Порядок составления бухгалтерской отчетности

     Финансовое  состояние организации характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источников их формирования (пассивов).

     Анализ  имущественного положения проводится для выяснения общих тенденций  структуры баланса, выявления основных источников средств (разделы пассива баланса) и направлений их использования (разделы актива баланса). В таблице 2 проведен анализ  имущественного положения ООО «Гермес-1» за 2007–2009 гг.

     Таблица 3- Анализ имущественного положения ООО «Гермес-1»

 

     Анализ  имущественного положения за 2007 – 2009 гг. года актива баланса показал следующее:

     Все имущество организации за период с 2007г. по 2009г. увеличилось на 16447тыс. руб. (с 22608тыс.руб. до 39055тыс. руб.) или на 72,75%

     Внеоборотные  активы увеличились на 4374тыс.руб. или на 65,08% (с 6721тыс. руб. до 11095тыс. руб.), их доля в структуре имущества уменьшился с 29,73 % до 28,41 %.

     Оборотные активы увеличились на 12073тыс.руб. или на 76% (с 15887тыс. руб. до 27960 тыс.руб.), их доля в структуре имущества  увеличилась с 70,27 % до 71,59 %.

     Оборотные активы за период с 01.01.05 г. по 01.01.08 г. изменились за счет следующих статей:

     - запасы и затраты увеличились на 7388 тыс.руб. или на 196,23% (с 3765тыс.руб. до 11153тыс.руб.), их доля в структуре имущества увеличилась

     с 16,65 % до 28,56 %;

     - краткосрочная дебиторская задолженность  увеличилась на 4332тыс.руб. или на 165,66% (с 3765тыс.руб. до 6947тыс.руб.), а доля структуры увеличилась с 11,57% до 17,79%;

     - денежные средства и краткосрочные  финансовые вложения увеличились  на 353тыс. руб. или на 3,71% (с 9507тыс.руб. до 9860 тыс. руб.), а доля структуры уменьшилась с 42,05% до 25,24%

     За  анализируемый период с 01.01.2007года по 01.01.2009 изменилась структура источников формирования имущества (пассива баланса).

     Собственные средства увеличились на 4946тыс.руб. (с 13551 тыс.руб. до 18497тыс.руб.) или на 36,50% за счет чистой прибыли, полученной предприятием по результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2007-2009гг., доля собственных средств в структуре источников формирования имущества уменьшилась с 59,94% до 47,36 %.

     Краткосрочные обязательства организации увеличились на 11501тыс.руб. или на 126,98% (с 9057тыс.руб. до 20558 тыс.руб.) в структуре источников формирования имущества, их удельный вес увеличился с 40,06 % до 52,64% , из них:

     - кредиторская задолженность увеличилась на 9738тыс.руб. (с 9057тыс.руб. до 18795тыс.руб.) или на 107,52%, ее доля в источниках формирования имущества увеличилась с 40,06 % до 48,13  %.

     Показатели  финансовой устойчивости и платежеспособности, взаимно дополняя друг друга, дают возможность оценить финансовое положение организации. Финансовое состояние, его устойчивость во многом зависит от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств), чем больше у организации собственных средств, тем легче ей справиться с неурядицами экономики, тем больше она независима и самостоятельна.  Чем выше доля собственных средств в общей сумме капитала и меньше доля заемных средств, тем больше защищены кредиторы от убытков. Но так же необходимо учитывать в основном за счет, каких обязательств созданы средства организации (краткосрочных или долгосрочных). Если за счет краткосрочных, то финансовое положение будет неустойчивым, так как эти  капиталы требуют постоянной оперативной  работы, необходимо следить за своевременным их возвратом и искать привлечение в оборот других капиталов. Так же финансовое состояние зависит от оптимальности структуры активов предприятия и в первую очередь от соотношения основного и оборотного капитала.

     Таким образом, на анализируемом предприятии ООО «Гермес-1» собственные средства увеличились на 4946тыс.руб. (с 13551 тыс.руб. до 18497тыс.руб.) или на 36,50% за счет чистой прибыли, полученной предприятием по результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2007-2009гг.. Доля собственных средств в структуре источников формирования имущества уменьшилась с 59,94% до 47,36 %. 
 
