Автор: Пользователь скрыл имя, 25 Апреля 2012 в 15:15, курсовая работа
Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам на определенную отчетную дату. Показатели бухгалтерской отчетности прямо и косвенно формируются из счетов Главной книги или выводятся из учетных данных, получаемых в результате специальных расчетов. Отсюда вытекает органическая связь между бухгалтерским учетом и бухгалтерской отчетностью, которая состоит в том, что сводные учетные данные переходят в соответствующие формы отчетности в виде синтезированных итоговых показателей.
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….3
Глава 1. Теоретическая основа бухгалтерской отчётности акционерных обществ……………………………………………………4-9
Понятие и виды бухгалтерской отчётности………….4-7
Состав бухгалтерской отчётности…………………….7-9
Глава 2. Формирование показателей в формах бухгалтерской отчётности акционерных обществ……………………………………10-34
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия - ЗАО «Каскад-М»…………………………………………10-13
2.2. Содержание и назначение бухгалтерского баланса…13-18
2.3. Отчёт о прибылях и убытках……………………………19-28
2.4. Приложение к бухгалтерскому балансу………………29-34
Глава 3. Пути совершенствования отчётности предприятия
ЗАО «Каскад-м»…………………………………………………………...35-36
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………37-38
Список использованной литературы……………………………………39
В разделе V "Краткосрочные обязательства" отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащей погашению в течении 12 месяцев после отчетной даты.
По строке 620 в балансе ЗАО "Каскад-М" будет отражена сумма 29550тыс. руб. на начало отчетного периода и на конец отчетного периода – 30322т тыс. руб.
В группе статей "Кредиторская задолженность":
По строке 624 в балансе ЗАО "Каскад-М" будет отражена сумма 25030 тыс. руб. на начало отчетного периода и на конец отчетного периода - 27242 тыс. руб.
по статье 625 "прочие кредиторы" показывается задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям группы статей "Кредиторская задолженность". В частности, по этой статье отражаются: задолженность организации по платежам, по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников организации и другим видам страхования, в которых организация является страхователем; задолженность по отчислениям во внебюджетные фонды и другие фонды (кроме фондов, отчисления в которые отражаются по статье "задолженность перед государственными внебюджетными фондами"); сумма арендных обязательств арендной организации за основные средства, переданные ей на условиях долгосрочной аренды; задолженность по кредитам банков, полученным организацией для выдачи ссуд работникам на индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков и другие цели, а также для возмещения торговым организациям сумм за товары, проданные ими в кредит.
По строке 625 в балансе ЗАО "Каскад-М" будет отражена сумма 562 тыс. руб. на начало отчетного периода и на конец отчетного периода - 514тыс. руб.
Организациям рекомендуется справочно в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" за итогами данных об активах организации, капитала, резервов и обязательств организации приводить данные о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах организации. Данные заполняются на основе указаний, приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета, а также с учетом конкретного перечня забалансовых счетов, используемых организацией.
Прибыль
различают бухгалтерскую и налогооблагаемую.
Бухгалтерская прибыль - прибыль, признанная
в отчете о прибылях и убытках до вычета
расхода по налогу на прибыль. Налогооблагаемая
прибыль - это сумма прибыли (убытка) за
период, определяемая в соответствии с
правилами налогового законодательства
для целей расчета налога на прибыль к
уплате в бюджет. Величина прибыли за период
и в бухгалтерском и в налоговом учете
определяется по одной и той же формуле:
Прибыль
(убыток) = Доходы - Расходы.
В отчетном периоде организация отгрузила покупателю товар на сумму 440 тыс. руб. Покупатель оплатил только 300 тыс. руб. (в данном отчетном периоде). Для целей налогообложения прибыли организация использует метод учета доходов и расходов по отгрузке.
Таким образом, в бухгалтерском учете доходы будут признаны в сумме 440 тыс. руб.
В
налоговом только 300 тыс. руб.
Налогооблагаемая разница = 440 000 - 300 000 = 140 000 руб.
