доходов по переданным в финансовую аренду активам.
6140 "Доход от операции с инвестициями в недвижимость, где отражаются операции, связанные с получением доходов от недвижимости (земли, здания или их частей), находящейся в распоряжении (владельца или арендатора по договору аренды), с целью получения арендных платежей или доходов от прироста стоимости капитала или того и другого.
6150 "Доход от изменения справедливой стоимости финансовых инструментов", где отражаются операции, связанные с получением доходов от изменения справедливой стоимости финансового актива или обязательства, оцениваемого по справедливой стоимости с признанием ее изменения в качестве дохода.
6160 "Прочие доходы от финансирования", где отражаются операции, связанные с получением доходов от финансирования, не указанные в предыдущих группах.

Корреспонденция счетов типовых операций по подразделу 6100
"Доходы от финансирования"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Начисление вознаграждений по предоставленным займам, приобретенным финансовым инвестициям, полученным векселям	1270,2170	6110,6160
2	Начисление дивидендов по акциям (долям участия), а также по инвестициям, учитываемым по методу стоимости	1270	6120
3	Начисление доходов по переданным в финансовую аренду активам	1270	6130
4	Увеличение первоначальной стоимости инвестиционной недвижимости в результате произведенной переоценки:
	- на увеличение стоимости	2310	6140
	- на рост амортизации	6140	2320
5	Начисление доходов от операций с инвестициями в недвижимость (арендные платежи за переданные в аренду земли, здания или их части)	1260,2160	6140
6	Начисление доходов от изменения справедливой стоимости финансовых инструментов	1120,1130, 1140,1150	6150
7	Увеличение балансовой стоимости долгосрочных финансовых инвестиций в результате переоценки	2030, 2040	6150
8	Восстановление ранее списанной суммы снижения стоимости долгосрочных финансовых инвестиций при увеличении их стоимости	2030, 2040	6150
9	Зачислен процент (вознаграждение) на приращение денежных средств на депозитных и сберегательных счетах	1050	6110
10	На сумму превышения справедливой стоимости над балансовой стоимостью финансовых инвестиций при переводе их из одной категории в другую	1120, 1140, 1150,2030, 2040	6150
11	Увеличение балансовой стоимости инвестиций на сумму долевого участия в результате переоценки активов ассоциированных и совместных организаций	2210	6150 или 6410
12	Отражение превышения стоимости размещения облигаций над их номинальной стоимостью	1150	6160
13	Закрытие в конце отчетного периода счетов подраздела 6100 "Доходы от финансирования"	6110-6160	5610

Подраздел 6200 "Прочие доходы" предназначен для учета прочих доходов.
Данный подраздел включает следующие группы счетов:
6210 "Доход от выбытия активов", где отражаются операции, связанные с получением доходов от реализации активов, например, основных средств, нематериальных активов, финансовых активов.
6220 "Доход от безвозмездного получения активов", где отражаются операции, связанные с безвозмездным получением активов.
6230 "Доход от государственных субсидий", где отражаются операции, связанные с получением государственных субсидий.
6240 "Доход от восстановления убытка от обесценения", где отражаются операции, связанные с восстановлением убытка от обесценения активов, предназначенных в качестве дохода в отчете о прибылях и убытках согласно требованиям стандартов финансовой отчетности.
6350 "Доход от курсовой разницы", где отражаются операции, связанные с получением доходов от курсовой разницы, возникающей в результате отражения в отчетах одинакового количества единицы иностран-
ной валюты, выраженной в валюте отчетности, с использованием разных обменных курсов валют.
6260 "Доходы от операционной аренды", где отражаются операции, связанные с получением доходов по переданным в операционную аренду активам.
6270 "Доходы от изменения справедливой стоимости биологических активов", где отражаются операции, связанные с получением доходов от изменения справедливой стоимости биологических активов.
6280 "Прочие доходы", где отражаются операции, связанные с получением прочих доходов, не указанных в предыдущих группах:

доход от начисленных штрафов, пени, неустоек за нарушение условий договоров;
излишки материальных ценностей, выявленных при инвентаризации;
возмещение причиненных убытков;
доход от списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, установленный действующим законодательством;
суммы восстановленных оценочных обязательств; актуарные прибыли по вознаграждениям работникам; страховые случаи;

