Отчётность акций

Автор: Пользователь скрыл имя, 25 Апреля 2012 в 15:15, курсовая работа

Краткое описание

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам на определенную отчетную дату. Показатели бухгалтерской отчетности прямо и косвенно формируются из счетов Главной книги или выводятся из учетных данных, получаемых в результате специальных расчетов. Отсюда вытекает органическая связь между бухгалтерским учетом и бухгалтерской отчетностью, которая состоит в том, что сводные учетные данные переходят в соответствующие формы отчетности в виде синтезированных итоговых показателей.

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….3
Глава 1. Теоретическая основа бухгалтерской отчётности акционерных обществ……………………………………………………4-9
Понятие и виды бухгалтерской отчётности………….4-7
Состав бухгалтерской отчётности…………………….7-9
Глава 2. Формирование показателей в формах бухгалтерской отчётности акционерных обществ……………………………………10-34
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия - ЗАО «Каскад-М»…………………………………………10-13
2.2. Содержание и назначение бухгалтерского баланса…13-18
2.3. Отчёт о прибылях и убытках……………………………19-28
2.4. Приложение к бухгалтерскому балансу………………29-34
Глава 3. Пути совершенствования отчётности предприятия
ЗАО «Каскад-м»…………………………………………………………...35-36
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………37-38
Список использованной литературы……………………………………39

Файлы: 1 файл

курсовая бух (фин) отчётность.doc

— 253.50 Кб (Скачать)

     В разделе V "Краткосрочные обязательства" отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащей погашению в течении 12 месяцев после отчетной даты.

     По строке 620 в балансе ЗАО "Каскад-М" будет отражена сумма 29550тыс. руб. на начало отчетного периода и на конец отчетного периода – 30322т тыс. руб.

     В группе статей "Кредиторская задолженность":

  • по статье 621 "поставщики и подрядчики" показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги. По этой статье также отражается задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам.
  • По строке 621 в балансе ЗАО "Каскад-М" будет отражена сумма 2328 тыс. руб. на начало отчетного периода и на конец отчетного периода - 1603 тыс. руб.
  • по статье 622 "задолженность перед персоналом организации" показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда.
  • По строке 622 в балансе ЗАО "Каскад-М" будет отражена сумма 865 тыс. руб. на начало отчетного периода и на конец отчетного периода - 140 тыс. руб.
  • по статье 623 "задолженность перед государственными внебюджетными фондами" отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, а также в фонд занятости.
  • По строке 623 в балансе ЗАО "Каскад-М" будет отражена сумма 765 тыс. руб. на начало отчетного периода и на конец отчетного периода - 823 тыс. руб.
  • по статье 624 "задолженность по налогам и сборам" отражается сумма задолженности по всем видам платежей в бюджет.

     По строке 624 в балансе ЗАО "Каскад-М" будет отражена сумма 25030 тыс. руб. на начало отчетного периода и на конец отчетного периода - 27242 тыс. руб.

     по статье 625 "прочие кредиторы" показывается задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям группы статей "Кредиторская задолженность". В частности, по этой статье отражаются: задолженность организации по платежам, по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников организации и другим видам страхования, в которых организация является страхователем; задолженность по отчислениям во внебюджетные фонды и другие фонды (кроме фондов, отчисления в которые отражаются по статье "задолженность перед государственными внебюджетными фондами"); сумма арендных обязательств арендной организации за основные средства, переданные ей на условиях долгосрочной аренды; задолженность по кредитам банков, полученным организацией для выдачи ссуд работникам на индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков и другие цели, а также для возмещения торговым организациям сумм за товары, проданные ими в кредит.

     По строке 625 в балансе ЗАО "Каскад-М" будет отражена сумма 562 тыс. руб. на начало отчетного периода и на конец отчетного периода - 514тыс. руб.

     Организациям рекомендуется справочно в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" за итогами данных об активах организации, капитала, резервов и обязательств организации приводить данные о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах организации. Данные заполняются на основе указаний, приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета, а также с учетом конкретного перечня забалансовых счетов, используемых организацией.

