Правила проведения инвентаризации и оформления ее результатов

Все выявленные в результате инвентаризации излишки денежных средств оформляются бухгалтерской записью:

- дебет счета 50 «Касса»

- кредит счета 80 «Прибыли и убытки»

При обнаружении недостачи  составляются следующие проводки:

на общую сумму выявленных недостач:

-дебет счета 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

-кредит счета 50 «Касса»

при обнаружении виновных:

-дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 3 «Расчеты по возмещению материального ущерба»;

-кредит счета 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

при стихийных бедствиях  и прочих причинах:

-дебет счета 80 «Прибыли и убытки»;

-кредит счета 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

 

6. инвентаризация расчетов

 

Для проверки обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета, проводится инвентаризация расчетов с банками, бюджетом, покупателями, поставщиками, работниками, депонентами и другими дебиторами и кредиторами.

Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами заключается  во взаимной выверке расчетов с соответствующими предприятиями, организациями или  отдельными лицами. Записи сумм долга за тем или иным дебитором, которые числятся по данным бухгалтерского учета, сверяются с записями сумм долгов по данным бухгалтерского учета предприятий дебиторов и кредиторов, а также отдельных лиц.⁷

В случае просроченных платежей за продукцию, работы и услуги для предприятий, работающий по учету реализации с момента отгрузки и сдачи работ, резерв по сомнительным долгам создается в полной сумме платежных документов, по которым истек срок платежа, установленный в договоре.

Дебиторская задолженность по кредиту счетов дебиторов, на которых зачислилась задолженность в корреспонденции с дебетом счетов 80 «Прибыли и убытки», 82 «Оценочные резервы».

Списываемая невостребованная кредиторская задолженность зачисляется  в состав прибыли предприятия  и оформляется бухгалтерской проводкой:

-дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

-кредит счета 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

При списании безнадежных  долгов составляется следующая бухгалтерская  проводка:

-дебет счетов 80 «Прибыли и убытки», 86 «Резервный капитал»;

-кредит счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и других счетов, на которых числились списываемые безнадежные долги.

3 Проведение инвентаризации в ОАО «ОТП Банк»

 

3.1 развитие и организация банка

 

ОТП Банк (Россия) входит в международную финансовую Группу ОТП, которая является одним из лидеров рынка финансовых услуг Центральной и Восточной Европы. ОТП Банк - это универсальная кредитная организация, предоставляющая широкий спектр банковских услуг и продуктов для корпоративных клиентов и частных лиц.

 Группа ОТП была образована 1 марта 1949 г. как государственный сберегательный банк. В конце 1990 года банк был реорганизован в публичную компанию с ограниченной ответственностью и переименован в Национальный Сберегательный и Коммерческий банк.

На 1 января 2012 г. по российским стандартам чистая прибыль ОТП Банка превысила 3 млрд. руб. Собственный капитал ОТП Банка на 1 января 2012 г. составляет 14,7 млрд. рублей. Активы банка на аналогичную дату составляют почти 100 млрд. рублей.

ОАО «ОТП Банк» выполняет следующие операции:

- привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады;

- размещение привлеченных средств от имени Банка;

- открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

- осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

- привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов, а также осуществление иных операций с драгоценными металлами в соответствии с законодательством РФ и правилами банка;

- инкассацию денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

- куплю-продажу иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

- выдачу банковских гарантий;

- выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;

- приобретение право требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;

- доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;

- предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;

- осуществление лизинговых операций;

- оказание консультационных и информационных услуг;

- распространение и обслуживание пластиковых карточек международных и российских платежных систем, членом которых является Банк или с которыми Банком подписаны соглашения о сотрудничестве;

покупку, продажу, учет, хранение и иные операции с ценными бумагами, выполняющими функции платежного документа, с ценными бумагами, подтверждающими  привлечение денежных средств во вклады, с иными ценными бумагами, осуществление.

Виды инвентаризации, которые проходят в ОАО «ОТП Банк» можно увидеть в приложении А, приложении Б, приложении В

 

3.2 учет основных средств в ОАО «ОТП Банк»

 

Основные средства –  это материально-вещественные ценности. Основные средства в процессе эксплуатации изнашиваются и их стоимость включается в затраты банка путем начисления амортизации. Для учета основных средств предназначен активный счет 604 «Основные средства».

Аналитические счета  ведутся по каждому ОС или по их группам. На этих счетах основные средства учитываются по первоначальной стоимости.