Корреспонденция счетов типовых операций по подразделу 6200
"Прочие доходы"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Доход от реализации материальных запасов, нематериальных активов, основных средств, финансовых и других активов покупателям и заказчикам, дочерним, ассоциированным и совместным организациям, филиалам и структурным подразделениям	1010, 1210, 1220, 1240 1230	6210
2	Доход от реализации материальных запасов, нематериальных активов, основных	2120,2130,	6210
	средств, финансовых и других активов с рассрочкой платежа (более года)	2140
3	Безвозмездное поступление основных средств от юридических и физических лиц	2410	6220
4	Безвозмездное поступление нематериальных активов от юридических и физических лиц	2730	6220
5	Безвозмездное поступление материальных и прочих запасов от юридических и физических лиц	1310,1350	6220
6	Безвозмездное получение товаров от физических и юридических лиц	1330	6220
7	Поступление на текущий банковский счет государственных субсидий	1030	6230
8	Поступление на депозитные и специальные счета государственных субсидий	1060, 1070	6230
9	Восстановление ранее списанной суммы обесценения стоимости краткосрочных предоставленных займов и краткосрочных финансовых инвестиций, удерживаемых до погашения при увеличении стоимости	1110,1130	6240
10	Восстановление убытков от обесценения долгосрочных активов, предназначенных для продажи	1510, 1520	6240
11	Положительная курсовая разница по краткосрочным предоставленным займам, краткосрочным финансовым инвестициям, финансовым активам, выраженным в иностранной валюте	1110-1150	6250
12	Увеличение краткосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, дочерних, ассоциированных и совместных организаций, филиалов и структурных подразделений в результате изменения рыночного курса обмена валют	1210 - 1240	6250
13	Доходы от курсовой разницы денежных средств в кассе и на текущих банковских счетах в валюте, возникшие в результате изменения рыночного курса обмена валют	1020, 1030	6250
14	Увеличение задолженности по краткосрочным и долгосрочным авансам, выданным в валюте, в результате изменения рыночного курса обмена валют	1610,2910	6250
15	Уменьшение обязательства по краткосрочным и долгосрочным займам в иностранной валюте в результате изменения рыночного курса обмена валют	3010,3020, 4010,4020	6250
16	Уменьшение долгосрочных и краткосрочных кредиторских задолженностей поставщикам, подрядчикам, дочерним, ассоциированным и совместным организациям, филиалам и структурным подразделениям в иностранной валюте в результате изменения рыночного курса обмена валют	3310 - 3340, 4110 - 4140	6250
17	Уменьшение кредиторской задолженности по полученным авансам в иностранной валюте в результате изменения рыночного курса обмена валют	3510,4410	6250
18	Начисление арендной платы по операционной аренде	1260	6260
19	Увеличение первоначальной стоимости биологических активов в результате произведенной переоценки	2510,2520	6270
20	Подлежащие к поступлению штрафы, пени и неустойки по текущей аренде	1260	6280
21	Поступление в кассу суммы сомнительных долгов, списанных в предыдущем отчетном периоде	1010	6280
22	Поступление в кассу суммы в возмещение убытков по договору страхования	1010	6280
23	Оприходование излишков денег в кассе	1010	6280
24	Поступление на текущий банковский счет ранее списанного сомнительного долга	1040	6280
25	Оприходование неучтенных основных средств, выявленных при инвентаризации	2410	6280
26	Оприходование излишков готовой продукции, товаров, материалов и прочих запасов	1310 - 1350	6280
27	Списание задолженности по полученным займам	3010, 3020	6280
28	Списание невостребованной суммы кредиторской задолженности (в том числе по истечении срока исковой давности) поставщикам, дочерним, ассоциированным и совместным организациям	3310 - 3330, 4110 - 4130	6280
29	Списание невостребованной кредиторской задолженности по полученным авансам по истечении срока исковой давности	3510,4410	6280
30	Списание прочей краткосрочной и долгосрочной кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности	3390,4170	6280
31	Восстановление неиспользованного долгосрочного резерва по юридическим претензиям, предъявленным ранее организации	4220	6280
32	Закрытие в конце отчетного периода счетов подраздела 6200 "Прочие доходы"	6210,6220,	5610
		6230,6240,
		6250,6260,
		6270, 6280

Подраздел 6300 "Доходы, связанные с прекращаемой деятельностью" предназначен для учета доходов, связанных с прекращаемой деятельностью.
6310 "Доходы, связанные с прекращаемой деятельностью", где отражаются операции, связанные получением доходов от реализованных активов ил расчетов по обязательствам, связанным с прекращаемой деятельностью.

