Фиксированные активы

     Фиксированные активы

     Фиксированные активы- основные средства и нематериальные активы, учитываемые в бухгалтерском балансе налогоплательщика и используемые для получения совокупного годового дохода.

     Основные  средства- материальные  активы сроком службы более одного года,  стоимость которых на момент приобретения составляет более пятидесяти месячных расчетных показателей на соответствующий финансовый год.

     Нематериальные  активы-  нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода (более одного года) для получения совокупного годового дохода.

     После  выбытия всех фиксированных активов  подгруппы стоимостный баланс данной подгруппы на конец налогового периода  подлежит вычету.

     Налогоплательщик  вправе отнести на  вычеты величину стоимостного баланса  подгруппы  при условии, если стоимостный баланс подгруппы на конец налогового периода  составляет сумму меньшую, чем  300 месячных расчетных показателей. 

     к фиксированным активам относятся:  

1) основные  средства, инвестиции в недвижимость, нематериальные и биологические  активы, учтенные при поступлении  в бухгалтерском учете налогоплательщика  в соответствии с международными  стандартами финансовой отчетности  и требованиями законодательства  Республики Казахстан о бухгалтерском  учете и финансовой отчетности  и предназначенные для использования  в деятельности, направленной на  получение дохода;

2) активы  сроком службы более одного  года, произведенные и (или) полученные  концессионером (правопреемником или  юридическим лицом, специально  созданным исключительно концессионером  для реализации договора концессии)  в рамках договора концессии; 

3) активы  сроком службы более одного  года, являющиеся объектами социальной  сферы, указанными в пункте 3 статьи 97 настоящего Кодекса; 

4) активы  сроком службы более одного  года, которые предназначены для  использования в течение более  одного года в деятельности, направленной  на получение дохода, полученные  доверительным управляющим в  доверительное управление по  договору доверительного управления  либо по иному акту об учреждении  доверительного управления имуществом.  

2. К  фиксированным активам не относятся:  

1) основные  средства и нематериальные активы, вводимые в эксплуатацию недропользователем до момента начала добычи после коммерческого обнаружения и учитываемые в целях налогообложения в соответствии со статьей 111 настоящего Кодекса;

1-1) активы, по которым исчисление амортизационных  отчислений в соответствии с  международными стандартами финансовой  отчетности и требованиями законодательства  Республики Казахстан о бухгалтерском  учете и финансовой отчетности  не производится;

2) земля; 

3) музейные  ценности;

4) памятники  архитектуры и искусства; 

5) сооружения  общего пользования: автомобильные  дороги, тротуары, бульвары, скверы;

6) незавершенное  капитальное строительство; 

7) объекты,  относящиеся к фильмофонду; 

8) государственные  эталоны единиц величин Республики  Казахстан; 

9) основные  средства, стоимость которых ранее  полностью отнесена на вычеты  в соответствии с налоговым  законодательством Республики Казахстан,  действовавшим до 1 января 2000 года;

10) нематериальные  активы с неопределенным сроком  полезной службы, признанные таковыми  и учитываемые в бухгалтерском  балансе налогоплательщика в  соответствии с международными  стандартами финансовой отчетности  и требованиями законодательства  Республики Казахстан о бухгалтерском  учете и финансовой отчетности;

11) активы, введенные в эксплуатацию в  рамках инвестиционного проекта  по контрактам с предоставлением  права дополнительных вычетов  из совокупного годового дохода, заключенным до 1 января 2009 года в  соответствии с законодательством  Республики Казахстан об инвестициях; 

11-1) активы, введенные в эксплуатацию в  рамках инвестиционного проекта  по контрактам с предоставлением  освобождения от уплаты корпоративного  подоходного налога, заключенным  до 1 января 2009 года в соответствии  с законодательством Республики  Казахстан об инвестициях, в  части стоимости, отнесенной на  вычеты до 1 января 2009 года;

12) объекты  преференций в течение трех  налоговых периодов, следующих за  налоговым периодом ввода таких  объектов в эксплуатацию, кроме  случаев, предусмотренных пунктом  13 статьи 118 настоящего Кодекса; 

13) активы  сроком службы более одного  года, являющиеся объектами социальной  сферы, предусмотренными пунктом  2 статьи 97 настоящего Кодекса. 

     Фиксированные активы при поступлении, в том  числе по договору финансового лизинга  и путем перевода из состава товарно-материальных запасов, увеличивают стоимостный  баланс групп (подгрупп) на первоначальную стоимость названных активов.

     Признание в целях налогообложения поступления  фиксированных активов означает включение поступивших активов  в состав фиксированных активов.