ОНО = 140 000 * 24% = 36 000 руб.
Дт
68Кт 7736 000 руб.
После записи в бухгалтерском учете условного расхода по налогу на прибыль, ПНО, ОНА и ОНО по кредиту счета 68 формируется сумма налога на прибыль, подлежащего оплате в бюджет.
В ПБУ 18/02 такой налог называется текущим налогом на прибыль.
Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) = + - условный расход (условный доход) по налогу на прибыль + ПНО + ОНА - ОНО.
Чистая прибыль = прибыль до налогообложения - текущий налог на прибыль + ОНА - ОНО.
По итогам года 2011 года предприятие ЗАО "Каскад-М" составило:
прибыль от продажи продукции: 120 000 руб.
операционные доходы: 35 000 руб.
операционные расходы: 15 000 руб.
внереализационные доходы: 42 000 руб.
внереализационные расходы: 51 000 руб.
постоянные разницы: 3 900 руб.
вычитаемые временные разницы: 5 000 руб.
налогооблагаемые временные разницы: 9 000 руб.
Бухгалтерская прибыль: 120 000+35 000-15 000+42 000-51 000=131 000
Условный
расход по налогу на прибыль: 131 000*24% = 31
440
ПНО: 3 900*24% = 936
ОНА: 5 000*24% = 1 200
ОНО:
9 000*24%; = 2160
Текущий налог на прибыль: 31 440 + 936 + 1 200 - 2 160 = 31 416
Порядок закрытия счета 99 "Прибыли и убытки"
По окончании года счет 99 закрывают счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)":
Дт 99Кт 84 сумма чистой прибыли
Дт 84Кт 99сумма убытка.
Дт
99Кт 8498 624 руб.
Таблица 2.
Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит | Сумма |
1. | Предъявлен счет покупателю за отгруженную продукцию | 62 | 90.1 | 75000 |
2. | На расчетный счет зачислена выручка от продажи | 51 | 62 | 75000 |
3. | Списана фактическая
себестоимость проданной |
90.2 | 43 | 55000 |
4. | Начислен НДС с продаж (18%) | 90.3 | 68 | 11440 |
5. | Списаны расходы на продажу | 90.2 | 44 | 1 500 |
6. | Списаны общехозяйственные расходы | 90.2 | 26 | 1 000 |
7. | Отражение финансового результата от продажи продукции | 90.9 | 99 | 6 060 |
8. | На расчетный счет зачислены доходы от участия в уставном капитале другой организации | 51 | 91,1 | 20 000 |
9. | списано оборудование восстановительной стоимостью | 01.2 | 01.1 | 30 000 |
Амортизация на дату выбытия | 02 | 01.2 | 30 000 | |
10. | Начислена з/пл. рабочим за демонтаж оборудования | 91.2 | 70 | 6 000 |
11. | Начислен ЕСН (26%) | 91.2 | 69 | 1 560 |
12. | Оприходованы полученные запчасти от списания | 10 | 91.1 | 7 000 |
13. | Начислен налог с имущества | 91.2 | 68 | 12 000 |
14. | С расчетного счета перечислили баку за услуги | 91.2 | 51 | 3 000 |
15. | Признана поставщиком сумма штрафа за нарушений условий договора | 91.1 | 76.2 | 1 000 |
16. | Списывается дебиторская задол-ть по истечении срока исковой давности | 91.2 | 62 (76) | 3 000 |
17. | Оприходованы излишки материалов, выявленные в результате инвентаризац. | 10 | 91.1 | 4 000 |
18. | Создан резерв по сомнительным долгам | 91.2 | 63 | 10 000 |
19. | Отражение положительной курсовой разницы | 52 | 91.1 | 15 000 |
20. | Отражена сумма ОНА | 09 | 68 | 2 000 |
21. | Отражена сумма ОНО | 68 | 77 | 3 500 |
Бухгалтерская
прибыль:
45
000 - 35 560 +6 060 = 15 500 руб.
Условный
расход по налогу на прибыль:
15
500*24% = 3 720 руб.
