Расчеты по подотчетным лицам по загранкомандировкам с помощью корпоративных банковских карт

Содержание

Введение……………………………………………………………………...3

1.Теоретический  аспект расчетов с подотчетными  лицами……………....6

  1.1 Понятие и особенности расчетов с подотчетными лицами………...6

  1.2 Понятие и особенности расчетов по загранкомандировкам……....11

  1.3 Документальное оформление загранкомандировок……………….18

2. Учет расчетов  с подотчетными лицами по загранкомандировкам  с помощью корпоративных банковских  карт………………………………19

  2.1 . Учет кассовых операций в иностранной валюте………………....19

  2.2 Учет операций по пластиковым картам……………………………24

  2.3 Учет расходов по зарубежным командировкам…………………...30

Заключение………………………………………………………………....38

Список использованных источников …………………………………….40 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

Расчеты наличными денежными средствами периодически осуществляются всеми субъектами предпринимательской деятельности независимо от их организационно-правовой формы, объемов реализации и прочих финансово-экономических показателей с целью ускорения расчетов и снижения издержек, связанных с оформлением безналичных операций. При этом расчеты наличными денежными средствами между участниками хозяйственных договоров применяется достаточно редко, что объясняется существенными ограничениями, установленными гражданским и банковским законодательством.

Однако  весьма часто расчеты наличными денежными средствами практикуются при приобретении материально производственных запасов в небольших количествах, а также относительно недорогих объектов основных средств (как правило оргтехники) и объектов нематериальных активов. Организации, имеющие структурные подразделения, нередко выплачивают заработную плату через специально уполномоченных лиц (раздатчиков).

В подотчет выдаются деньги для оплаты хозяйственных  расходов, на представительские цели, для покупки за наличный расчет продукции в других организациях или у физических лиц, для оплаты выполненных работ, оказанных услуг, а также на иные хозяйственно-операционные цели.

Наиболее  распространены расчеты наличными  денежными средствами при оплате командировочных расходов.

Во всех случаях расчеты наличным и денежными средствами должны производится через подотчетных (материально ответственных) лиц. Особенности этой группы расчетов обусловлены необходимостью соблюдения довольно жестких правил наличного денежного обращения, а также своевременного и правильного документального оформления выдачи денежных средств под отчет и их последующего списания.

     учет  налог подотчетное лицо

Поскольку в основном средства выплачиваются  в наличной форме, то при данных операциях  возможность злоупотреблений максимальна. Зная об этом, налоговые органы особое внимание при проверке деятельности предприятия уделяют данному аспекту. Поэтому руководитель и другие заинтересованные лица должны следить за порядком выдачи денежных средств под отчет, целесообразностью расходов, направлением их списанию, а также своевременностью сдачи неиспользованных авансов сотрудниками, не допускать не отрегулированных сумм по данным расчетам. В процессе контроля расчетов с подотчетными лицами проверяются кассовые операции, операции по производственным командировочным и хозяйственным расходам (при этом пристальное внимание уделяется представительским расходам, а также затратам на использование автотранспорта), следует определить возможность компенсации, включение в себестоимость затрат, так и связанного с затратами доходы работника.

Ввиду того, что налоговые и другие контролирующие органы обращают особое внимание на расчеты  наличными денежными средствами, вопросы изучения и точного практического  применения порядка отражения в  бухгалтерском и налоговом учете данных операций имеют исключительно важное значение.

Как правило, в практической деятельности любого предприятия расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер и  связаны со многими другими разделами  учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т.д., что обуславливает высокую трудоемкость и актуальность контроля расчетов с подотчетными лицами.

 Актуальность  данной темы заключается в  том, что расчеты корпоративной банковской картой за рубежом более приемлемы, чем наличными, из-за того что по валютному законодательству мы имеем право вывозить определенную сумму наличных денежных средств, в то время как на карточке эта сумма не регламентирована, другими словами использовать карточку удобней и проще.

Цель  работы: рассмотреть порядок учета  и организации расчетов с подотчетными лицами по загранкомандировкам c помощью корпоративных банковских карт.

Задачи:

• Рассмотреть теоретический аспект учета расчетов с подотчетными лицами;
• Подробно раскрыть учет расчетов с подотчетными лицами, отправленными в загранкомандировку, а также рассмотреть учет операций по пластиковым карточкам;
• Охарактеризовать бухгалтерский и налоговый учет, в том числе аналитический и синтетический учет.

Методологической  основой написания курсовой работы являются нормативные документы  по ведению бухгалтерского учета и учебная литература. 
 
 
 
 
 
 
 

1.Теоретический  аспект расчетов  с подотчетными  лицами.

1.1 Понятие и особенности расчетов с подотчетными лицами

В практике хозяйственной деятельности организаций  часто возникают расходы, производимые через своих сотрудников, которым  выдаются наличные деньги под отчет. Расчеты через подотчетных лиц  производятся в случаях, когда оплата со счетов в банках или из кассы нецелесообразна или невозможна. Подотчетные лица - это работники, получающие авансом наличные деньги в кассе организации на приобретение материальных ценностей в магазинах, канцелярские и представительские расходы, оплату командировок и т.д.

Командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя организации  на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места  его постоянной работы. Список лиц, которые могут получать деньги под  отчет, оформляется приказом руководителя организации. На командировки приказ оформляется в каждом отдельном случае. В соответствии с приказом работник получает аванс. Размер аванса определяется исходя их целей (что купить или оплатить) и условий командировки (место назначения, продолжительность, вид транспорта, место проживания и пр.). Новый аванс выдается при условии полного отчета по ранее полученным авансам. Деньги под отчет выдаются кассиром на основании расходного кассового ордера. Наличные деньги для выдачи подотчетным лицам организации получают с расчетного или валютного счетов.

Для учета  таких расчетов используется самостоятельный  синтетический счет 71 Расчеты с  подотчетными лицами. По дебету этого  счета отражается получение авансов  или возмещение расходов по авансовому отчету, а по кредиту -- расход аванса и возврат неиспользованных подотчетных сумм в кассу организации. Остаток может быть как дебетовым, так и кредитовым, а также одновременно и дебетовым и кредитовым. Дебетовый остаток показывает задолженность работника перед организацией (дебиторскую), а кредитовый - задолженность организации перед работником (кредиторскую). Аналитический учет ведется по каждому подотчетному лицу. При выдаче аванса подотчетному лицу делается бухгалтерская запись:

Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

К-т 50 «Касса».

После возвращения из командировки работник должен представить в течение  трех дней авансовый отчет об израсходованных  суммах. К авансовому отчету прикладывают командировочное удостоверение  с отметками о дате выбытия  в командировку, прибытия в пункт назначения, выбытия из него и прибытия к месту работы, документы об оплате жилья и расходах на проезд. Авансовые отчеты об административно-хозяйственных расходах сдаются с приложением документов (товарных чеков, счетов и пр.), подтверждающих произведенные расходы, а неиспользованные остатки подотчетных сумм должны возвращаться в кассу организации.

На основании  утвержденных руководителем авансовых  отчетов, суммы произведенных расходов относятся на бухгалтерские счета:

Д-т 10 «Материалы», 41 «Товары», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу и др».

К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Отражены  суммы налога на добавленную стоимость  по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам, оплаченным из подотчетных  сумм:

Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

При возврате остатка неиспользованного аванса на бухгалтерских счетах делается следующая  запись:

Д-т 50 «Касса»

К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Не сданные  в срок суммы неиспользованного аванса можно считать ущербом, причиненным организации. К потерям можно отнести и суммы, незаконно (без разрешения руководителя) израсходованные подотчетным лицом. На счетах бухгалтерского учета это отражается следующим образом:

Д-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, оформляются в учете следующей  записью:

Д-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»

К-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Расходы, связанные с командировками работников организации и подтвержденные необходимыми оправдательными документами, оплачиваются по фактически произведенным затратам. Руководитель организации может разрешить оплату командировочных расходов сверх установленных норм. Но в этом случае сумма превышения суточных расходов по сравнению с нормативными, выплаченная командированному, прибавляется к его оплате труда и облагается подоходным налогом с физических лиц. На эту сумму начисляются и страховые взносы.

При командировке работников за границу им выдается аванс в валюте страны командирования исходя из установленных норм.

Полученную  в банке валюту отражают:

Д-т 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной валюте»

К-т 52 «Валютные  счета».

При выдаче валютных средств под отчет работнику  делается следующая бухгалтерская  запись:

Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

К-т 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной  валюте».

Движение  валютных средств отражается в бухгалтерском учете в валюте платежа и в рублевом эквиваленте, рассчитанном по курсу Центрального банка РФ на день выдачи. После возвращения из командировки и сдаче авансового отчета задолженность подотчетных лиц отражается по курсу ЦБ РФ на день отчета:

Д-т 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»

К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Для обоснования  правильности расчета суточных (или  если работник в период командировки находился в нескольких зарубежных странах) в состав прилагаемых к  авансовому отчету оправдательных документов необходимо включить ксерокопию загранпаспорта с отметками о датах пересечения границ. При изменении за период командировки курса валют возникшая курсовая разница отражается:

Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

К-т 91 «Прочие доходы и расходы» -- на положительную разницу;

Д-т 91 «Прочие  доходы и расходы»

К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами» -- на отрицательную  разницу.

Кроме указанных выше расчетных отношений  на счете. Расчеты с подотчетными лицами отражают и расчеты по выданным работникам чековым книжкам. Выдача под отчет работникам чековых книжек отражается на бухгалтерских счетах следующей записью:

Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

После представления работником отчета об использованных чеках на их сумму делается запись с обратной корреспонденцией счетов. Причем сальдо по счетам «Расчеты с подотчетными лицами» и «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части остатков средств на чековых книжках должны быть равны. Если же возникает разница, то она отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Чековые книжки» и показывает сумму средств по неиспользованным чекам.