Износ основных средств  в ОАО «ОТП Банк» учитывается на счете 606 «Износ основных средств. По кредиту – начисление износа. По дебету – списание его по выбывшим основным средствам. Остаточная стоимость определяется как первоначальная стоимость минус износ.

Каждому прибывшему объекту  присваивается инвентарный номер. Учет основных средств ведется в  журнале учета, а переоценка основных средств ведется в Журнале  переоценки основных средств.

Основные средства приобретаются банком за счет собственных источников: уставного капитала или специальных фондов банка и нераспределенной прибыли текущего года или прошлых лет. Отражение в учете:

Приобретение основных средств Д 10702 «Фонды специального назначения» и К 10703 «Фонды специального назначения, использованные на производственное и социальное развитие».

Износ основных средств  производится ежемесячно Д  70209 «Другие расходы» и К 606 «Износ основных средств».

Выбытие основных средств  Д 606 «Износ основных средств»  и К 604 «Основные средства банков по их видам».

Переоценка – Д 604 «Основные средства банков по их видам» и К 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке».

Материальные ценности, служащие менее 1 года или стоимостью ниже установленной на счете 611 «Малоценные быстроизнашивающиеся предметы».

В аналитическом учете  МБП: в эксплуатации, на складе.

Поступление Д 61101  «Малоценные быстроизнашивающиеся предметы»  и К 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями».

Износ МБП Д 70209 «Другие расходы» и К 61103 «Износ МБП»

Списание – Д 70209  «Другие расходы» и К 61101 «Малоценные быстроизнашивающиеся предметы».

Результаты проведения инвентаризации основных средств можно ознакомиться в приложение Г.

Заключение

 

Основная цель инвентаризации –  выявление фактического наличия имущества и сопоставление его с данными бухгалтерского учета, проверка полноты отражения обязательств в бухгалтерском учете. Правила проведения инвентаризации регулируются Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. В общем, инвентаризация выявляет правильность ведения бухгалтерского учета, материалы и оборудование пришедшее в негодность,   своевременное их списание, ведет к правильности расчета налога на имущество, выявляет излишки материалов.

Инвентаризация имеет большое значение для правильного определения затрат на производство продукции, выполненных работ и оказанных услуг, для сокращения потерь, предупреждения хищений имущества и т. п. Инвентаризация содействует укреплению предприятия, предупреждает возможные имущественные потери. Только благодаря этому методу бухгалтерского учета можно установить соответствие между количеством и качеством имущества, указанного в бухгалтерском балансе и имущества в действительности находящимся на предприятии.

В ходе данной курсовой работы мною был изучен большой объем литературы по правилам проведения инвентаризации на производственных предприятиях, в организациях и на предприятиях торговли. Полученные теоретические основы бухгалтерского учета в этой области мною были закреплены на практике. Я узнала, как проводится инвентаризация, оформляются ее результаты, составляются акты, описи и сличительные ведомости.

В курсовой работе были исследованы  порядок организации и проведения инвентаризации на предприятии ОАО «ОТП Банк», а также отражение результатов инвентаризации в учете. Инвентаризация актуальна, потому что налаживает бухгалтерский учет и с ее помощью мы проверяем фактическое наличие имущества у организации или предприятия.

В процессе работы я выполнила  все цели, поставленные на первом этапе работы: это ознакомилась с процессом инвентаризации вообще, выяснила, что он представляет , узнала и запомнила правила отражения результатов инвентаризации в учете, определила область применения данных, полученных после проведения инвентаризации.

 

 

 

 

 

