Понятие и учет финансовых вложений на предприятии

Результаты инвентаризации ценных бумаг отражаются в инвентаризационной описи ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности по форме № ИНВ-16.

Данная форма применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия ценных бумаг и выявления количественных расхождений их с учетными данными.

Опись составляется в двух экземплярах, подписывается ответственным лицом инвентаризационной комиссии и материально ответственным лицом. Один экземпляр описи передается в бухгалтерию организации, второй остается у материально ответственного лица, которое принимает ценные бумаги на ответственное хранение.

До начала инвентаризации от каждого материально ответственного лица или группы лиц, отвечающих за сохранность ценных бумаг, берется расписка. Расписка включена в заголовочную часть инвентаризационной описи.

При смене материально ответственных лиц опись составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, принявшему ценные бума­ги, второй экземпляр — материально ответственному лицу, сдавшему ценные бумаги, тре­тий экземпляр — в бухгалтерию.

На последней странице формы, перед подписью председателя комиссии, даны две свободные строки для записи последних номеров документов в случае движения ценных бумаг во время инвентаризации.

Излишки или недостачи ценных бумаг, выявленные по результатам их инвентаризации, отражаются в учете в общеустановленном порядке.

Излишки ценных бумаг приходуются по рыночной стоимости на дату проведения инвен­таризации и отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Недостачи и потери от порчи ценных бумаг списываются с кредита счета 58 «Финансо­вые вложения» в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Стоимость ценных бумаг, утраченных в связи с чрезвычайными обстоятельствами (в результате пожара, стихийного бедствия и т. п.), списывается с кредита счета 58 «Фи­нансовые вложения» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Финансовые вложения в виде вкладов в уставные капиталы других организаций, а так­же займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть под­тверждены документами.

Заключение

К финансовым вложениям относят инвестиции организации в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, в уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы. В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные и краткосрочные. Финансовые вложения учитывают на счете 58 «Финансовые вложения».

Аналитический учет по счету 58 "Финансовые вложения" ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям - продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям - заемщикам и т.п.). Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 "Финансовые вложения" обособленно.

На субсчете 58-1 "Паи и акции" учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.

На субсчете 58-2 "Долговые ценные бумаги" учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).

На субсчете 58-3 "Предоставленные займы" учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов.

На субсчете 58-4 "Вклады по договору простого товарищества" организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.

Список использованных источников

1) Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с учетом по­следующих изменений и дополнений).

2) Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 10.12.2002 № 126н (с учетом последующих изме­нений и дополнений),

3) Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 06 05 1999 № 32н (с учетом последующих изменений и до­полнений).

4) Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: Утв. прика­зом Министерства финансов РФ от 06 05.1999 № ЗЗн (с учетом последующих изменений и дополнений).

5) Гуккаев В.Б. Бухгалтерский учет и особенности налогообложения финансовых вложений. Консультант бухгалтера.- 2007.-№7.-С.11-14

6) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организа­ций и инструкция по его применению: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94м (С учетом последующих изменений и дополнений).

7) Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30.11.1994 № 51-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений).

8) Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 26.01.1996 № 14-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений).

9) Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений).

10) Федеральный закон от 11.03.1997 № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе» (с учетом последующих изменений и дополнений).

11) Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (с уче­том последующих изменений и дополнений).

12) Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответст­венностью» (с учетом последующих изменений и дополнений).

13) Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: Утв. приказом Министерства финансов РФ от13.06.1995№ 49.

14)  Р.З. Тумасян - Бухучет Практический курс подготовки бухгалтера.- 2010.- 692-735 с.

21

[1] Специализированные организации — профессиональные участники рынка ценных бумаг, кредитные организации, осуществляющие виды деятельности, определенные Федеральным законом «О рынке ценных бумаг», и имеющие соответствующие лицензии; иные лица — брокеры, имеющие лицензию

[2] Посредниками могут быть профессиональные участники рынка ценных бумаг, кредитные организации, осуществляющие виды деятельности, определенные Законом о рынке ценных бумаг, брокеры