Корреспонденция счетов типовых операций по подразделу 6300
"Доходы, связанные с прекращаемой деятельностью"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Доход от реализации активов, связанных с прекращаемой деятельностью	1010, 1210-1240, 1280	6310
2	Закрытие счета 6310 "Доходы, связанные с прекращаемой деятельностью" в конце отчетного периода	6310	5610

Подраздел 6400 "Доля прибыли организаций, учитываемых по методу долевого участия" предназначен для отражения доли прибыли организаций, учитываемых методом долевого участия.
Данный подраздел включает следующие группы счетов:
6410 "Доля прибыли ассоциированных организаций", где учитывается доля прибыли ассоциированных организаций, учитываемых методом долевого участия.
6420 "Доля прибыли совместных организаций", где учитывается доля прибыли совместных организаций, учитываемых методом долевого участия.

Корреспонденция счетов типовых операций по подразделу 6400
"Доля прибыли организаций, учитываемых по методу долевого участия"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Увеличение балансовой стоимости инвестиций, учитываемых методом долевого участия, в связи с увеличением доли инвестора в чистых доходах:
	- ассоциированных организаций	2210	6410
	- совместных организаций	2210	6420
2	Закрытие счетов 6410 и 6420 в конце отчетного периода	6410,6420	5610

Счета раздела 7 "Расходы"

Счета раздела 7 "Расходы" предназначены для учета расходов и включают следующие подразделы:
7000 "Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг".
7100 "Расходы по реализации продукции и оказанию услуг".
7200 "Административные расходы".
7300 "Расходы на финансирование".
7400 "Прочие расходы".
7500 "Расходы, связанные с прекращаемой деятельностью".
7600 "Доля в убытке организаций, учитываемых методом долевого участия".
7700 "Расходы по корпоративному подоходному налогу".
В конце отчетного периода счета данного раздела закрываются на счета группы 5610 "Прибыль (убыток) отчетного года".
Подраздел 7000 "Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг" включает группу счетов: 7010 "Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг", где учитывается себестоимость реализованной продукции, оказанных услуг.

Корреспонденция счетов типовых операций по счету 7010
"Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Отражение себестоимости реализованной продукции и оказанных услуг	7010	1320 - 1330, 8310
2	Сторнируется себестоимость возвращенных покупателями продукции и товаров	7010	1320, 1330, 8310
3	Закрытие в конце отчетного периода счета 7010 "Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг"	5610	7010

Подраздел 7100 "Расходы по реализации продукции и оказанию услуг" включает счет:
7110 "Расходы по реализации продукции и оказанию услуг", где учитываются расходы, связанные с реализацией продукции и оказанием услуг по реализации продукции.

Корреспонденция счетов типовых операций по счету 7110
"Расходы по реализации продукции"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Начисление амортизации по нематериальным активам, используемым в процессе реализации продукции	7110	2740
2	Начисление амортизации по основным средствам и недвижимости, используемым в процессе реализации продукции	7110	2420
3	Стоимость материалов, израсходованных в процессе реализации продукции	7110	1310, 1350
4	Списание расходов, связанных с выплатами страховых премий страховой организации по договору страхования	7110	1620
5	Начисление, относящееся на данный месяц, заработной платы работникам, занятым реализацией продукции	7110	3350
6	Начисление социального налога	7110	3150
7	Расходы по созданию резерва по гарантийным обязательствам	7110	3410,4210
8	Приняты к оплате счета поставщиков и подрядчиков, дочерних, ассоциированных и совместных организаций за оказанные услуги по реализации и рекламе продукции (работ, услуг)	7110	3310,3320, 3330
9	Начисление резерва на оплату отпусков рабочим, занятым реализацией продукции	7110	3430
10	Образование резерва на предстоящие расходы на ремонт основных средств, используемых в процессе реализации	7110	3440
11	Расходы по служебным командировкам работников, занятых в процессе реализации продукции (услуг)	7110	1250
12	Расходы по текущей аренде основных средств, используемых в процессе реализации продукции	7110	3360
13	Отражение стоимости услуг основного и вспомогательного производства, использованных в процессе реализации продукции	7110	8110,8310
14	Комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые посредническим организациям в соответствии с контрактом	7110	3390, 1030
15	Потери продукции при хранении на складах сбыта в пределах норм и сверх норм, когда не установлены виновники	7110	1320, 1330
16	Восстановление неиспользованных сумм резерва по гарантийным обязательствам:
	- метод красного сторно	7110	3410,4210
	- метод обратной проводки	3410,4210	7110
17	Закрытие в конце отчетного периода счета 7110 "Расходы по реализации продукции и оказанию услуг"	5610	7110