Глоссарий

№ п/п	Понятие	Определение
1	Бухгалтерский учет	Упорядоченная система  сбора, регистрации  и обобщения  информации в денежном выражении  об имуществе, обязательствах организаций  и их движении путем сплошного  непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций
2	Бухгалтерская проводка	запись в бумажном журнале или  в компьютерной базе данных об изменении  состояния учитываемых объектов. Обычно состоит из описания дебетуемого  и кредитуемого объекта учета, а  также числовых характеристик изменения, например, количества и стоимости
3	Долгосрочные финансовые вложения	вложение свободных денежных средств  предприятия, срок погашения которых  превышает один год: - средства, направленные в уставные  капиталы других предприятий; - средства, направленные на приобретение ценных бумаг других предприятий; - долгосрочные займы, выданные  другим предприятиям; и т.п.
4	Краткосрочные финансовые вложения	финансовые вложения, рассчитанные на короткий период, высоколиквидные  ценные бумаги, в том числе краткосрочные казначейские обязательства государства, облигации, акции, временная финансовая помощь другим предприятиям, депозитные сертификаты, полученные краткосрочные векселя.
5	Материально-ответственное  лицо	это не только обязанность работника возместить ущерб, причиненный работодателю (предприятию, учреждению, организации, индивидуальному предпринимателю), но так же и обязанность работодателя возместить ущерб, причиненный работнику(в результате незаконного лишения возможности трудиться, за задержку выплаты заработной платы), либо его имуществу.
6	Основные     средства	часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или  оказании услуг либо для управленческих нужд организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев
7	Остаточная стоимость  основных средств	разность между балансовой стоимостью основных средств и начисленной  амортизацией каждого объекта или  их совокупности
8	Рыночная цена	средняя цена, по которой можно  приобрести товар на определённом рынке. Также под рыночной ценой понимают среднюю цену определённого товара за конкретный промежуток времени
9	Товарно-материальные ценности	В соответствии с Международными стандартами  бухгалтерского учета (IAS), что согласуется с российской системой бухгалтерского учета, товарно-материальными ценностями считаются активы, которые: хранятся для перепродажи при  нормальном ходе деятельности находятся в процессе производства для дальнейшей продажи; или существуют в форме материалов или запасов, которые будут потреблены в процессе производства или оказания услуг
10	Ценная бумага	документ, удостоверяющий с соблюдением  установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.

 

Список использованных источников

1	Букина О.А Азбука бухгалтера. [Текст]/О.А. Букина. - М: ФЕНИКС, 2012.-126 с.- ISBN 978-5-222-18774-6
2	Касьянова Г.Ю. Инвентаризация бухгалтерская и налоговая.  [Текст]/Г.Ю. Касьянова. - М: АБАК, 2011.-109 с.- ISBN 978-5-9748-0291-1
3	Реформа  российского  бухгалтерского учета Издательство: Эксмо ISBN 978-5-699-38431-0; 2009 г.
4	Макальская М.Л., Фельдман  И.А. Бухгалтерский учет. [Текст]/ М.Л. Макальская, И.А. Фельдман - М.: Высшее образование, 2005.- 206 с.- ISBN 5-9692-0002-6
5	Папковская  П.Я. Основы бухгалтерского учета [Текст]/ П.Я. Папковская, С.К.Маталыцкая , Д.В. Папковская-М.: Высшая школа, 2008.-312 с. ISBN 978-985-06-1621-0
6	Лытнева Н.А. Оценка и инвентаризация имущества, обязательств и капитала. [Текст]/ Лытнева Н.А., Парушина Н.В.- М.: Бухгалтерский учет, 2007.-272 с. ISBN918-0089-09-1
7	Красноперова О.А. Инвентаризация имущества и обязательств [Текст]/Красноперова О.А.-М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2007.-344с. ISBN 978-5-476-00421-1
8	Бородина В.В. Инвентаризация в бухгалтерском учете [Текст]/В.В. Бородина - М.: Городец, 2005.-320 с. ISBN 5-9584-0055-X
9	Евмененко Т.О. Излишки  имущества, выявленные в ходе инвентаризации //БУХ.1С. – 2006. - N 5
10	Дубовская А.И. Инвентаризация. Типичные ошибки при проведении и оформлении инвентаризации.// Консультант бухгалтера. - 2004. - №
11	Белый И.Н., Папковская П.Я., Михалкевич А.П. Теория бухгалтерского учета.- Мн.: ООО “Мисанта”, 2006.

 

Список сокращений

РФ – Российская Федерация

Млрд.- миллиард

МПЗ - материально-производственный запас

ОАО – открытое акционерное общество

Г.- год

Д. – дебет

К. – кредит

ОС - основные средства

Т. е.- то есть

Руб. – рублей

 

 

Приложения

А

¹ Букина О.А Азбука бухгалтера. [Текст]/О.А. Букина. - М: ФЕНИКС, 2012 С.32

² Папковская  П.Я.  Основы бухгалтерского учета [Текст]/ П.Я. Папковская, С.К.Маталыцкая , Д.В. Папковская-М.: Высшая школа, 2008 С.109

³ Бородина В.В. Инвентаризация в бухгалтерском учете [Текст]/В.В. Бородина - М.: Городец, 2005 С.47