Отражение финансового результата:
Дт 90.9 Кт 996 060 руб. прибыль от продажи
Дт 91.9 Кт 999 440 руб. прибыль от операционных и внереализационных доходов.
Текущий
налог на прибыль:
3
720 + 2 000 - 3 500 = 2 220 руб.
Дт 99Кт 6812 526 руб.
Чистая
прибыль:
15
500 - 3 720 + 2 000 - 3 500 = 10 280 руб.
Дт 99Кт 8410 280 руб.
Валовая
прибыль (строка 029) - показатель определяется
как разница между выручкой от продажи
продукции (работы, услуг) и величиной
себестоимости.
Строка
029 = строка 010 - строка 020.
Коммерческие расходы (строка 030) - затраты организации, связанные с продажей продукции и учтенные на счете 44 "Расходы на продажу". Коммерческие расходы могут признаваться в бухгалтерском учете полностью в году их признания или распределяться между проданной и не проданной продукцией. Способ признания должен быть оговорен в учетной политике.
Торговые организации отражают по статье "Коммерческие расходы" величину издержек обращения, учтенных на счете 44 "Расходы на продажу". Издержки обращения увеличивают себестоимость продаж в полной сумме в году их признания, за исключением статьи транспортные расходы. Данная статья распределяется на стоимость проданных и не проданных товаров. На себестоимость продаж списывается доля транспортных расходов, относящаяся к стоимости проданных товаров (Дт 90 Кт 44).
Управленческие расходы (строка 040) - показатель применяется в организациях, которые в соответствии с учетной политикой формируют сокращенную себестоимость продукции (работ, услуг). В этом случае делается запись:
Дт 26 "Общехозяйственные расходы" Кт 90 "Продажи".
В случае отнесения управленческих расходов на себестоимость продукции (Дт20Кт 26), их величина будет включена в показатель "Себестоимость продукции, работ, услуг" по строке 020 отчета о прибылях и убытках.
Прибыль
(убыток) от продаж (строка 050) - итоговый
показатель первого раздела "Доходы
и расходы по обычным видам деятельности",
который вычитается из показателя "Валовая
прибыль" величины коммерческих и управленческих
расходов.
Строка
050 = строка 029 - строка 030 - строка 040.
Во втором разделе отчета о прибылях и убытках раскрывается информация о прочих доходах и расходах.
Проценты к получению (строка 060) - сумма процентов, которые организация должна получить по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам, предоставленным займам, а также за хранение денежных средств на счетах в банках. Доходы организации в виде процентов отражаются записью:
Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кт 91 "Прочие доходы и расходы".
Проценты начисляются за каждый истекший отчетный период исходя из условий договора.
Проценты к уплате (строка 070) - проценты, которые организация должна уплатить по собственным долговым ценным бумагам, кредитам и займам. Расходы в виде процентов отражаются записью:
Дт 91 "Прочие доходы и расходы"
Кт 66 "Расчеты по краткосрочным займам", 67 "Расчеты по долгосрочным займам и кредитам".
Проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договоров.
Доходы от участия в других организациях (строка 080) - отражается величина дивидендов по акциям, процентам по вкладам в уставной капитал других организаций, в том числе дочерних и зависимых обществ. Основанием для признания является решение собрания учредителей организаций, распределяющих прибыль между участниками. Чаще всего такие события относятся к событиям после отчетной даты:
Дт 76 Кт 91.
Прочие операционные доходы (строка 090) - раскрывается величина расходов, признаваемая в составе операционных в соответствии с ПБУ 9/99 "Доходы организаций".
Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 140) - определяется расчетным путем: "Прибыль (убыток) от продкаж" плюс прочие доходы минус прочие расходы:
Строка 140 = строка 050 + строка 060 - строка 070 + строка 080 + строка 090 - строка 100 + строка 120 - строка 130.
Дальнейшее формирование показателей отчета производят с выполнением требований, установленных ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".
Отложенные налоговые активы (строка 141) - часть отложенного налога на прибыль, которая не приведет к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным периоде.