Подраздел 7200 "Административные расходы" предназначен для учета административных расходов.
7210 "Административные расходы", где учитываются управленческие и хозяйственные расходы, не связанные с производственным процессом.

Корреспонденция счетов типовых операций по счету 7210
"Административные расходы"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Начисление амортизации по нематериальным активам общехозяйственного назначения	7210	2740
2	Начисление амортизации по основным средствам управленческого и общехозяйственного назначения	7210	2320,2420
3	Стоимость товарно-материальных запасов, использованных в административных целях	7210	1310,1350, 1320, 1330
4	Расходы будущих периодов, признаваемые в отчетном периоде	7210	1620
5	Начисление заработной платы, премии, материальной помощи разового характера и отпусков работникам административного персонала	7210	3350
6	Начисление социального налога	7210	3150
7	Начисление земельного налога, налогов на имущество и транспортные средства и других обязательных платежей в бюджет	7210	3160,3170, 3180, 3190
8	Приняты к оплате счета поставщиков и подрядчиков, дочерних, ассоциированных и совместных организаций за оказанные услуги, а также услуги вспомогательных производств для административных и общехозяйственных нужд	7210	3310,3320, 3330, 8310
9	Расходы по служебным командировкам административно-управленческого персонала	7210	1250, 3390
10	Расходы по текущей аренде основных средств, используемых в общих и административных целях	7210	1260, 3360
11	Расходы по созданию резервов на предстоящие расходы на ремонт основных средств, используемых в хозяйственных и административных целях	7210	3440
12	Отражение стоимости услуг основного и вспомогательного производства, использованных в хозяйственных и административных целях	7210	8110,8310
13	Восстановление неиспользованных сумм резерва по исполнению обязательств по
	юридическим претензиям:
	- метод красного сторно	7210	3420
	- метод обратной проводки	3420	7210
14	Стоимость полуфабрикатов, готовой продукции и товаров, использованных на проведение лабораторных анализов, опытов, испытаний и т.п.	7210	1310,1320, 1330,1340, 1350
15	Оплата услуг банка (обслуживание, конвертация валюты и т.п.)	7210	1030
16	Оплата подъемных при перемещении сотрудников аппарата управления	7210	1250, 3390
17	Отражение представительских расходов	7210	1010, 1030, 1250,3390
18	НДС, начисленный на стоимость недостач и безвозмездно переданных активов физическим и юридическим лицам	7210	3130
19	Сумма НДС, не относимая в зачет при пропорциональном методе	7210	3130
20	Оплата консультационных, аудиторских, информационных и других услуг	7210	1010, 1030, 3310, 3390
21	Выплата компенсации работникам при их увольнении	7210	3350
22	Оплата услуг центрального депозитария или независимого регистратора по формированию, ведению и хранению реестра держателей акций акционерного общества	7210	3390
23	Закрытие счета 7210 "Административные расходы" в конце отчетного периода	5610	7210

Подраздел 7300 "Расходы на финансирование" предназначен ДЛЯ учета расходов на финансирование.
Данный подраздел включает следующие группы счетов:
7310 "Расходы по вознаграждениям", где отражаются расходы по финансовым обязательствам, например, расходы на выплату процентов по полученным займам.
7320 "Расходы на выплату процентов по финансовой аренде", где отражаются расходы по полученным в финансовую аренду активам, например, основным средствам.
7330 "Расходы от изменения справедливой стоимости финансовых инструментов", где отражаются расходы от изменения справедливой стоимости финансового актива или обязательства, оцениваемого по справедливой стоимости.
7340 "Прочие расходы от финансирования", где отражаются прочие расходы на финансирование, не указанные в предыдущих группах.

