Автор: Пользователь скрыл имя, 21 Ноября 2012 в 22:05, курсовая работа
Цель работы - на основании исследования методологии формирования и применения учетной политики в ОАО «ПромСтройКонтракт» сформировать конкретные рекомендации по повышению качества системы бухгалтерского и налогового учета на данном предприятии.
Для достижения поставленной цели в работе будут решены следующие задачи.
• Дать организационно-экономическую характеристику исследуемому предприятия ОАО «ПромСтройКонтракт»;
• Раскрыть содержание учетной политики дать ей оценку и сформировать рекомендации по совершенствованию учетной политики ОАО «ПромСтройКонтракт».
Введение……………………………………………………………………3
Глава1. Теоретические вопросы формирования учетной политики организации…………………………………………………………………..5
1.1. Роль учетной политики в финансово-хозяйственно деятельности организации. ……………………………………………………………………….5
1.2. Основные допущения и требования, предъявляемые к формированию учетной политики………………………………………………………….9
Глава2. Учетная политика организации……………………………………9
2.1. Организационно – технические аспекты учетной политики организации.
2.2. Учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета.
2.3. Раскрытие учетной политики.
Заключение
Список использованной литературы
В учетной политике для
целей налогообложения
Для выбора более приемлемого способа начисления амортизации необходимо провести анализ изменения затрат в зависимости от выбранного способа. Рассмотрим начисление амортизации на примере основного средства которое введено в 2007 году (Таблица 4).
Таблица 2. Метод (равномерного) линейного списания стоимости основных средств.
Первоначальная стоимость |
Годовая сумма амортизации |
Накопленная амортизация |
Остаточная стоимость | |
Дата приобретения |
30 727,12 |
- |
- |
30 727,12 |
Конец 2007 года |
30 727,12 |
6 145,42 |
6 145,42 |
24 581,70 |
Конец 2008 года |
30 727,12 |
6 145,42 |
12 290,84 |
18 436,28 |
Конец 2009 года |
30 727,12 |
6 145,42 |
18 436,28 |
12 290,86 |
Конец 2010 года |
30 727,12 |
6 145,42 |
24 581,70 |
6 145,44 |
Конец 2011 года |
30 727,12 |
6 145,42 |
30 727,12 |
- |
Таблица 3 .Метод уменьшаемого остатка.
Первонач. стоимость |
Годовая сумма амортизации |
Накопл. амортиз. |
Остаточ Стоим. | |
Дата приобретения |
30 727,12 |
- |
- |
30727,12 |
Конец 2007 года |
30 727,12 |
40% х30727,12=12 290,85 |
12 290,85 |
18436,27 |
Конец 2008 года |
30 727,12 |
40% х 18436,27=7 374,51 |
19 665,36 |
11061,76 |
Конец 2009 года |
30 727,12 |
40% х 11061,76=4 424,70 |
24 090,06 |
6637,06 |
Конец 2010 года |
30 727,12 |
40% х 6637,06=2 654,82 |
26 744,88 |
3982,24 |
Конец 2011 года |
30 727,12 |
3 982,24 |
30 727,12 |
- |
Таблица 4. Метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
Первонач. стоим. |
Годовая сумма амортизации |
Накоп. амортиз. |
Остат. стоим. | |
Дата приобретения |
30 727,12 |
- |
- |
30727,12 |
Конец 2007 года |
30 727,12 |
5/15 х 30727,12=10242,37 |
10242,37 |
20484,75 |
Конец 2008 года |
30 727,12 |
4/15 х 30727,12=8193,91 |
18436,28 |
12290,84 |
Конец 2009 года |
30 727,12 |
3/15 х 30727,12=6145,42 |
24581,69 |
6145,42 |
Конец 2010 года |
30 727,12 |
2/15 х 30727,12=4096,95 |
28678,64 |
2048,48 |
Конец 2011 года |
30 727,12 |
1/15 х 30727,12=2048,47 |
30727,12 |
- |
Таблица 5.Анализ затрат на амортизационные отчисления при применении различных методов начисления.
Годовая сумма амортизационных отчислений при различных методах | |||
Дата |
Линейный |
Уменьшаемого остатка |
По сумме чисел лет полезного использования |
2007 |
6 145,42 |
12 290,85 |
10 242,37 |
2008 |
6 145,42 |
7 374,51 |
8 193,91 |
2009 |
6 145,42 |
4 424,70 |
6 145,42 |
2010 |
6 145,42 |
2 654,82 |
4 096,95 |
2011 |
6 145,42 |
3 982,24 |
2 048,47 |
Таблица 6. Анализ начисления налога на имущество при применении различных методов начисления амортизации.