     В первоначальную стоимость фиксированных активов включаются затраты, понесенные налогоплательщиком до дня ввода фиксированного актива в эксплуатацию. К таким затратам относятся затраты на приобретение фиксированного актива, его производство, строительство, монтаж и установку, а также другие затраты, увеличивающие его стоимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

     Первоначальной стоимостью фиксированного актива, поступившего путем перевода из состава товарно-материальных запасов или активов, предназначенных для продажи, является его балансовая стоимость, определенная на дату такого поступления в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

 Первоначальной стоимостью фиксированного актива, поступившего путем перевода из состава товарно-материальных запасов или активов, предназначенных для продажи, по которому ранее было прекращено признание в качестве фиксированного актива, является его балансовая стоимость, определенная на дату такого поступления в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

     При безвозмездном получении фиксированных  активов первоначальной стоимостью фиксированных активов является балансовая стоимость полученных активов, указанная в акте приема-передачи названных активов с учетом фактических  затрат, увеличивающих стоимость  таких активов при первоначальном признании в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете  и финансовой отчетности, за исключением  затрат (расходов), не включаемых в первоначальную стоимость фиксированных активов .

При получении  в качестве вклада в уставный капитал  первоначальной стоимостью фиксированных  активов является стоимость вклада, указанная в учредительных документах юридического лица, с учетом фактических  затрат, увеличивающих стоимость  таких активов при первоначальном признании в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете  и финансовой отчетности, за исключением  затрат (расходов), не включаемых в первоначальную стоимость фиксированных активов.

  При получении фиксированных активов в связи с реорганизацией путем слияния, присоединения, разделения или выделения налогоплательщика первоначальной стоимостью таких фиксированных активов является балансовая стоимость полученных активов, указанная в передаточном акте или разделительном балансе, за исключением случая, предусмотренного частью второй настоящего пункта с учетом фактических затрат, увеличивающих стоимость таких активов при первоначальном признании в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, за исключением затрат (расходов), не включаемых в первоначальную стоимость фиксированных активов.

     Стоимостный баланс подгруппы (группы) вновь возникшего юридического лица, созданного путем  слияния, или юридического лица, к  которому присоединилось другое юридическое  лицо, увеличивается на стоимость  передаваемых фиксированных активов  по данным налогового учета в случае отражения такой стоимости в  передаточном акте в соответствии с  частью второй пункта 6 статьи 119 настоящего Кодекса.

     При получении доверительным управляющим  фиксированных активов в доверительное  управление первоначальной стоимостью таких фиксированных активов  является:

1) в  случае, если у передающего лица  данные активы являлись фиксированными, - стоимость, определенная в соответствии  с пунктом 10 статьи 119 настоящего  Кодекса;

2) в  иных случаях - стоимость, определенная  по данным акта приема-передачи  названных активов.

     При получении фиксированных активов  от доверительного управляющего в связи  с прекращением обязательств по доверительному управлению первоначальной стоимостью таких фиксированных активов является:

1) в  случае, если у доверительного  управляющего данные активы являлись  фиксированными, - стоимость, определенная  в соответствии с пунктом 11 статьи 119 настоящего Кодекса;

2) в  иных случаях - стоимость, определенная  в соответствии с пунктом 10 статьи 119 настоящего Кодекса, уменьшенная  на сумму амортизационных отчислений. При этом амортизационные отчисления  исчисляются за каждый налоговый  период доверительного управления, предшествовавший отчетному налоговому  периоду, исходя из предельной  нормы амортизации, предусмотренной  настоящим Кодексом для соответствующей  группы фиксированных активов,  применяемой к первоначальной  стоимости, уменьшенной на сумму  амортизационных отчислений за  предыдущие периоды.

     При получении фиксированных активов  концессионером (правопреемником или  юридическим лицом, специально созданным  исключительно концессионером для  реализации договора концессии) по договору концессии первоначальной стоимостью таких фиксированных активов  является стоимость, определенная в  соответствии с пунктом 12 статьи 119 настоящего Кодекса, а в случае отсутствия такой стоимости - стоимость, определенная в порядке, установленном уполномоченным государственным органом по исполнению бюджета.

     При получении фиксированных активов  концендентом при прекращении договора концессии первоначальной стоимостью таких фиксированных активов является стоимость, определенная в соответствии с пунктом 13 статьи 119 настоящего Кодекса.

     При переходе налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим  для субъектов малого бизнеса  на основе упрощенной декларации, на исчисление корпоративного подоходного налога первоначальной стоимостью фиксированных  активов является балансовая стоимость  основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических  активов, которые использовались в  специальном налоговом режиме, определенная в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете  и финансовой отчетности без учета обесценений и переоценок на дату перехода на общеустановленный порядок исчисления налогов.

     Фиксированные активы I группы, ранее выбывшие в связи с временным прекращением использования в деятельности, направленной на получение дохода, подлежат включению в стоимостный баланс I группы фиксированных активов в налоговом периоде, в котором осуществлен ввод в эксплуатацию таких фиксированных активов для использования в деятельности, направленной на получение дохода, по стоимости выбытия с учетом расходов, подлежащих отнесению на увеличение стоимости таких активов .