Корреспонденция счетов типовых операций по подразделу 7300
"Расходы на финансирование"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Начисление вознаграждения по полученным займам, эмитированным ценным бумагам, векселям	7310	4160,3380
2	Закрытие в конце отчетного периода счета 7310 "Расходы по вознаграждениям"	5610	7310
3	Расходы на выплату процентов по финансовой аренде	7320	3360,4150
4	Закрытие в конце отчетного периода счета 7320 "Расходы на выплату процентов по финансовой аренде"	5610	7320
5	Расходы от изменения справедливой стоимости финансовых инструментов (финансового актива или обязательства)	7330	1110,1120,
			1140, 1150,
			2010,2030,
			2040,4020,
			4030
6	Закрытие в конце отчетного периода счета 7330 "Расходы от изменения справедливой стоимости финансовых инструментов"	5610	7330

Подраздел 7400 "Прочие расходы" предназначен для учета прочих непроизводственных расходов, которые возникают независимо от процесса обычной деятельности.
Данный подраздел включает следующие группы счетов:
7410 "Расходы по выбытию активов", где учитываются расходы по реализации, безвозмездной передаче и списанию активов, например, расходы по реализации и безвозмездной передаче или списанию основных средств, нематериальных активов, финансовых активов, расходы по стоимости.
7420 "Расходы от обесценения активов", где учитываются расходы от обесценения активов.
7430 "Расходы по курсовой разнице", где учитываются расходы по курсовой разнице, возникающей при погашении монетарных статей или при предоставлении в отчетности монетарных статей организации по курсам, отличным от тех, по которым они были первоначально признаны в текущем периоде или представлены в предшествующих финансовых отчетах, за исключением расходов по курсовой разнице в зарубежную деятельность.
7440 "Расходы по созданию резерва и списанию безнадежных требований", где учитываются расходы по созданию резерва и списанию безнадежных требований.
7450 "Расходы по операционной аренде", где учитываются расходы по операционной аренде.
7460 "Расходы от изменения справедливой стоимости биологических активов".
7470 "Прочие расходы", где учитываются прочие расходы, не учтенные в предыдущих группах: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

недостача материальных ценностей, выявленных при инвентаризации;
возмещение причиненных убытков;
расходы на возмещение судебных издержек и арбитражных сборов;
расходы на научно-исследовательские и опытноконструкторские работы;
расходы на оценку и разведку, не подлежащие капитализации;
актуарные убытки по вознаграждениям работникам;
расходы по страховым случаям; прочие расходы.

Корреспонденция счетов типовых операций по подразделу 7400
"Прочие расходы"

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Расходы, связанные с выбытием нематериальных активов	7410	2730,2710
2	Расходы, связанные с выбытием основных средств, зданий, сооружений, биологических активов, разведочных и оценочных активов	7410	2410,2310, 2510,2520, 2610
3	Расходы, связанные с выбытием финансовых активов	7410	1110, 1150,
			2010,2020,
			2040
4	Расходы, связанные с обесценением финансовых активов, вложенных в дочерние, ассоциированные и совместные организации	7420	2040, 2210
5	Уменьшение (снижение) износа основных средств при переоценке основных средств сверх сумм ранее произведенной переоценки (дооценки)	2420	7420
6	Отражение курсовой разницы в результате изменения рыночного курса обмена валют	7430	1210 - 1230,
			1010, 1030,
			1110 -1150,
			3010,3020,
			3310 - 3330,
			4010 - 4030,
			4110 - 4130
7	Расходы по созданию резерва по сомнительным требованиям	7440	1290
8	Расходы по списанию безнадежных требований (без создания резерва по сомнительным требованиям)	7440	1210 - 1230,
			1250, 2110,
			2120,2130,
			2150
9	Начисление амортизации по сданным в текущую аренду основным средствам, недвижимости, нематериальным активам, разведочным и оценочным активам	7450	2320,2420, 2620,2740
10	Расходы от изменения справедливой стоимости биологических активов	7460	2510,2520
11	Расходы, связанные:
11.1	с реализацией материалов	7410	1310, 1350
11.2	с безвозмездной передачей материалов	7410	1310, 1350
11.3	с созданием резервов на снижение стоимости запасов до чистой стоимости реализации	7420	1360
11.4	с отражением некомпенсируемых (незастрахованных) убытков, понесенных в результате стихийных бедствий	7470	1310 - 1350,
			2310,2410,
			2510,2520,
			2610,2730
12	Выявлена недостача денег в кассе, запасов (в случае отсутствия основания взыскания	7470	1010, 1020,
	с виновного лица)		1310 - 1330,
			1350
13	Закрытие в конце отчетного периода счетов подраздела 7400 "Прочие расходы"	5610	7410,7420,
			7430,7440,
			7450,7460,
			7470