 

2.3 Отчет о прибылях и убытках (форма №2)

 

     Прибыль различают бухгалтерскую и налогооблагаемую. Бухгалтерская прибыль - прибыль, признанная в отчете о прибылях и убытках до вычета расхода по налогу на прибыль. Налогооблагаемая прибыль - это сумма прибыли (убытка) за период, определяемая в соответствии с правилами налогового законодательства для целей расчета налога на прибыль к уплате в бюджет. Величина прибыли за период и в бухгалтерском и в налоговом учете определяется по одной и той же формуле: 

     Прибыль (убыток) = Доходы - Расходы. 

     В отчетном периоде организация отгрузила покупателю товар на сумму 440 тыс. руб. Покупатель оплатил только 300 тыс. руб. (в данном отчетном периоде). Для целей налогообложения прибыли организация использует метод учета доходов и расходов по отгрузке.

     Таким образом, в бухгалтерском учете доходы будут признаны в сумме 440 тыс. руб.

     В налоговом только 300 тыс. руб. 

     Налогооблагаемая разница = 440 000 - 300 000 = 140 000 руб.

     ОНО = 140 000 * 24% = 36 000 руб.

     Дт 68Кт 7736 000 руб. 

     После записи в бухгалтерском учете условного расхода по налогу на прибыль, ПНО, ОНА и ОНО по кредиту счета 68 формируется сумма налога на прибыль, подлежащего оплате в бюджет.

     В ПБУ 18/02 такой налог называется текущим налогом на прибыль.

     Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) = + - условный расход (условный доход) по налогу на прибыль + ПНО + ОНА - ОНО.

     Чистая прибыль = прибыль до налогообложения - текущий налог на прибыль + ОНА - ОНО.

     По итогам года 2011 года предприятие ЗАО "Каскад-М" составило:

     прибыль от продажи продукции: 120 000 руб.

     операционные доходы: 35 000 руб.

     операционные расходы: 15 000 руб.

     внереализационные доходы: 42 000 руб.

     внереализационные расходы: 51 000 руб.

     постоянные разницы: 3 900 руб.

     вычитаемые временные разницы: 5 000 руб.

     налогооблагаемые временные разницы: 9 000 руб.

     Бухгалтерская прибыль: 120 000+35 000-15 000+42 000-51 000=131 000

     Условный расход по налогу на прибыль: 131 000*24% = 31 440 

     ПНО: 3 900*24% = 936

     ОНА: 5 000*24% = 1 200

     ОНО: 9 000*24%; = 2160 

     Текущий налог на прибыль: 31 440 + 936 + 1 200 - 2 160 = 31 416

     Порядок закрытия счета 99 "Прибыли и убытки"

     По окончании года счет 99 закрывают счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)":

     Дт 99Кт 84 сумма чистой прибыли

     Дт 84Кт 99сумма убытка.

     Дт 99Кт 8498 624 руб. 
 
 
 
 

Таблица 2.

     Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п Содержание  хозяйственной операции Дебет Кредит Сумма
1. Предъявлен  счет покупателю за отгруженную продукцию 62 90.1 75000
2. На расчетный  счет зачислена выручка от продажи 51 62 75000
3. Списана фактическая  себестоимость проданной продукции 90.2 43 55000
4. Начислен НДС  с продаж (18%) 90.3 68 11440
5. Списаны расходы на продажу 90.2 44 1 500
6. Списаны общехозяйственные расходы 90.2 26 1 000
7. Отражение финансового результата от продажи продукции 90.9 99 6 060
8. На расчетный счет зачислены доходы от участия в уставном капитале другой организации 51 91,1 20 000
9. списано оборудование восстановительной стоимостью 01.2 01.1 30 000
Амортизация на дату выбытия 02 01.2 30 000
10. Начислена з/пл. рабочим за демонтаж оборудования 91.2 70 6 000
11. Начислен ЕСН (26%) 91.2 69 1 560
12. Оприходованы полученные запчасти от списания 10 91.1 7 000
13. Начислен налог с имущества 91.2 68 12 000
14. С расчетного счета перечислили баку за услуги 91.2 51 3 000
15. Признана поставщиком сумма штрафа за нарушений условий договора 91.1 76.2 1 000
16. Списывается дебиторская задол-ть по истечении срока исковой давности 91.2 62 (76) 3 000
17. Оприходованы излишки материалов, выявленные в результате инвентаризац. 10 91.1 4 000
18. Создан резерв по сомнительным долгам 91.2 63 10 000
19. Отражение положительной курсовой разницы 52 91.1 15 000
20. Отражена сумма ОНА 09 68 2 000
21. Отражена сумма ОНО 68 77 3 500

 

     Бухгалтерская прибыль:  

     45 000 - 35 560 +6 060 = 15 500 руб. 