 

    3. Бухгалтерская финансовая отчетность в ООО «Гермес-1»: порядок составления и предоставления

    3.1 Сущность и значение  годовой бухгалтерской отчетности 
 

    Бухгалтерская (финансовая) отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

    Годовая бухгалтерская отчетность составляется с учетом требований следующих нормативных актов:

- Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской

отчетности в РФ», утвержденному приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н;

- Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность

организации» (ПБУ 4/99), утвержденному приказом Минфина  РФ от 06 июля 1999 г. № 43н;

- Приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах

бухгалтерской отчетности организаций» с изменениями  и дополнениями от 15.10.2009 г.

     В ПБУ 4/99 выдвигаются требования к составлению годовой бухгалтерской отчетности:

     При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря  включительно. Первым отчетным годом  для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года.

     Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное  и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, об его изменениях, а также финансовых результатах ее деятельности. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету РФ.

     При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, то есть исключено одностороннее  удовлетворение интересов одних  групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

     Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные  балансы)

     Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке и в валюте Российской Федерации.  Примеры форм бухгалтерской отчетности представлены в Приложении.

     Работа  по анализу бухгалтерской отчетности должна удовлетворять многим требованиям. Круг пользователей включает различные  категории – от серьезных аналитиков до случайных «любителей». Все они руководствуются общей целью для достижения своих интересов – оценить по данным финансовой отчетности финансовое состояние организации.

     Бухгалтерская (финансовая) отчетность в России представляет интерес для внешних и внутренних пользователей.

     К первой группе  относятся следующие пользователи:

- государство, прежде всего в виде налоговых органов, которые проверяют правильность составления отчетных документов, расчета налогов, определяют налоговую политику;

- существующие и потенциальные кредиторы, использующие отчетность для оценки целесообразности предоставления или продления кредита, определения условий кредитования, усиление кредита, определение условий кредитования, условия гарантий возврата кредита, оценки доверия к организации как к клиенту;

- поставщики и покупатели, определяющие надежность деловых связей с данным клиентом;

- существующие и потенциальные собственники средств организации, которым необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственных средств и оценить эффективность использования ресурсов руководством организации.

     Вторая  группа пользователей финансовой отчетности – это те, кто непосредственно не заинтересован в деятельности предприятия. Однако изучение отчетности им необходимо для того, чтобы защитить интересы первой группы пользователей отчетности. К этой группе относятся:

- аудиторские службы, проверяющие соответствие данных отчетности соответствующим правилам с целью защиты интересов инвесторов;

- консультанты по финансовым вопросам, использующие отчетность в целях выработки рекомендаций своим клиентам относительно помещения их капиталов в ту или иную компанию;

- законодательные  органы;

- юристы, нуждающиеся в отчетной информации  для оценки

выполнения условий контрактов, соблюдения законодательных норм при распределении прибыли и выплате дивидендов, а также для определения условий пенсионного обеспечения;

- пресса  и информационные агентства, использующие  отчетность

для подготовки обзоров, оценки тенденций развития и анализа деятельности отдельных компаний и отраслей, расчета обобщающих показателей финансовой деятельности;

- государственные  организации по статистике, использующие

отчетность для статистических обобщений по отраслям и сравнительного анализа и оценки результатов деятельности на отраслевом уровне;

- профсоюзы,  заинтересованные в отчетной  информации для

определения своих требований в отношении заработной платы и условий трудовых соглашений, а также для оценки тенденций развития отрасли, к которой относится данная организация. 

    3.2 Подготовительная  работа, предшествующая  составлению годовой  бухгалтерской отчетности в ООО «Гермес-1» 

    Составлению отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику. Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.

    Приступая к закрытию счетов, следует иметь  в виду, что современные организации  являются сложными объектами учета и калькулирования себестоимости продукции. Их продукция используется по различным направлениям. Взаимные услуги оказывают друг другу и основному производству вспомогательные производства.

    При взаимном использовании продукции  и услуг невозможно во всех случаях отнести на асе объекты калькуляции фактические затраты. Какую-то часть затрат по некоторым объектам калькуляции организации вынуждены отражать в плановой оценке. В этих условиях важное значение имеет обоснование последовательности закрытия счетов.