Подраздел 7500 "Расходы, связанные с прекращаемой деятельностью" включает счета:
7510 "Расходы, связанные с прекращаемой деятельностью", где учитываются расходы по реализованным активам или расчетам по обязательствам, связанным с прекращаемой деятельностью.

Корреспонденция счетов типовых операций по счету 7510
"Расходы, связанные с прекращаемой деятельностью"

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Расходы, связанные с прекращаемой деятельностью	7510	1310,1350,
			1340,2610,
			2930,2140
2	Закрытие в конце отчетного периода счета 7510 "Расходы, связанные с прекращаемой деятельностью"	5610	7510

Подраздел 7600 "Доля в убытке организаций, учитываемых методом долевого участия" предназначен для отражения доли в убытке организаций, учитываемых методом долевого участия.
Данный подраздел включает следующие группы счетов:
7610 "Доля в убытке ассоциированных организаций", где учитывается доля в убытке ассоциированных организаций, учитываемых методом долевого участия.
7620 "Доля в убытке совместных организаций", где учитывается доля в убытке совместных организаций, учитываемых методом долевого участия.

Корреспонденция счетов типовых операций по подразделу 7600
"Доля в убытке организаций, учитываемых методом долевого участия"

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
№ п/п	Содержание операции	дебет	Кредит
1	Уменьшение балансовой стоимости инвестиций, учитываемых методом долевого участия, в связи с уменьшением доли инвестора по полученным убыткам:
	- ассоциированных организаций	7610	2210
	- совместных организаций	7620	2210
2	Закрытие счетов 7610 и 7620 в конце отчетного периода	5610	7610, 7620

Подраздел 7700 "Расходы по корпоративному подоходному налогу" предназначен для учета расходов по корпоративному налогу.
7710 "Расходы по корпоративному подоходному налогу", где учитываются расходы по корпоративному подоходному налогу.

Корреспонденция счетов типовых операций по счету 7710
"Расходы по корпоративному налогу"

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Начисление корпоративного подоходного налога	7710	3110
2	Отражение налога на прибыль, подлежащего уплате в будущих отчетных периодах в	7710	4310
	связи с наличием налогооблагаемых временных разниц
3	Отражение экономии корпоративного подоходного налога, включаемого в расчет чистого дохода в период возникновения убытка	4310 или 2810	7710
4	Закрытие в конце отчетного периода счета 7710 "Расходы по корпоративному подоходному налогу"	5610	7710

Счета раздела 8 "Счета "Производственного учета"

Счета раздела 8 "Счета производственного учета" предназначены для учета затрат организации на производство продукции и оказание услуг. На счетах данного раздела осуществляется группировка затрат по местам их возникновения и другим признакам, а также калькулирование себестоимости готовой продукции.
Раздел 8 "Счета производственного учета" включает следующие подразделы:
8100 "Основное производство".
8200 "Полуфабрикаты собственного производства".
8300 "Вспомогательные производства".
8400 "Накладные расходы".
8110 "Основное производство", где учитываются затраты на основное производство, в том числе затраты на сырье и материалы, оплату труда и отчисления от сумм оплаты труда работников, непосредственно занятых в основном производстве, накладные расходы, относящиеся к основному производству.