     Условный расход по налогу на прибыль:  

     15 500*24% = 3 720 руб. 

     Отражение финансового результата:

     Дт 90.9 Кт 996 060 руб. прибыль от продажи

     Дт 91.9 Кт 999 440 руб. прибыль от операционных и внереализационных доходов.

     Текущий налог на прибыль:  

     3 720 + 2 000 - 3 500 = 2 220 руб. 

     Дт 99Кт 6812 526 руб.

     Чистая прибыль:  

     15 500 - 3 720 + 2 000 - 3 500 = 10 280 руб. 

     Дт 99Кт 8410 280 руб.

     Валовая прибыль (строка 029) - показатель определяется как разница между выручкой от продажи продукции (работы, услуг) и величиной себестоимости. 

     Строка 029 = строка 010 - строка 020. 

     Коммерческие расходы (строка 030) - затраты организации, связанные с продажей продукции и учтенные на счете 44 "Расходы на продажу". Коммерческие расходы могут признаваться в бухгалтерском учете полностью в году их признания или распределяться между проданной и не проданной продукцией. Способ признания должен быть оговорен в учетной политике.

     Торговые организации отражают по статье "Коммерческие расходы" величину издержек обращения, учтенных на счете 44 "Расходы на продажу". Издержки обращения увеличивают себестоимость продаж в полной сумме в году их признания, за исключением статьи транспортные расходы. Данная статья распределяется на стоимость проданных и не проданных товаров. На себестоимость продаж списывается доля транспортных расходов, относящаяся к стоимости проданных товаров (Дт 90 Кт 44).

     Управленческие расходы (строка 040) - показатель применяется в организациях, которые в соответствии с учетной политикой формируют сокращенную себестоимость продукции (работ, услуг). В этом случае делается запись:

     Дт 26 "Общехозяйственные расходы" Кт 90 "Продажи".

     В случае отнесения управленческих расходов на себестоимость продукции (Дт20Кт 26), их величина будет включена в показатель "Себестоимость продукции, работ, услуг" по строке 020 отчета о прибылях и убытках.

     Прибыль (убыток) от продаж (строка 050) - итоговый показатель первого раздела "Доходы и расходы по обычным видам деятельности", который вычитается из показателя "Валовая прибыль" величины коммерческих и управленческих расходов. 

     Строка 050 = строка 029 - строка 030 - строка 040. 

     Во втором разделе отчета о прибылях и убытках раскрывается информация о прочих доходах и расходах.

     Проценты к получению (строка 060) - сумма процентов, которые организация должна получить по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам, предоставленным займам, а также за хранение денежных средств на счетах в банках. Доходы организации в виде процентов отражаются записью:

     Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кт 91 "Прочие доходы и расходы".

     Проценты начисляются за каждый истекший отчетный период исходя из условий договора.

     Проценты к уплате (строка 070) - проценты, которые организация должна уплатить по собственным долговым ценным бумагам, кредитам и займам. Расходы в виде процентов отражаются записью:

     Дт 91 "Прочие доходы и расходы"

     Кт 66 "Расчеты по краткосрочным займам", 67 "Расчеты по долгосрочным займам и кредитам".

     Проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договоров.

     Доходы от участия в других организациях (строка 080) - отражается величина дивидендов по акциям, процентам по вкладам в уставной капитал других организаций, в том числе дочерних и зависимых обществ. Основанием для признания является решение собрания учредителей организаций, распределяющих прибыль между участниками. Чаще всего такие события относятся к событиям после отчетной даты:

     Дт 76 Кт 91.

     Прочие операционные доходы (строка 090) - раскрывается величина расходов, признаваемая в составе операционных в соответствии с ПБУ 9/99 "Доходы организаций".

     Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 140) - определяется расчетным путем: "Прибыль (убыток) от продкаж" плюс прочие доходы минус прочие расходы:

     Строка 140 = строка 050 + строка 060 - строка 070 + строка 080 + строка 090 - строка 100 + строка 120 - строка 130.

     Дальнейшее формирование показателей отчета производят с выполнением требований, установленных ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".

     Отложенные налоговые активы (строка 141) - часть отложенного налога на прибыль, которая не приведет к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным периоде.

Информация о работе Отчётность акций