Порядок ведения учета расчетов по налогу на прибыль

Путем определения разницы  между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) становится возможным выявление различия налога на бухгалтерскую прибыль (убыток), признанного в бухгалтерском учете, и налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в бухгалтерском учете и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль. После установления этого различия можно осуществить корректировку величины налога на прибыль, исчисленной от бухгалтерской прибыли, до величины налога на прибыль, которую организация должна уплатить в бюджет.

Таким образом, в теории и практике налогообложения прибыли организаций четко прослеживается тенденция поиска со стороны государства оптимального сочетания двух разнонаправленных функций налога -фискальной и производственно-стимулирующей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

     1.Налоговый кодекс Российской Федерации 2 часть Федерального закона от 19.11.2002 № 114н

2.Положение по бухгалтерскому  учету «Учет расчетов по налогу  на прибыль организаций» ПБУ  18/02 (в редакции Приказа Минфина от 19.11.02)

3. Волошин А.Е., Клименко А.В. Аналитические регистры налогового учета// Налоговый вестник. -2008. -№1.

4.План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций и Инструкция по  его применению. Утверждены приказом  Минфина РФ  от 31 октября 2000 г. N 94н (в редакции от 08.11.2010)

5.Каморджанов Н.А., Карташова И.В.  Бухгалтерский учет. 6-е изд.- СПб.:2009г- 49-52 с.

6.Кондраков Н.П.Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: 2007-32-35с.

7.Лытнева Н.А., Малявкина Л.И., Федорова  Т.В. Бухгалтерский учет. Учебник.- М.: 2008-66-68с.

8.Пошерстник Н.В. Бухгалтерский  учет. Учебно-практическое пособие.- СПб.: 2007-4с.

9.Скворцов О.В. Налоги и налогообложение.  Учебное пособие для средних  и профессиональных учебных заведений.- М.: 2009-23-25с.

10.Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение.  Учебное пособие. 3-е издание.- М.: 2007-55-57с.

11. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Глава 25.Налоговый кодекс. Профессиональный комментарий. - Налоги и финансовое право, 2008-43-46с.

12. Костылев В.А., Костылева Ю.Ю. Бухгалтерский и налоговый учет: проблемы взаимодействия // Бухгалтерский учет. — 2009. - №13.

13.Каразаева Н.Н., Колтакова МИ. Бухгалтерский и налоговый учет расходов по долговым ценным бумагам // "Бухгалтерский учет" № 12, 2008 г.

14.Касьянова Г.Ю. Документирование хозяйственных операций // Бухгалтерский учет, № 19, 2010 г.

15.Писцов Г.И. Налоговый учет затрат по полученным заемным средствам // "Российский налоговый курьер", № 6, 2007 г.

16.Колесенкова Л. О положении по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль»//Финансовая газета.-2009. -№25.

17.Костылев В.А. Бухгалтерский и налоговый учет в организации // Аудиторские ведомости. - 2008. - №4,№6.

18.Кропова Л. Бухгалтерский учет и налогообложение операций по договору займа // Финансовая газета. - 2009 .-№11.

19.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник. Издательский дом МЦФЭР.-2008 г.-66-70с.

20.Педченко И.В. Как совместить бухгалтерский и налоговый учет // "Российский налоговый курьер",№ 8, 2007 г.

21.Феоктистов И.А. Как отразить в бухучете расчеты по налогу на прибыль. Комментарий к ПБУ 18/02 // Главбух. - 2009. - №3.

22.Шаталов С.Д. Комментарий к НК РФ части второй (постатейный). Учебное пособие. Издательский дом МЦФЭР.-2002 г.

23.Шемет Т. Учет расчетов по налогу на прибыль: комментарий к ПБУ 18/02 // Экономика и жизнь: Бухгалтерское приложение. - 2008. - №13.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение

Сравнительная характеристика бухгалтерского и налогового учета

Характеристика	Бухгалтерский учет	Налоговый учет
Обязательность ведения  учета	Обязателен. Необходим сбор данных в требуемой форме и  с высокой точностью, согласно действующему законодательству	Обязателен. Необходим сбор данных в требуемой форме и  с высокой точностью, согласно действующему законодательству
Цель ведения учета	Отражение всех хозяйственных  операций для внутренних пользователей  и составление финансовых документов для внешних пользователей	Формирование полной и  достоверной информации для внешних  пользователей о хозяйственных  операциях с целью налогообложения
Методологический базис	Учет строится на основополагающем балансовом уравнении: Активы = Капитал владельцев организации + Обязательства	Учет строится на сопоставлении  всех доходов организации и экономически обоснованных расходов
Пользователи информации	Руководители предприятия  и его подразделений, акционеры, группы других пользователей	Внешние - Госналогслужба, внутренние - менеджеры, работающие над налоговым  планированием, и аудиторы
Основные правила	Нормы и правила, а также  организация бухгалтерского учета  установлены Законом «О бухгалтерском  учете», Положениями по бухгалтерскому учету	Нормы и правила, установленные  НК РФ. На предприятии организуется самостоятельно
Привязка ко времени	Финансовая история носит  «исторический характер», т.е. показывает финансовое состояние на отчетную дату	История налогооблагаемой базы носит «исторический характер», т.е. отражает состояние на отчетную дату
Тип информации	Финансовые документы  содержат информацию в стоимостном  выражении	Налоговая декларация содержит информацию в стоимостном выражении
Степень точности информации	Требуется точная и своевременная  информация о комплексе затрат на производство и реализацию продукции	Требуется точная и своевременная  информация о налогах и объектах налогообложения
Периодичность отчетности	Полный финансовый отчет  организация составляет по итогам года, менее детальную отчетность - поквартально	Полный налоговый отчет  организация составляет по итогам года, менее детальную отчетность - поквартально
Сроки представления отчетности	Отчетность представляется через промежутки времени, установленные  централизованно	Отчетность представляется через промежутки времени, установленные  централизованно
Объект отчетности	Организация как единое целое; при необходимости - данные по отдельным  сегментам организации	Организация как единое целое. Данные в разрезе разных налоговых  ставок
Ответственность за правильность ведения учета	Организация несет ответственность  за достоверность отчетной информации в соответствии с законодательством  РФ	Организация несет ответственность  за достоверность отчетной информации в соответствии с законодательством  РФ
Требования основных пользователей	Внешние пользователи требуют  гарантии того, что финансовые отчеты составляются по общепринятым нормам, что позволяет проводить сопоставления  и сравнения	Внешние пользователи требуют  достоверности отраженной информации в налоговых декларациях в  соответствии с действующим законодательством