Корреспонденция счетов типовых операций по счету 8110
"Основное производство"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Перенесение затрат незавершенного производства на начало отчетного периода	8110	1340
2	Списание фактической себестоимости полуфабрикатов собственного производства, переданных для дальнейшей переработки	8110	8210
3	Использование материалов на нужды основного производства	8110	1310, 1350
4	Стоимость пара, горячей воды, электроэнергии, холода, выработанных цехами вспомогательных производств, использованных на технологические цели	8110	8310
5	Акцептование счетов поставщиков за использованные для технологических целей горячей и холодной воды, пара, газа, электроэнергии	8110	3310 - 3330
6	Расходы на оплату труда производственных рабочих основного производства	8110	3350
7	Начисление резервов на оплату отпусков рабочих основного производства	8110	3430
8	Начисление социального налога на расходы по оплате труда производственных рабочих основного производства	8110	3150
9	Услуги поставщиков, подрядчиков, других организаций промышленного характера	8110	3310 - 3330
10	Списание накладных расходов	8110	8410
11	Списание себестоимости неисправимого брака	8410	8110
12	Оприходование готовой продукции	1320	8110
13	Оприходование молодняка рабочего и продуктивного скота	2520	8110
14	Отражение потерь незавершенного производства:
14.1	в результате стихийных бедствий	7470	8110
14.2	в связи с прекращением деятельности	7510	8110
14.3	отнесенные на виновных (если имеется основание для взыскания)	1250	8110
14.4	если нет уверенности в возмещении потерь за счет виновников	7470	8110
15	Оприходование отходов по цене возможного использования	1350	8110
16	Списание остатка незавершенного производства на конец отчетного периода	1340	8110

Подраздел 8200 "Полуфабрикаты собственного производства" предназначен для учета полуфабрикатов собственного производства.
8210 "Полуфабрикаты собственного производства", где учитываются затраты на производство полуфабрикатов.

Корреспонденция счетов типовых операции по счету 8210
"Полуфабрикаты собственного производства"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Перенесение в начале отчетного периода стоимости незавершенного производства	8210	1340
2	Оприходованы полуфабрикаты с основного и вспомогательных производств	8210	8110,8310
3	Переданы полуфабрикаты с одного цеха в другой цех	8210	8210
4	Переданы полуфабрикаты на производство для дальнейшей переработки	8110,8310	8210
5	Реализованы полуфабрикаты по фактической себестоимости	7010	8210
6	В конце отчетного периода остатки полуфабрикатов собственного производства перенесены на незавершенное производство	1340	8210

Подраздел 8300 "Вспомогательные производства" предназначен для учета затрат вспомогательного производства.
8310 "Вспомогательные производства", где учитываются затраты производств, которые являются вспомогательными по отношению к основному производству организации.

Корреспонденция счетов типовых операций по счету 8310
"Вспомогательные производства"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Перенесение затрат незавершенного производства на начало отчетного периода	8310	1340
2	Стоимость материальных запасов, использованных на производство продукции (работ, услуг) вспомогательных производств	8310	1310,1350
3	Стоимость пара, холода, воды, газа, электроэнергии, использованных вспомогательными цехами для технологических целей:
3.1	полученных от других цехов (участков) вспомогательных производств	8310	8310
3.2	полученных от сторонних организаций	8310	3310 - 3330, 3390
4	Расходы на оплату труда рабочих вспомогательных цехов	8310	3350
5	Начисление социального налога на расходы по оплате труда рабочих вспомогательных цехов	8310	3150
6	Начисление резерва на оплату отпусков рабочих вспомогательных цехов	8310	3430
7	Списание накладных расходов, относящихся к вспомогательному производству	8310	8410
8	Списание себестоимости исправимого брака	8410	8310
9	Списание себестоимости неисправимого брака	8410	8310
10	Оприходование молодняка рабочего и продуктивного скота	2520	8310
11	Оприходование готовой продукции	1320	8310
12	Оприходование продукции вспомогательных производств, используемых в качестве материалов в основном производстве	1350, 1310	8310
13	Списывается себестоимость услуг транспортного цеха (участка) по доставке продукции до станции отправления покупателям до покупателей внутри города (населенного пункта), когда транспортные расходы относятся за счет поставщика	7110	8310
14	Списывается стоимость услуг вспомогательных производств по ремонту основных средств:
14.1	когда не создаются резервы для этой цели:
	- администрации	7210	8310
	- отдела сбыта	7110	8310
	- цехов основного и вспомогательных производств	8410	8310
14.2	когда созданы резервы для этой цели	3440	8310
15	Списание транспортных услуг:
15.1	оказанных администрации	7210	8310
15.2	оказанных цехам основного и вспомогательных производств	8410	8310
15.3	связанных с доставкой приобретенных и заготовленных материалов на склад	1310, 1350	8310
16	Списание стоимости услуг вспомогательных производств по освещению, отоплению,
	обеспечению холодной и горячей водой:
	- цехам основного и вспомогательных производств	8410	8310
	- отделу сбыта	7110	8310
	- администрации	7210	8310
17	Списание услуг вспомогательных производств:
17.1	оказанных на строительство, осуществляемое хозяйственным способом	2930	8310
17.2	связанных с ликвидацией основных средств	7410	8310
17.3	связанных с ликвидацией последствий стихийных бедствий	7470	8310
17.4	оказанных сторонним организациям	7010	8310
18	Оприходование отходов по цене возможного использования	1350	8310
19	Отнесение в конце отчетного периода стоимости незавершенного производства вспомогательных производств	1340	8310