Остаточная стоимость
при различных методах | |||
Дата |
Линейный |
Уменьшаемого остатка |
По сумме чисел лет полезного использования |
2007 |
24 581,70 |
18 436,27 |
20 484,75 |
2008 |
18 436,28 |
11 061,76 |
12 290,84 |
2009 |
12 290,86 |
6 637,06 |
6 145,42 |
2010 |
6 145,44 |
3 982,24 |
2 048,48 |
2011 |
- |
- | |
Ставка налога на имущество |
2,20% | ||
Налог на имущество при
различных методах | |||
2007 |
540,80 |
405,60 |
450,66 |
2008 |
405,60 |
243,36 |
270,40 |
2009 |
270,40 |
146,02 |
135,20 |
2010 |
135,20 |
87,61 |
45,07 |
Итого налог на имущество |
1 351,99 |
882,58 |
901,33 |
Таблица 7.Анализ начисления налога на прибыль при применении различных методов начисления амортизации.
Дата |
Разница между методом уменьшаемого остатка и линейным методом |
Налог на прибыль |
Разница между методом суммы чисел лет полезного использования и линейным методом |
Налог на прибыль |
2007 |
6 145 |
1 475 |
4 097 |
983 |
2008 |
1 229 |
295 |
2 048 |
492 |
2009 |
-1 721 |
-413 |
0 |
0 |
2010 |
-3 491 |
-838 |
-2 048 |
-492 |
2011 |
-2 163 |
-519 |
-4 097 |
-983 |
Как видим, линейный метод начисления амортизации в бухгалтерском учете самый невыгодный с точки зрения оптимизации налога на имущество. При использовании других способов начисления амортизации компания может существенно сэкономить на платежах по этому налогу. Выбор способа начисления амортизации по группе объектов основных средств зависит от степени их соответствия целям формирования финансовых результатов и составления финансовой отчетности организации. Многие виды основных средств приносят большие доходы в начале срока полезного использования. Это можно объяснить тем, что в первые годы эксплуатации производительность основных средств наиболее высока, а в конце срока полезного использования, как правило, увеличиваются расходы на ремонт.
Если не представляется возможным предсказать достаточно точно динамику будущих доходов, способ начисления амортизации может быть выбран исходя из простоты расчетов, что способствует снижению затрат на ведение учета. Величина амортизации, отраженная на счетах бухгалтерского учета, не всегда совпадает с суммами амортизации, принимаемыми в целях налогообложения. Соответственно, метод расчета годовой суммы амортизационных отчислений для целей налогообложения отличается от способа, применяемого для целей бухгалтерского учета.сли доходы организации примерно равны в течение срока полезного использования имущества или незначительно увеличиваются (уменьшаются) и организация не имеет возможности точно спрогнозировать соотношение доходов и амортизации или стоимость основных средств невелика, то выгодно применять линейный способ начисления амортизации. Если у основных средств наибольшая производительность в начале срока полезного использования, а в конце существенно увеличиваются расходы на их текущий ремонт, целесообразно использовать способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
Следует отметить, что линейным способом часто пользуются крупные многопрофильные организации, так как при большом объеме различных основных фондов вклад амортизации каждого объекта незначителен. [23,с.98].
На ОАО «ПромСтройКонтракт» амортизация объектов основных средств начисляется линейным способом по группам, установленным Постановлением Правительства Российской Федерации от 18 ноября 2006 г. N 697. Срок эксплуатации основных средств, не поименованных в Постановлении, определяется при вводе в эксплуатацию исходя из планируемого срока эксплуатации в целях производства или управления, но не более срока, определённого техническими условиями. Срок определяется комиссией, назначенной приказом директора.Объекты основных средств стоимостью не более 10000 рублей за единицу списывать на затраты на производство полностью по мере их отпуска в производство или эксплуатацию. С 01.01.2008 года стоимость основных средств не более 20 000 рублей списываются на затраты полностью по мере их поступления.
В налоговом учете ОАО «ПромСтройКонтракт» планирует использовать дополнительные возможности начисления амортизации:
- в отношении амортизируемых
основных средств,
- по основным средствам,
являющимся предметом договора
финансовой аренды (договора лизинга),
к основной норме амортизации
применять специальный
- на основании распоряжения
руководителя организации
Применяемые специальные коэффициенты к норме амортизации определять техническими специалистами по согласованию с главным бухгалтером и утверждать генеральным директором.
В случае приобретения основных средств, бывших в употреблении, организация определяет норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.
Учет основных средств в бухгалтерском и налоговом учете ведётся в соответствии со всеми нормативными документами.
Учет нематериальных активов.
На ОАО «ПромСтройКонтракт» учет нематериальных активов отсутствует.
Учет материально - производственных запасов
По материально-
Информация о работе Порядок формирования учетной политики организации