Подраздел 8400 "Накладные расходы" предназначен для учета накладных расходов.
8410 "Накладные расходы", где отражаются накладные расходы по основному и вспомогательным производствам, а также полуфабрикатам собственного производства.

Корреспонденция счетов типовых операций по счету
8410 "Накладные расходы"

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Списание стоимости материалов, работ и услуг, использованных для обслуживания основного и вспомогательного производств, а также производства полуфабрикатов	8410	1310, 1350, 3390,3310 - 3330
2	Затраты по оплате труда производственного (цехового) персонала, обеспечивающего обслуживание основного и вспомогательного производств	8410	3350
3	Начисление резерва на оплату отпусков производственного (цехового) персонала, обеспечивающего обслуживание основного и вспомогательного производств, а также производство полуфабрикатов	8410	3430
4	Начисление социального налога на расходы по оплате труда производственного (цехового) персонала, обеспечивающего обслуживание основного и вспомогательного производств, а также производство полуфабрикатов	8410	3150
5	Расходы по ремонту основных средств основных и вспомогательных производств, осуществленному сторонними организациями, когда не создан резерв	8410	3310 - 3330, 3390
6	Начисление резерва на ремонт основных средств	8410	3440
7	Начисление амортизации:
7.1	по основным средствам, используемым в производстве	8410	2420
7.2	по разведочным и оценочным активам, используемым в производстве	8410	2620
7.3	по нематериальным активам, используемым в производстве	8410	2740
8	Отражение стоимости коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями, вспомогательными производствами	8410	3310 - 3390, 8310
9	Начисление арендной платы по операционной аренде основных средств, используемых в производстве	8410	3360
10	Образование резерва на сезонные затраты по подготовительным работам в сезонных отраслях	8410	3440
11	Восстановление излишне созданного резерва:
	- метод красного сторно	8410	3440
	- метод обратной проводки	3440	8410
12	Списание расходов, связанных со служебными командировками работников основного и вспомогательных производств	8410	1250
13	Отражение расходов, связанных с подготовкой и освоением новых видов продукции,	8410	1620
	технологических процессов в доле, относящейся на отчетный месяц
14	Списание сумм затрат на ремонт основных средств, не покрытых созданными резервами	8410	1620
15	Списание единовременных расходов, связанных с доставкой (перемещением) и монтажом строительной техники в доле, относящейся на отчетный период:
	а) у подрядной строительной организации	8410	1620
	б) у застройщика, осуществляющего строительство хозяйственным способом	2930	1620
	Потери от брака
16	Списание материалов на исправление брака	8410	1310,1350
17	Расходы на оплату труда работников, занятых исправлением брака	8410	3350
18	Начислен социальный налог на расходы по оплате труда работников, занятых исправлением брака	8410	3150
19	Услуги поставщиков по исправлению брака	8410	3310
20	Акцептован счет покупателя на расходы по доставке (возврату) забракованной продукции	8410	3390
21	Оприходованы материалы и ценные отходы, полученные от бракованной продукции	1350	8410
22	Произведено удержание с виновных лиц для возмещения потери от брака	1250	8410
23	Предъявлена претензия поставщикам за поставку некачественного сырья, материалов, полуфабрикатов, работ и услуг, послуживших причиной образования брака (если имеется уверенность в погашении суммы претензии)	1280	8410
24	Списание накладных расходов, относящихся к:
24.1	основному производству	8110	8410
24.2	вспомогательному производству	8310	8410

Информация о работе Счета раздела 1 "Краткосрочные активы"